I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio di Glarona sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata riguarda principalmente immobiliare e beni aziendali situati a Glarona, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati nel Cantone.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, il quadro di valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni nel Cantone di Glarona.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta patrimoniale glaronese se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati nel Cantone di Glarona
• Terreni o proprietà agricole situate nel territorio di Glarus
• Stabilimenti o sedi fisse di attività (ad esempio, officine, uffici, alberghi, ristoranti) nel Cantone
• Beni aziendali assegnati a una filiale o a una sede di direzione effettiva di Glarus

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come titoli esteri, immobili all'estero e conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base dell'imposta sul patrimonio di Glarona, ma possono comunque essere rilevanti nel Paese di residenza ai fini dell'aliquota o della rendicontazione.

2. Base di valutazione

Glarona applica le regole di valutazione cantonali, armonizzate con la legge federale ma attuate a livello locale dall'autorità fiscale:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), generalmente al di sotto del valore di mercato
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno utilizzando gli elenchi ufficiali dei valori fiscali federali e i tassi di cambio esteri
• Attività commerciali: Valore contabile o valore equo secondo i principi contabili svizzeri, in base alla prassi cantonale.
• Attività pensionistiche: Il capitale della previdenza professionale e del pilastro 3a è tipicamente esente dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

Il Steuerwert per gli immobili riflette una frazione del valore di mercato in base all'ubicazione, all'uso e al tipo di proprietà ed è stabilito dall'amministrazione fiscale glaronese. Per maggiori dettagli tecnici sulla valutazione in questo Cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti in Glarona segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• I mutui garantiti da un immobile di Glarona sono deducibili dal valore patrimoniale dell'immobile stesso.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati agli attivi svizzeri o ripartiti proporzionalmente.
• Se il contribuente possiede beni in diversi cantoni svizzeri, il debito totale viene ripartito tra i cantoni in base al valore imponibile relativo di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito e sono ripartiti tra le varie giurisdizioni in base alle attività e ai redditi di origine svizzera, compresa la ripartizione intercantonale.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti a Glarona generalmente non non beneficiare dell'intera gamma di deduzioni e detrazioni personali concesse alle persone fisiche residenti. Tuttavia, alcune voci sono solitamente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Esenzioni tecniche di minore entità richieste dalla legge cantonale armonizzata

Per i non residenti, l'onere effettivo dell'imposta sul patrimonio è determinato principalmente dal valore fiscale dell'immobile, dalle aliquote cantonali e comunali e dall'allocazione del debito.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è tipicamente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, Glarona conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati nel Cantone, anche se il proprietario è residente all'estero.

L'assistenza viene solitamente fornita nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione, o
• Credito d'imposta estero per l'imposta sul patrimonio di Glarona contro le imposte sul patrimonio o sulla proprietà del paese d'origine.

È importante verificare il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservare gli accertamenti fiscali e le ricevute di Glarona come prova dell'imposta svizzera pagata.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti dovranno di norma fornire una Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale nei rapporti con le autorità fiscali glaronesi.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e le valutazioni sono redatte in tedesco.
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, le questioni linguistiche e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali a Glarona depositano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre il reddito e il patrimonio degli Svizzeri. La parte relativa all'imposta sul patrimonio si concentra sui patrimoni netti imponibili situati a Glarona al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale del valore fiscale dell'immobile (Steuerwert)
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilancio dell'impresa e prospetti degli attivi se esiste una stabile organizzazione a Glarona

Le scadenze per la presentazione delle domande coincidono in linea di massima con quelle dei contribuenti residenti. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di immobile residenziale non residente

Profilo: Residente in Germania, possiede una proprietà residenziale a Glarona.

• Valore fiscale (Steuerwert): CHF 780.000
• Saldo del mutuo: CHF 500.000
• Moltiplicatore combinato cantonale/comunale (illustrativo): 1,40 (140 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 780.000 - CHF 500.000 = CHF 280.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (aliquota progressiva esemplificativa): 2,8‰ di 280.000 franchi = 784 franchi
Fase 3 - Applicazione dei moltiplicatori: CHF 784 × 1,40 = CHF 1.097,60
→ Onere effettivo indicativo di circa 0,39 % della ricchezza netta imponibile (solo a titolo illustrativo; le aliquote effettive dipendono dall'anno e dal comune).

9. Fine del debito fiscale di Glarus

L'assoggettamento all'imposta sul patrimonio a Glarona termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte di Glarona deve essere informato tempestivamente dell'alienazione, per evitare di continuare a pagare sulla base di dati di proprietà non aggiornati.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima del valore fiscale di Glarus e dei moltiplicatori applicabili prima di acquistare una proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con la più ampia pianificazione patrimoniale e successoria transfrontaliera.
• Esaminare il modo in cui l'imposta sul patrimonio di Glarona interagisce con le norme del paese d'origine e con le relative convenzioni contro la doppia imposizione.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire le pratiche, coordinarvi con il vostro consulente in patria e gestire la corrispondenza in lingua tedesca.