Casi di imposta patrimoniale a Washington
Ultimo aggiornamento: 07 Nov 2025 -
Imposta sul patrimonio di Washington - Note sui casi e commenti dei praticanti
Washington impone un'imposta autonoma imposta sulle successioni e sui trasferimenti sotto RCW 83.100, amministrato dal DOR con regole in WAC 458-57. I casi d'appello riferiti a questioni moderne relative alla RCW 83.100 sono limitati; le posizioni si basano sullo statuto, sulla WAC, sulle istruzioni del DOR (dichiarazione/addenda) e sulla conformità federale (valutazione, deduzioni, coniugalità). Di seguito sono riportate le note di “authority-first” sulle questioni importanti per le dichiarazioni e le revisioni. RCW 83.100 - WAC 458-57
Quadro normativo e punti di contatto federali (RCW 83.100; WAC 458-57)
Di cosa si tratta
Washington calcola l'imposta di successione statale utilizzando un patrimonio imponibile WA derivato dal sistema federale, con esclusioni, fasce, addendi e deduzioni speciali specifiche per lo Stato.
Presa in carico / Regola
I prospetti federali (706/706-NA) sono un'impalcatura per la valutazione e le deduzioni; il calcolo del WA (compresi QFOBI e ripartizione) è controllato dalla legge statale.
Commento
Iniziare con il pacchetto DOR. Allineate le descrizioni delle attività, le valutazioni e il supporto alle deduzioni per ridurre al minimo le verifiche del DOR; conservate un pacchetto federale proforma se non è richiesto il 706.
Situs e ripartizione dei non residenti (Addendum #4)
Di cosa si tratta
I non residenti sono tassati su WA proprietà immobiliare e beni personali tangibili. La maggior parte dei non residenti intangibili non sono WA-situs; WA limita la responsabilità attraverso una frazione di ripartizione.
Presa in carico / Regola
Calcolare un'imposta pre-apportata, poi moltiplicare per Patrimonio lordo WA-situs ÷ patrimonio lordo mondiale. Alcune proprietà agricole in detrazione sono escluse sia dal numeratore che dal denominatore.
Commento
Documentare l'ubicazione, il possesso e l'uso. Per le imbarcazioni/aeromobili/attrezzature che si trovano temporaneamente in WA, conservare le prove oggettive. Utilizzare l'Addendum #4 per presentare chiaramente la frazione.
Deduzione matrimoniale e QTIP statale
Di cosa si tratta
Il WA riconosce la pianificazione della deduzione coniugale in linea con i concetti federali, tra cui il QTIP, riservato allo Stato, per rinviare l'imposta sul WA fino alla morte del superstite.
Presa in carico / Regola
L'ammissibilità rispecchia i requisiti federali (interessi sul reddito qualificato, coniuge come beneficiario del reddito). Ci si aspetta coerenza tra le dichiarazioni del WA e i programmi/elezioni federali.
Commento
Allegare le dichiarazioni di elezione e le disposizioni del trust. Tracciare la base per i QTIP solo statali in cui non esiste un'elezione federale per evitare discrepanze successive.
Interessi commerciali qualificati di proprietà della famiglia (QFOBI)
Di cosa si tratta
A Detrazione QFOBI può ridurre la base WA fino al tetto massimo previsto dalla legge per la data del decesso, subordinatamente ai test di proprietà, dimensione, nesso e continuità.
Presa in carico / Regola
Quando i test sono soddisfatti, la detrazione si applica fino al limite massimo; la mancanza di continuità o di idoneità può far scattare il rifiuto e gli interessi.
Commento
Iniziare presto l'esame dell'idoneità; conservare dichiarazioni, verbali, rendiconti, buste paga e supporto al nexus. Coordinarsi con la valutazione e la progettazione del trust.
Spese di amministrazione, debiti e tempi della successione
Di cosa si tratta
La deducibilità dipende dalla documentazione e dalla tempistica: commissioni/compensi approvati dal tribunale, fatture, prove di pagamento e corretta allocazione in caso di attività con sede mista.
Presa in carico / Regola
Il WA segue generalmente le categorie federali, ma si aspetta una documentazione coerente con la dichiarazione statale e con eventuali ordini di probazione.
Commento
Calendarizzare i periodi dei creditori e le udienze di approvazione. Se gli importi sono incerti verso il 9° mese, considerare un pagamento provvisorio e modificarlo in seguito.
Valutazione, date alternative e attività difficili
Di cosa si tratta
L'equo valore di mercato è alla base sia del calcolo pre-ripartizionale che della frazione di ripartizione. Le proprietà immobiliari e i beni materiali significativi necessitano di perizie solide; gli interessi strettamente detenuti necessitano di metodologie difendibili.
Presa in carico / Regola
Il WA si basa sull'impalcatura di valutazione federale, ma applica il proprio calcolo statale. Mantenere le prove di valutazione allineate con gli allegati alla dichiarazione.
Commento
Utilizzare periti locali del WA per i beni immobili; garantire la coerenza tra i valori dell'inventario, i piani federali (se presenti) e i piani del WA per evitare indagini del DOR.
Riferimenti
- RCW 83.100 - Imposta sul patrimonio e sui trasferimenti di Washington (ambito di applicazione, detrazioni, aliquote, detrazioni speciali, sede/appartenenza).
- WAC 458-57 - Norme che interpretano la RCW 83.100 (meccanica di ripartizione, esempi, definizioni).
- Washington DOR - Dichiarazione dell'imposta sul patrimonio e istruzioni (compresi l'addendum #4 e la guida QFOBI).
- Modulo IRS 706 e istruzioni - schede federali utilizzate come riferimenti per la valutazione/deduzione, ove applicabile.