1. Panoramica dell'imposta di successione svizzera

• Nessuna imposta federale di successione: La Svizzera non impone imposte di successione o di donazione a livello federale. Tutte le regole sono stabilite dai cantoni.
• Variazione cantonale: Ogni cantone ha un proprio regime fiscale in materia di successione e donazione. Ad esempio:
  • Cantoni come Svitto e Obvaldo non imporre alcuna tassa di successione.
  • Cantoni come Zurigo, Ginevra e Basilea impongono l'imposta di successione, ma di solito esentano i familiari più stretti.
• Coniugi e discendenti diretti: In quasi tutti i cantoni, i trasferimenti a coniugi e bambini sono esenti.
• Altri eredi: I fratelli, i parenti più lontani e gli eredi non imparentati devono spesso pagare un'imposta di successione sostanziale, a volte con aliquote progressive superiori a 30%.

2. Considerazioni sull'imposta patrimoniale statunitense

• Tassazione mondiale: I cittadini e i residenti negli Stati Uniti sono soggetti all'imposta sulle successioni per quanto riguarda i loro beni. attività in tutto il mondo. L'esenzione per il 2025 è elevata (oltre $12 milioni), ma le proprietà al di sopra di tale soglia sono soggette ad aliquote fino a 40%.
• Nessun trattato sull'imposta di successione tra Stati Uniti e Svizzera: A differenza della Germania o della Francia, gli Stati Uniti non hanno un trattato bilaterale sull'imposta sulle successioni e sulle donazioni con la Svizzera. Ciò significa che non esiste un meccanismo automatico per evitare la doppia imposizione.
• Credito d'imposta estero: In alcuni casi, i contribuenti statunitensi possono richiedere un credito per le imposte di successione svizzere in base alle norme generali sul credito d'imposta estero, ma l'applicazione può essere limitata e complessa.
• Requisiti di rendicontazione: Gli eredi statunitensi che ricevono beni svizzeri possono essere obbligati a presentare una dichiarazione. Modulo IRS 3520 (rendicontazione di donazioni/eredità estere) e di comunicare i conti finanziari esteri su Modulo FBAR/FinCEN 114 o Modulo FATCA/IRS 8938.

3. Esenzioni e agevolazioni in Svizzera

• Coniugi: Esente in tutti i cantoni.
• Figli e discendenti: Esente nella maggior parte dei cantoni, anche se non sempre (ad esempio, il Vaud tassa i bambini con aliquote ridotte).
• Fratelli e famiglia allargata: Spesso tassati con aliquote intermedie.
• Persone non collegate: Di solito sono i più tassati, spesso con le esenzioni più basse.

Perché la Svizzera ha nessun sistema unificato, Una stessa eredità può avere esiti fiscali molto diversi a seconda del cantone.

4. Strategie per le persone statunitensi con legami con la Svizzera

4.1 Scelta della residenza e del cantone

Se il defunto è residente in Svizzera, di solito è il suo cantone di residenza a determinare la tassazione. Alcuni cantoni sono paradisi fiscali per la successione (ad esempio, Svitto). Pianificare il luogo di residenza prima del decesso può ridurre significativamente l'esposizione.

4.2 Doni a vita

Le donazioni in vita sono generalmente soggette alle stesse regole cantonali dell'imposta sulle donazioni e sulle successioni. In molti cantoni, le esenzioni rispecchiano quelle previste per le successioni. Dal punto di vista degli Stati Uniti, tuttavia, tali donazioni possono anche far scattare l'imposta statunitense. imposta sulle donazioni obblighi di rendicontazione.

4.3 Detenzione di beni immobili

I beni immobili svizzeri sono sempre tassati nel cantone in cui si trovano, indipendentemente dalla residenza del defunto. Ciò crea una “trappola immobiliare” per i cittadini statunitensi che ereditano proprietà svizzere, in quanto l'imposta sulla successione statunitense e quella cantonale possono essere applicate senza che il trattato preveda uno sgravio.

4.4 Trust e fondazioni

La Svizzera riconosce gli stranieri fiducia ai sensi della Convenzione dell'Aia sui trust, ma il trattamento fiscale dipende dal cantone e dal tipo di trust (revocabile, irrevocabile, discrezionale). In pratica:

• I trust possono essere soggetti a una tassazione "look-through", ovvero i beni sono attribuiti direttamente al disponente o ai beneficiari.
• Le persone statunitensi devono inoltre attenersi alle severe norme di rendicontazione dell'IRS (moduli 3520 e 3520-A).

