Introduzione

Perché esiste questa guida

I cittadini svizzeri spesso pensano che vivere in Svizzera significhi non avere obblighi fiscali in Germania, ma questo non è sempre corretto. La Germania tassa il reddito in base alla residenza o alla provenienza tedesca. Inoltre, la CDI e la legislazione nazionale prevedono regole speciali per i frontalieri che vivono in Svizzera ma lavorano in Germania.

Aspetti unici Svizzera-Germania

Rispetto ai cittadini statunitensi o ad altri residenti non tedeschi, i residenti svizzeri si trovano di fronte a meccanismi unici: il protocollo alla CDI Germania-Svizzera, la “regola dei 30/40 giorni” per i pendolari, l'impegno bilaterale dei Cantoni/Länder e i regimi di ritenuta parzialmente armonizzati per i redditi di origine tedesca dei non residenti in Svizzera.

Chi dovrebbe leggerlo

Se siete cittadini (o residenti) svizzeri con un qualsiasi legame con la Germania - un impiego in Germania, un'attività commerciale in Germania, un immobile in Germania o altri redditi di origine tedesca (interessi, dividendi) - dovete capire quali sono i vostri obblighi fiscali in Germania, come richiedere uno sgravio in Svizzera e come gestire le dichiarazioni in entrambe le giurisdizioni.

1) Residenza e obbligo fiscale in Germania

In base al diritto nazionale tedesco, una persona fisica diventa **contribuente fiscale illimitato** se ha una _residenza_ (Wohnsitz; AO §8) o una _abitazione abituale_ (un appuntamento da non perdere; AO §9) in Germania. Una volta applicata la responsabilità illimitata (EStG §1), il reddito mondiale è imponibile. Per i cittadini svizzeri che risiedono in Svizzera, questo è raro, a meno che non mantengano un'abitazione continua o soggiornino >6 mesi in Germania.

Se siete non residenti (senza residenza o dimora abituale), siete soggetti a un'imposizione fiscale **limitata** (EStG §1(4)) e tassabili solo su specifici redditi di origine tedesca (EStG §49). In questi casi, la CDI entra in gioco per ottenere uno sgravio.

Importante: il semplice fatto di lavorare in Germania mentre si vive in Svizzera non crea automaticamente una responsabilità illimitata, ma le norme sul lavoro transfrontaliero possono comunque causare una ritenuta alla fonte e un'imposizione parziale (vedi sotto).

2) Convenzione di doppia imposizione (CDI) Svizzera-Germania

La CDI Germania-Svizzera ripartisce i diritti fiscali tra i due Stati e previene la doppia imposizione. Disposizioni chiave:

• Articolo 15 (Occupazione): Il lavoro svolto in Germania da un residente svizzero è imponibile in Germania se il lavoro è svolto in Germania, a meno che lo Stato svizzero non abbia diritti esclusivi (raro in questa CDI). Si applicano i meccanismi di credito d'imposta svizzeri.
• Articolo 7 (Profitti d'impresa): Gli utili d'impresa tedeschi di un residente svizzero sono imponibili in Germania solo se esiste una stabile organizzazione tedesca.
• Articolo 6 (Proprietà immobiliare): Le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili tedeschi sono imponibili in Germania.
• Protocollo sui pendolari (Grenzgänger): Definisce i dipendenti residenti in Svizzera che lavorano nelle regioni di confine e la ripartizione della tassazione tra pagamenti compensativi da parte del Cantone e trattenute da parte del datore di lavoro/territorio tedesco.

La CDI non annulla i test di residenza nazionali tedeschi per la responsabilità illimitata, ma si applica per lo sgravio e l'allocazione una volta che il reddito di origine o la residenza tedeschi sono stati attivati.

