L'imposta sulla ricchezza nel Cantone di Glarona viene riscossa sul patrimonio del contribuente. patrimonio netto al 31 dicembre. La Steuergesetz cantonale (StG) e il Kantonsblatt per le persone fisiche riassumono come devono essere valutate le diverse classi di attività ai fini della Vermögenssteuer (artt. 37-46 StG, in particolare Art. 38-44 StG: “Bewertung des Vermögens” (verifica del valore dei beni).”).:contentReference[oaicite:0]{index=0}.

Secondo il Kantonsblatt, Le attività sono generalmente valutate al valore equo di mercato (Verkehrswert), mentre assicurazioni, titoli e immobili possono seguire regole di valutazione particolari. Le attività aziendali sono valutate al gli stessi valori utilizzati per l'imposta sul reddito.:contentReference[oaicite:1]{index=1}

1. Principio generale di valutazione (art. 38-44 StG)

Il Glarus Kantonsblatt afferma che, ai sensi della legge sull'armonizzazione fiscale (StHG) e del diritto tributario cantonale, Le attività (Aktiven) sono generalmente valutate al valore di mercato.. Per alcune categorie:

• Assicurazioni, titoli e immobili può essere valutato utilizzando metodi specifici che si discostano dal puro valore di mercato.
• Attività commerciali del contribuente sono valutati al valore di valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito (valore del bilancio fiscale).:contentReference[oaicite:3]{index=3}

2. Beni immobili e proprietà agricole

I beni immobili svolgono un ruolo centrale nella base imponibile del patrimonio glaronese. Il quadro generale è il seguente:

• In linea di principio, i beni immobili sono valutati a un valore di valore ufficiale determinato ai sensi del Verordnung über die Bewertung der Grundstücke (VBG), che implementa i criteri legali per la valutazione degli immobili nel Cantone.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Il valore ufficiale riflette una valutazione strutturata dei componenti del terreno e dell'edificio, tenendo conto dell'uso, posizione, del tipo di edificio e di altri fattori.

2.1 Proprietà agricola (art. 39-42 StG)

Il Kantonsblatt evidenzia regole specifiche per i terreni agricoli::contentReference[oaicite:5]{index=5}

• Le proprietà agricole che rientrano nel campo di applicazione della legge federale bäuerliches Bodenrecht e sono utilizzati prevalentemente per scopi agricoli o forestali, sono valutati al valore di valore del reddito (Ertragswert) (Art. 39 StG).
• Se tale proprietà viene venduta o cessa di essere utilizzata per scopi agricoli/forestali, Glarus riscuote una imposta complementare sul patrimonio (Vermögenssteuer ergänzende, artt. 40-42 StG). L'imposta supplementare è calcolata sulla differenza tra la media dei valori di reddito e la media dei valori ufficiali nel periodo di riferimento, fino a 20 anni.:contentReference[oaicite:6]{index=6}

3. Beni aziendali e brevetti

Secondo il Kantonsblatt, beni aziendali sono valutati allo stesso valore determinante per l'imposta sul reddito::contentReference[oaicite:7]{index=7}

• I beni mobili d'impresa e le immobilizzazioni immateriali sono valutati al loro valore di mercato. valore di bilancio fiscale (al netto di ammortamenti e accantonamenti fiscalmente riconosciuti).
• Le riserve nascoste possono rimanere incorporate nelle attività aziendali finché il bilancio fiscale viene accettato dalle autorità fiscali.

Glarus prevede inoltre uno sgravio specifico sulla ricchezza aziendale legata a brevetti e diritti analoghi:

• Sotto Art. 38(2a) StG, il la ricchezza imponibile è ridotta in proporzione ai brevetti e ai diritti analoghi (art. 63a StG) rispetto al patrimonio aziendale complessivo. (art. 63a StG) rispetto al patrimonio aziendale complessivo.:contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Ciò significa che una parte del patrimonio aziendale legato alla proprietà intellettuale qualificata può beneficiare di sgravi fiscali sul patrimonio, in linea con il regime del “patent box” di Glarona.

4. Titoli e crediti

Pur non elencando ogni dettaglio per i titoli, il Kantonsblatt afferma che Le attività sono generalmente valutate al valore equo di mercato, , e che Esistono regole di valutazione speciali per i titoli.:contentReference[oaicite:9]{index=9} In pratica, Glarona segue l'approccio standard svizzero:

• Titoli quotati: Le azioni, i fondi e le obbligazioni sono valutati in base alla loro 31 dicembre prezzo di mercato, di norma utilizzando il listino prezzi di fine anno dell'Amministrazione Listino prezzi di fine anno dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
• Titoli non quotati: sono valutati in base alla Conferenza fiscale svizzera Linee guida KS 28 per i titoli senza prezzo di mercato, utilizzando un metodo pratico che combina il valore patrimoniale netto e il valore reddituale.
• Crediti: sono valutati al valore nominale; per i crediti contestati o chiaramente incerti, la probabilità di perdita può giustificare un valore inferiore se adeguatamente documentato.

5. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

Il Kantonsblatt include esplicitamente Assicurazioni per la vita e per l'affitto nell'oggetto dell'imposta sul patrimonio::contentReference[oaicite:10]{index=10}

• I contratti di assicurazione sulla vita e di rendita rimborsabile fanno parte del patrimonio imponibile e sono tipicamente valutati in base al loro valore di mercato. valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) al 31 dicembre.
• Le assicurazioni sulla vita di puro rischio senza valore di riscatto non sono generalmente trattate come patrimonio ai fini fiscali.
• Il patrimonio pensionistico del secondo pilastro e del terzo pilastro vincolato (3a) rimane esente dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

6. Altri beni mobili e articoli esenti da imposte

Per tutti gli altri beni, vale la regola generale del valutazione al valore di mercato si applica, a meno che non sia prevista un'esenzione o una regola specifica:

• Depositi in contanti e in banca: valutati al loro valore nominale in CHF al 31 dicembre.
• Metalli preziosi: valutati ai prezzi di mercato dell'oro a fine anno.
• Arte e collezionismo: valutare un valore equo e realistico; per le partecipazioni di valore elevato si consiglia di ricorrere a perizie professionali.
• Veicoli a motore, imbarcazioni, aerei: valutati al valore di mercato dell'usato sulla base di guide di prezzo standard o di quotazioni di rivenditori.
• Criptoasset: non ancora specificamente regolamentate dalla legge glaronese, ma tipicamente trattate come attività finanziarie e valutate utilizzando i tassi di cambio di fine anno o i listini di riferimento dell'AFC. tassi di cambio di fine anno o i listini di riferimento delle criptovalute dell'AFC.

Come in altri cantoni, i beni di prima necessità e gli oggetti personali non sono sistematicamente valutati come parte della ricchezza imponibile; sono trattati come parte del normale ambiente di vita piuttosto che come beni di investimento individuali.

7. Attività estere e tassi di cambio

I residenti di Glarona sono tassati sul loro patrimonio patrimonio netto mondiale. Pertanto, anche le attività estere devono essere valutate:

• Le attività finanziarie estere (conti, portafogli, prestiti) sono valutate al valore di mercato o al valore nominale locale di fine anno e poi convertite in franchi svizzeri utilizzando il tasso di cambio di fine anno. in CHF utilizzando tassi di cambio ufficiali di fine anno, in genere l'elenco FTA.
• Gli immobili esteri vengono valutati in base alla determinazione del valore locale (valore di mercato e di reddito) e poi convertiti in CHF per l'imposta sulla ricchezza e la ripartizione intercantonale. l'imposta sulla ricchezza e la ripartizione intercantonale.
• Il Kantonsblatt chiarisce che i beni sono generalmente valutati al valore di mercato, e questo principio si applica anche ai beni esteri.:contentReference[oaicite:11]{index=11}

8. Passività e determinazione del patrimonio netto (art. 44-45 StG)

Il Kantonsblatt spiega che la ricchezza lorda meno i debiti è uguale alla ricchezza netta, e che ulteriori detrazioni e deduzioni sociali producono producono ricchezza imponibile (art. 44-45 StG).:contentReference[oaicite:12]{index=12} Si applica la prassi svizzera standard:

• Mutui e altri prestiti per i quali il contribuente è personalmente responsabile sono deducibili al loro valore nominale al 31 dicembre.
• Debiti e garanzie comuni sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve sostenerli economicamente.
• I debiti in valuta estera sono convertiti agli stessi tassi di cambio di fine anno applicati alle attività estere in tale valuta.

9. Tempistica e misurazione della ricchezza

Glarona utilizza l'anno solare come periodo d'imposta e il Kantonsblatt stabilisce che l'imposta sul patrimonio viene calcolata sulla base del ricchezza alla fine del periodo d'imposta (normalmente il 31 dicembre).:contentReference[oaicite:13]{index=13}

• La data di valutazione pertinente per tutte le attività e i debiti è il 31 dicembre dell'anno fiscale.
• Per quanto riguarda i legami economici senza residenza (wirtschaftliche Zugehörigkeit), la Steuergesetz prevede che la La base imponibile dell'imposta sul patrimonio è in base al periodo di sequestro quando l'obbligo fiscale esiste solo per una parte dell'anno.:contentReference[oaicite:14]{index=14}
• I beni aziendali seguono il bilancio di chiusura dell'esercizio che rientra nel periodo d'imposta, in conformità con le regole dell'imposta sul reddito.

10. Punti di partenza per la pianificazione

• Proprietà agricola: L'utilizzo del valore reddituale per i terreni agricoli e l'imposta patrimoniale supplementare sul cambio di destinazione d'uso rendono fondamentale la pianificazione territoriale a lungo termine.
• Affari e proprietà intellettuale: Poiché i beni aziendali sono legati ai valori dell'imposta sul reddito e Glarus offre sgravi per i beni aziendali legati alla PI, le decisioni in materia di contabilità e di strutturazione della proprietà intellettuale possono incidere in modo significativo sull'esposizione fiscale del patrimonio.
• Titoli e società private: L'applicazione delle valutazioni di KS 28 in modo coerente tra gli azionisti riduce il rischio di controversie e di rivalutazioni inaspettate. e di rivalutazioni impreviste.
• Attività estere: Allineare le valutazioni di Glarus con la rendicontazione estera (ad esempio per le dichiarazioni dei redditi statunitensi, tedesche o di altro tipo) e mantenere chiara la documentazione FX per gestire i problemi di doppia imposizione. documentazione FX per gestire le questioni relative alla doppia imposizione e alla divulgazione.
• Indennità: Combinare una valutazione precisa con gli sgravi dell'imposta sul patrimonio di Glarona (77.300 franchi / 154.600 franchi più gli sgravi per i figli e l'AI) e l'aliquota forfettaria del 3‰ per modellare l'onere effettivo con il metodo del Calcolatore dell'imposta sul patrimonio.