Svizzera fondazioni (Stiftungen) sono generalmente di uso più limitato, ma possono servire a scopi caritatevoli o privati. Il loro trattamento fiscale varia a seconda dei cantoni.

4.5 Coordinamento delle leggi statunitensi e svizzere

Poiché gli Stati Uniti e la Svizzera non coordinano la tassazione delle successioni attraverso un trattato, i cittadini statunitensi dovrebbero allineare attentamente il loro piano successorio per:

• Ridurre al minimo l'esposizione all'imposta cantonale di successione.
• Garantire una gestione efficiente degli obblighi fiscali statunitensi in materia di successione.
• Strutturare la reportistica in modo che sia conforme a entrambi i sistemi.

5. Insidie comuni

• Supponendo che le esenzioni si applichino ovunque: Non tutti i cantoni esentano i figli o i nipoti.
• Ignorare le regole del situs immobiliare: La proprietà in Svizzera è sempre tassata localmente, indipendentemente dal domicilio.
• Reporting trascurato: I beneficiari statunitensi devono spesso denunciare all'IRS eredità, conti e strutture, anche se non sono dovute imposte negli Stati Uniti.
• Disallineamento della fiducia: I trust statunitensi possono essere poco compresi in Svizzera, con conseguenti rischi di doppia imposizione.

6. Esempio pratico

Un cittadino americano che vive in California eredita 2 milioni di franchi svizzeri da una zia che viveva a Zurigo:

• Imposta di successione di Zurigo: i nipoti sono tassati con aliquote progressive, che possono portare a un debito superiore a 200.000 franchi.
• Imposta di successione statunitense: nessun credito ai sensi di un trattato, ma il beneficiario statunitense può tentare di utilizzare le norme sul credito d'imposta estero per compensare una parte della passività.
• Rendicontazione: l'eredità deve essere comunicata su Modulo 3520, e i conti svizzeri che superano i 10.000 dollari devono essere segnalati su FBAR.

Senza una pianificazione, l'erede degli Stati Uniti si trova ad affrontare esposizione alla doppia imposizione.

7. Regole sull'imposta di successione per i non residenti e gli stranieri

Se non siete residenti in Svizzera o siete cittadini stranieri, le regole dell'imposta di successione in Svizzera possono comunque essere applicate alla vostra eredità se ricevete beni situati in Svizzera (come immobili o beni bancari svizzeri). I fattori determinanti sono:

• Posizione del bene: Gli immobili o i beni situati in Svizzera sono tassati dal cantone in cui si trovano.
• Rapporto di parentela con il defunto: Il coniuge e i parenti stretti sono spesso esenti o tassati con aliquote più basse; gli eredi più lontani possono trovarsi di fronte ad aliquote più elevate o a minori esenzioni.
• Cantone di eredità: Ogni cantone ha le proprie leggi in materia di eredi non residenti, compresi eventuali obblighi di deposito e requisiti di documentazione.
• Trattati internazionali: Se esistono trattati tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza, questi possono influire sui dazi, sulle agevolazioni per la doppia imposizione o sugli obblighi di dichiarazione.

Si raccomanda di consultare un esperto fiscale o un consulente legale svizzero per valutare come verrà trattata la vostra situazione specifica, soprattutto nei casi transfrontalieri che coinvolgono eredi non residenti o cittadini stranieri.

8. Conclusione

Il sistema svizzero di imposte di successione è altamente decentralizzato e la mancanza di un trattato sull'imposta di successione tra Stati Uniti e Svizzera crea rischi unici per i cittadini e i residenti statunitensi. Mentre i coniugi e i figli sono spesso esenti, gli eredi come fratelli, nipoti o persone non legate da vincoli di parentela possono trovarsi di fronte a responsabilità significative.

Poiché l'imposta sulle successioni degli Stati Uniti si applica in tutto il mondo e i cantoni svizzeri impongono le proprie imposte di successione, una consulenza professionale è essenziale per strutturare il patrimonio in modo efficiente, evitare la doppia imposizione e rimanere conformi alle norme di rendicontazione.

Se siete cittadini statunitensi con beni o eredi in Svizzera, rivolgetevi a professionisti esperti di fiscalità transfrontaliera per garantire il futuro della vostra famiglia. Una pianificazione adeguata può ridurre drasticamente le imposte, evitare problemi di conformità e garantire un trasferimento di ricchezza senza problemi.