I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio argoviese per i beni che sono economicamente collegato al cantone. . Questa responsabilità fiscale limitata si applica principalmente a immobiliare o beni aziendali situati in Argovia, mentre i beni mobili e i portafogli esteri restano esenti.

Questa guida riassume il quadro normativo applicabile, la base di valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente è soggetto all'imposta sul patrimonio dell'Argovia se detiene uno dei seguenti beni:

• Beni immobili o terreni situati nel Cantone di Argovia
• Stabilimenti permanenti (laboratori, uffici, locali commerciali) in Argovia
• Attività aziendali fisicamente o funzionalmente collegate alle operazioni in Argovia

I patrimoni al di fuori della Svizzera, come i titoli esteri, i conti bancari e gli immobili all'estero, sono esclusi dalla tassazione argoviese.

2. Base di valutazione

L'Argovia applica regole di valutazione leggermente diverse da quelle di altri cantoni:

• Immobili: Cantonale Steuerwert (valore fiscale), in genere inferiore al valore di mercato
• Attività commerciali: Valore contabile o fair value in base ai principi contabili svizzeri
• Debito: Deducibile solo se collegato a beni imponibili in Argovia

Il Steuerwert è solitamente derivato da una valutazione comparativa e può rappresentare circa il 60-80% del valore di mercato a seconda del tipo di bene e del comune. Maggiori dettagli sono disponibili alla voce Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

Le detrazioni per il debito dei non residenti in Argovia seguono i principi della ripartizione proporzionale:

• I debiti ipotecari garantiti da immobili in Argovia sono deducibili fino al loro saldo a fine anno.
• Sono esclusi i prestiti personali generici non legati al patrimonio svizzero.
• Se il contribuente possiede proprietà svizzere in più cantoni, l'Argovia applica una ripartizione proporzionale basata sui valori imponibili.

Le detrazioni per gli interessi si applicano ai fini dell'imposta sul reddito, ma sono limitate in base alle quote di reddito di origine argoviese.

4. Indennità ed esenzioni

I non residenti di solito non ricevono detrazioni personali, come le detrazioni coniugali o per figli. Solo esenzioni specifiche per le attività possono essere applicate, tra cui:

• Patrimonio previdenziale esente da imposte
• Oggetti domestici in proprietà ad uso personale (se applicabile)

5. Trattati di doppia imposizione

In base ai trattati fiscali svizzeri, l'imposizione di beni immobili rimane assegnato allo Stato in cui si trova la proprietà - Ciò significa che l'Argovia mantiene i diritti di tassazione sugli immobili argoviesi.

Lo sgravio è generalmente concesso nel Paese di residenza del contribuente tramite esenzione o credito, a seconda della struttura del trattato.

• Confermare se lo Stato di residenza applica l'esenzione con progressione o il credito d'imposta estero.
• Assicurarsi che le pratiche siano completate sia in Argovia che nella giurisdizione di residenza.
• Conservare le valutazioni ufficiali e le ricevute come prova di pagamento.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti devono di norma fornire un Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale per le comunicazioni con le autorità argoviesi.

• I consulenti o i fiduciari svizzeri possono agire come rappresentanti autorizzati.
• Gli avvisi di accertamento e la corrispondenza sono redatti in tedesco.
• La rappresentanza aiuta a evitare le scadenze non rispettate e le valutazioni stimate.

7. Archiviazione e conformità

I non residenti presentano un dichiarazione dei redditi a patrimonio limitato a copertura di beni imponibili in Argovia. La documentazione richiesta può includere:

• Estratto che mostra la proprietà Steuerwert
• Conferma del creditore ipotecario
• Prospetto dei redditi da locazione, se applicabile

Le scadenze per la presentazione delle domande coincidono in gran parte con quelle dei residenti e le proroghe possono essere richieste tramite un rappresentante.

8. Esempio - Proprietario non residente

Profilo: Residente in Francia, possiede una proprietà residenziale in Argovia.

• Steuerwert: CHF 780.000
• Saldo del mutuo: CHF 520.000
• Moltiplicatore comunale: 0.95

Patrimonio tassabile: CHF 260.000 → Base cantonale CHF 780 → × (1 + 0,95) = CHF 1.521 totale → Effettivo ≈ 0,59 % del valore imponibile netto.

9. Fine del debito fiscale argoviese

In caso di alienazione di un immobile argoviese, una ritorno finale limitato e di saldare eventuali imposte patrimoniali arretrate. Le notifiche devono essere presentate tempestivamente per evitare il protrarsi degli accertamenti.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Rivedere l'assetto proprietario, in particolare nei casi in cui si applichi l'imposta sulle successioni o sul patrimonio a livello transfrontaliero.
• Allineare l'uso dei tassi di cambio e i tempi di valutazione con il rendimento del Paese di residenza.
• Considerare l'interazione del trattato con gli obblighi di rendicontazione del Paese d'origine.
• Utilizzate un rappresentante svizzero per semplificare le notifiche e la logistica di archiviazione.