Guide thurgovien de l'impôt sur les successions pour les non-résidents
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Impôts sur les successions en Thurgovie - Guide du non-résident
Comment les non-résidents sont imposés lorsqu'ils possèdent des biens liés au canton de Thurgovie : qu'est-ce qui est pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu ? situs Le service suisse est fourni par le ministère de l'économie, des finances et de l'industrie de la Suisse. Service suisse assuré par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Qui est imposé (contexte des non-résidents)
L'impôt sur les successions en Thurgovie s'applique généralement à bénéficiaires recevoir des transferts imposables liés à la Thurgovie. Pour un défunt domicilié hors de Suisse (ou hors de Thurgovie), le canton prélèvera généralement un impôt limité à Thurgau-situs actifs. L'exposition dépend de la catégorie de lien de parenté du bénéficiaire (par exemple, conjoint/partenaire, descendants, parents, frères et sœurs/autres membres de la famille, personnes non apparentées) et du montant reçu.
Le conjoint/partenaire enregistré et, dans de nombreux cas, les descendants directs sont exonérés. Les autres catégories peuvent être imposées selon des barèmes progressifs ; les communes peuvent appliquer des coefficients multiplicateurs.
Qu'est-ce qu'un bien Thurgau-situs ?
| Type d'actif | Traitement de la Thurgovie (typique) | Notes |
|---|---|---|
| Bien immobilier situé en Thurgovie | Thurgau-situs - inclus | Résidentiel, commercial, foncier ; évaluation à la date du décès (ou base d'évaluation) |
| Biens meubles corporels normalement conservés en Thurgovie | Thurgau-situs - inclus | Véhicules, équipements, collections, art physiquement dans le canton |
| Fonds de commerce avec lien avec la Thurgovie | Des faits et une allocation orientés vers l'avenir | Aperçu de la présence opérationnelle ; peut nécessiter une analyse fonctionnelle |
| Immobilisations incorporelles (comptes bancaires, actions, obligations) | Généralement pas Thurgau-situs pour les non-résidents | En général, le domicile du défunt est suivi, à moins qu'il ne s'agisse d'un situs commercial spécial. |
Approches de répartition et de progression
Pour les non-résidents, la Thurgovie concentre l'impôt sur les biens thurgoviens. Dans la pratique, deux approches sont possibles pour déterminer le taux/la progression :
- “Progression ”Situs-only" : Le taux progressif s'applique uniquement à la partie Thurgau-situs.
- “Dans le monde entier avec fraction” : Un taux est déterminé à partir d'un montant plus large (par exemple, l'assiette mondiale ou suisse), puis multiplié par une fraction thurgovienne (Thurgau-situs ÷ assiette de référence).
Votre avis d'évaluation ou les instructions révèlent généralement l'approche utilisée. Notre calculatrice prend en charge les deux modes afin que vous puissiez tester la sensibilité.
Exemples concrets
Le défunt est domicilié à l'étranger ; son seul bien en Thurgovie est un appartement d'une valeur de 900 000 CHF. Legs à un frère ou une sœur. Pas de dettes ni d'autres déductions.
- Situs : La copropriété est thurgovienne → l'ensemble des 900 000 CHF est à la portée de tous.
- Classe : Frères et sœurs (non exempté) → appliquer l'échelle progressive des frères et sœurs.
- Résultat : Impôt calculé sur 900 000 CHF ; pas de risque sur les actifs non thurgoviens.
Le défunt non-résident laisse à un ami 600 000 francs suisses de matériel thurgovien (stocké en TG) et 1,4 million de francs suisses d'actifs financiers à l'étranger.
- Situs : Seuls les 600 000 francs suisses de biens tangibles thurgoviens sont dans le champ d'application.
- Progression : En cas d'application du principe “mondial avec fraction”, le taux peut être fixé sur une base plus élevée, puis multiplié par 600 000 ÷ 2 000 000.
Liste de contrôle des documents des non-résidents
- Certificat de décès (copie).
- Testament / attestation des héritiers (Erbbescheinigung) ou des documents judiciaires.
- Liste des actifs et évaluations pour les biens thurgoviens (immobiliers/matériels), y compris l'extrait du registre foncier, les évaluations, l'inventaire avec les lieux.
- Dettes et dépenses (factures/reçus) attribuables aux biens thurgoviens.
- Preuve de relation (pour soutenir les exemptions) et tout documentation sur les œuvres de bienfaisance.
- Éléments d'actif non thurgoviens pour soutenir les limites de la répartition.
- Correspondance avec le canton/commune (numéro d'évaluation, bordereaux de paiement).
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Flux de déclarations et de paiements (non-résidents)
- Notifier et coordonner : Les exécuteurs testamentaires/bénéficiaires s'adressent au bureau fiscal thurgovien indiqué dans l'avis ou sur le site web.
- Fournir des documents : Soumettre des inventaires, des évaluations et des preuves d'exemption spécifiques aux biens thurgoviens.
- Évaluation : Le canton émet une évaluation indiquant la méthode de calcul et la date d'échéance.
- Paiement : Payez dans le délai imparti pour éviter les intérêts ; des politiques de prolongation ou de report peuvent s'appliquer dans des cas limités.
- Recours/révision : Si les intrants ou la classification du lieu d'implantation semblent erronés, demandez des éclaircissements ou introduisez une objection dans le délai imparti.
FAQ
Les non-résidents doivent-ils payer des droits de succession thurgoviens sur les comptes bancaires ?
Généralement non - les biens incorporels purs suivent généralement le domicile du défunt pour les non-résidents, à moins qu'il n'existe un situs commercial. Thurgovie se concentre sur les biens immobiliers/tangibles de Thurgovie.
Le conjoint/partenaire enregistré ou les descendants sont-ils imposés ?
Ils sont généralement exonérés. Les autres membres de la famille et les bénéficiaires sans lien de parenté peuvent être imposés à des taux progressifs.
Que se passe-t-il si les avoirs se trouvent dans plusieurs cantons suisses ?
Chaque canton calcule sa propre part de l'impôt sur le lieu de situation. Conservez les preuves d'évaluation et de localisation pour chaque canton ; la répartition permet d'éviter la double imposition d'un même bien immobilier.
Quelle est la méthode de progression applicable ?
La pratique varie. Certaines évaluations utilisent une progression “situs-only” ; d'autres fixent un taux en utilisant une base plus large et appliquent une fraction de Thurgovie. Vérifiez votre note ; modélisez les deux à l'aide de la calculatrice.
Dans quel délai dois-je payer ?
L'évaluation fixe la date d'échéance. Les intérêts de retard courent après la date limite ; des prolongations peuvent être accordées sur demande.
Besoin d'aide en tant que non-résident ?
Nous aidons à l'analyse de la situation, à la préparation des documents et à la négociation de la répartition/progression des évaluations.
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