3) Grenzgänger (pendolari transfrontalieri) Specifiche

I residenti in Svizzera che si recano abitualmente in Germania con frequenza giornaliera o settimanale possono essere considerati “Grenzgänger” ai sensi della legge tedesca (EStG §15a) e del protocollo CDI Germania-Svizzera:

• Residenza e luogo di lavoro: Vivere in Svizzera e lavorare in Germania, di solito in un cantone di confine.
• Diritti fiscali: La Germania mantiene i diritti di tassazione sul reddito da lavoro dipendente, di solito tramite una trattenuta alla fonte da parte del datore di lavoro/territorio tedesco. La Svizzera concede un credito o mantiene i diritti fiscali residui in base alle norme cantonali.
• Riduzione dell'imposta sul reddito da parte della regione di Zurigo/Langenthal: Alcuni cantoni offrono una compensazione per l'onere della doppia imposizione (pagamenti di compensazione da parte del cantone svizzero).
• Condizione esemplificativa: Il lavoratore deve tornare in Svizzera quotidianamente/settimanalmente; se il soggiorno in Germania diventa permanente, possono essere applicate le regole standard per i residenti.

Se si passa a lavorare a distanza dalla Svizzera, le regole del “Grenzgänger” possono cessare e il mix residenza svizzera/fonte tedesca deve essere rivalutato.

4) Ritenuta e accertamento per i redditi di origine tedesca

Per i residenti in Svizzera con reddito di origine tedesca (lavoro dipendente, utili d'impresa, compensi per amministratori, affitti), si applica quanto segue:

• Reddito da lavoro: Il datore di lavoro tedesco deve trattenere l'imposta sul salario, il supplemento di solidarietà e l'imposta ecclesiastica (se applicabile). I residenti in Svizzera possono richiedere lo sgravio della CDI o il credito svizzero.
• Profitti aziendali: Se avete una stabile organizzazione in Germania, presentate la dichiarazione tedesca e pagate l'imposta sul reddito di conseguenza. Si applica il credito d'imposta svizzero per le società e i residenti.
• Reddito da locazione/investimento: Se si tratta di immobili tedeschi o di redditi da capitale di origine tedesca, la Germania può tassare e la Svizzera può concedere crediti. Presentare la dichiarazione tedesca, se applicabile.
• Responsabilità fiscale limitata: Se si tratta solo di beni di origine tedesca e non si ha la residenza, è necessario presentare una dichiarazione tedesca in base alle norme sulla responsabilità limitata (EStG §50) e potrebbe essere necessario richiedere uno sgravio in Svizzera per la doppia imposizione.

5) Responsabilità fiscale limitata per i non residenti in Svizzera

Se siete residenti in Svizzera con un reddito di origine tedesca ma senza residenza/domicilio abituale in Germania, siete soggetti a una responsabilità fiscale limitata (EStG §1(4)). Ciò significa che:

• Siete tassati solo sul reddito di origine tedesca (EStG §49).
• La vostra valutazione tedesca escluderà l'indennità di base e altri sgravi completi; i contribuenti limitati sono trattati in base al §50 dell'EStG. Potete comunque richiedere uno sgravio DTA tramite il credito svizzero.
• È possibile “optare” per la piena responsabilità illimitata (EStG §1(3)), ma raramente è vantaggioso per i residenti in Svizzera, perché si includerebbe tutto il reddito mondiale e si applicherebbe il credito d'imposta svizzero.

6) Fasi pratiche e documentazione

• Mantenere la prova della residenza in Svizzera (ad es. Meldeschein, dichiarazione dei redditi) e dell'assenza di residenza/domicilio abituale in Germania.
• Tracciare i giorni di lavoro in Germania e in Svizzera se si è pendolari (per monitorare lo stato di “Grenzgänger” e i test dei giorni DTA).
• Assicuratevi che il vostro datore di lavoro tedesco registri la vostra residenza in Svizzera nell'ELStAM e applichi la ritenuta corretta; prendete in considerazione il rimborso della ritenuta tramite l'accertamento tedesco se la ritenuta è eccessiva.
• Se affittate immobili tedeschi o ricavate redditi da capitale di origine tedesca, presentate la dichiarazione in Germania e chiedete di conseguenza lo sgravio DTA in Svizzera.
• Verificare le regole dei cantoni svizzeri per i crediti/compensi fiscali (soprattutto per i pendolari). Chiedere al consulente fiscale svizzero le detrazioni deducibili in Svizzera per le imposte pagate in Germania.

8) Conformità e link utili

• CDI Germania-Svizzera e Protocollo per i pendolari. admin.ch testo del trattato.
• EStG §1, §49, §50 (responsabilità fiscale limitata). §49 EStG, §50 EStG.
• EStG §15a “Grenzgänger”. §15a EStG.

9) FAQ