I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio dell'Appenzello Esterno sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . Questa responsabilità fiscale limitata si applica principalmente a immobiliare e beni aziendali situati in Appenzello Esterno; i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non rientrano nella base imponibile cantonale.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, la metodologia di valutazione e gli obblighi di conformità per l'anno fiscale 2025 dal punto di vista di un non residente.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio nell'Appenzello Esterno se detiene uno dei seguenti beni:

• Proprietà residenziale o commerciale a Appenzell Ausserrhoden
• Terreni o proprietà agricole situate nel Cantone
• Stabilimenti permanenti come officine, alberghi, ristoranti o uffici nel Cantone.
• Patrimonio aziendale assegnato a una filiale, a una sede fissa o a una direzione effettiva in Appenzello Esterno

I patrimoni al di fuori della Svizzera - compresi i conti bancari all'estero, i portafogli titoli e gli immobili all'estero - rimangono fuori dalla base imponibile dell'Appenzello Esterno, ma possono comunque influenzare la tassazione nel Paese di residenza.

2. Base di valutazione

Appenzell Ausserrhoden segue le regole di valutazione cantonali, armonizzate con i principi federali ma applicate localmente dall'autorità fiscale:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), generalmente al di sotto del valore di mercato
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno basato sugli elenchi ufficiali dei valori fiscali federali e sui tassi di cambio esteri
• Attività commerciali: Valore contabile o fair value secondo i principi contabili svizzeri, eventualmente rettificato.
• Attività pensionistiche: Le posizioni del 2° pilastro e della 3a sono tipicamente esenti da imposte sul patrimonio fino al momento del versamento.

Il Steuerwert per gli immobili è determinato dall'autorità cantonale e spesso riflette una percentuale del valore di mercato in base al tipo, all'ubicazione e all'uso. Per una metodologia di valutazione dettagliata in questo cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti in Appenzello Esterno segue il principio generale svizzero di connessione economica:

• Le ipoteche garantite su beni del Land Appenzello Esterno sono deducibili dal valore patrimoniale di tali beni.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente collegati o proporzionalmente attribuiti agli attivi svizzeri.
• Se il contribuente possiede proprietà in più cantoni svizzeri, il debito viene ripartito proporzionalmente in base ai valori imponibili di ciascun cantone.

Gli interessi sul debito deducibili sono presi in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito, fatte salve le limitazioni basate sul reddito di origine svizzera e dell'Appenzello Esterno.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti non hanno generalmente accesso all'intera gamma di detrazioni personali che si applicano ai residenti. Tuttavia, alcune voci sono comunemente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale di previdenza esente da imposte (professionale e pilastro 3a) fino al momento del versamento
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Esenzioni tecniche di minore entità richieste dalla legge cantonale armonizzata

Per i non residenti, i fattori chiave dell'onere effettivo sono i seguenti Steuerwert, i moltiplicatori comunali e l'allocazione del debito, piuttosto che le quote personali.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è generalmente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, l'Appenzello Esterno conserva il diritto di tassare gli immobili e i locali commerciali situati nel Cantone, indipendentemente dalla residenza del proprietario.

Il soccorso viene solitamente fornito nel paese di residenza da:

• Esenzione con progressione, oppure
• Accredito dell'imposta sul patrimonio in Svizzera a fronte dell'imposta sul patrimonio o sulla proprietà del Paese d'origine.

È fondamentale verificare il trattato tra la Svizzera e lo Stato di residenza e tenere a disposizione gli accertamenti fiscali e le ricevute dell'Appenzello Esterno come prova di pagamento.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti devono di norma fornire un Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale nei rapporti con le autorità fiscali dell'Appenzello Esterno.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e le valutazioni sono redatte in tedesco.
• La rappresentanza riduce il rischio di scadenze non rispettate, valutazioni stimate e difficoltà con le obiezioni o i ricorsi.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali in Appenzello Esterno presentano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre solo il reddito e il patrimonio degli Svizzeri. La quota dell'imposta sul patrimonio si riferisce al valore netto imponibile dei beni situati nel cantone al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale della proprietà Steuerwert (valore fiscale)
• Conferme di mutui e altri prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilanci aziendali e schemi di attività, ove applicabili

I termini di presentazione sono allineati a quelli dei contribuenti residenti, ma le proroghe sono comunemente disponibili su richiesta, spesso presentata da un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di appartamento non residente

Profilo: Residente in Italia, possiede un appartamento ad Appenzello Esterno.

• Steuerwert: 720.000 FRANCHI
• Saldo del mutuo: CHF 450.000
• Moltiplicatore combinato cantonale/comunale (illustrativo): 1,20 (120 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 720.000 - CHF 450.000 = CHF 270.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (aliquota esemplificativa): 1,4‰ di 270.000 CHF = 378 CHF
Fase 3 - Applicazione dei moltiplicatori: CHF 378 × 1,20 = CHF 453,60
→ Onere effettivo indicativo di circa 0,17 % della ricchezza netta imponibile (solo a titolo illustrativo; le aliquote effettive dipendono dall'anno e dal comune).

9. Fine del debito fiscale di Appenzell Ausserrhoden

L'obbligo fiscale nell'Appenzello Esterno termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali nel Cantone. A ritorno finale limitato e di saldare eventuali imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte deve essere informato tempestivamente della cessione per evitare il protrarsi degli accertamenti e per garantire la corretta chiusura del conto fiscale.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima del Steuerwert e i moltiplicatori locali prima di acquistare un immobile in Appenzello Esterno.
• Allineare il finanziamento ipotecario e l'allocazione del debito con la più ampia pianificazione patrimoniale e successoria transfrontaliera.
• Analizzare l'interazione tra l'imposta sul patrimonio svizzera e le norme del paese d'origine e i trattati fiscali applicabili.
• Incaricare un rappresentante svizzero di gestire le pratiche, le scadenze e la corrispondenza in lingua tedesca.