Les non-résidents sont soumis à l'impôt argovien sur la fortune pour les biens qui sont économiquement liés au canton. . Cette responsabilité fiscale limitée s'applique principalement immobilier ou les actifs des entreprises situés en Argovie, tandis que les biens mobiliers et les portefeuilles étrangers restent exonérés.

Ce guide résume le cadre applicable, la base d'évaluation et les exigences de conformité pour l'exercice fiscal 2025.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est redevable de l'impôt argovien sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles ou terrains situés dans le canton d'Argovie
• Établissements permanents (ateliers, bureaux, locaux commerciaux) en Argovie
• Actifs commerciaux physiquement ou fonctionnellement liés aux activités de l'Argovie

Les biens situés hors de Suisse - tels que les titres étrangers, les comptes bancaires et les biens immobiliers à l'étranger - sont exclus de l'imposition en Argovie.

2. Base d'évaluation

L'Argovie applique des règles d'évaluation qui diffèrent légèrement de celles de certains autres cantons :

• Immobilier : Cantonal Steuerwert (valeur fiscale), généralement inférieure à la valeur du marché
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les principes comptables suisses
• La dette : Déductible uniquement s'il est lié à des biens imposables en Argovie

Le Steuerwert est généralement dérivée d'une évaluation comparative et peut représenter environ 60-80% de la valeur marchande en fonction du type d'actif et de la commune. Pour plus de détails, voir Règles d'évaluation.

3. Répartition de la dette

Les déductions de dettes pour les non-résidents en Argovie suivent les principes de l'allocation proportionnelle :

• Les dettes hypothécaires garanties par des biens argoviens sont déductibles à hauteur de leur solde en fin d'année.
• Les emprunts personnels généraux non liés à des actifs suisses sont exclus.
• Si le contribuable détient des biens immobiliers suisses dans plusieurs cantons, l'Argovie applique une répartition proportionnelle basée sur les valeurs imposables.

Les déductions d'intérêts s'appliquent aux fins de l'impôt sur le revenu, mais sont limitées en fonction de la part des revenus provenant de l'Argovie.

4. Allocations et exonérations

Les non-résidents ne bénéficient généralement pas d'abattements personnels tels que les déductions pour conjoint ou pour enfant. Seulement exonérations spécifiques aux actifs peuvent s'appliquer, y compris :

• Actifs de pension exonérés d'impôt
• Articles ménagers dans un bien résidentiel utilisé à des fins personnelles (le cas échéant)

5. Traités de double imposition

En vertu des conventions fiscales conclues par la Suisse, l'imposition des biens immobiliers reste attribué à l'État dans lequel le bien est situé - ce qui signifie que l'Argovie conserve les droits d'imposition sur les biens immobiliers argoviens. ce qui signifie que l'Argovie conserve les droits d'imposition sur les biens immobiliers argoviens.

L'allégement est généralement accordé dans le pays de résidence du contribuable sous la forme d'une exonération ou d'un crédit, en fonction de la structure de la convention.

• Confirmez si votre État de résidence applique l'exonération avec progression ou le crédit d'impôt étranger.
• Veiller à ce que les dépôts soient effectués à la fois en Argovie et dans la juridiction de résidence.
• Conserver les évaluations officielles et les reçus comme preuve de paiement.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent normalement fournir un Adresse de correspondance en Suisse ou désigner un représentant fiscal pour la communication avec les autorités argoviennes.

• Les conseillers ou fiduciaires suisses peuvent agir en tant que mandataires.
• Les avis d'imposition et la correspondance sont rédigés en allemand.
• La représentation permet d'éviter les retards et les estimations.

7. Dépôt et conformité

Les non-résidents déposent une déclaration d'impôt sur la fortune limitée couvrant les biens imposables en Argovie. Les documents requis peuvent comprendre

• Extrait de l'état des lieux Steuerwert
• Confirmation du prêteur hypothécaire
• Tableau des revenus locatifs, le cas échéant

Les délais de dépôt s'alignent en grande partie sur les délais des résidents, et des prolongations peuvent être demandées par l'intermédiaire d'un représentant.

8. Exemple - Propriétaire non-résident

Profil : Résident en France, possède une propriété résidentielle en Argovie.

• Steuerwert : 780 000 FRANCS SUISSES
• Solde hypothécaire : 520 000 CHF
• Multiplicateur de la commune : 0.95

Patrimoine imposable : CHF 260 000 → Base cantonale CHF 780 → × (1 + 0,95) = CHF 1 521 total → Effectif ≈ 0,59 % de la valeur nette imposable.

9. Fin de la dette fiscale argovienne

Lors de l'aliénation d'un bien argovien, un retour limité final doit être déposée et tout impôt sur la fortune non acquitté doit être réglé. La notification doit être effectuée rapidement afin d'éviter que les cotisations ne soient maintenues.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Examiner la structure de la propriété, en particulier lorsque l'impôt transfrontalier sur les successions ou le patrimoine s'applique.
• Aligner l'utilisation des taux de change et le calendrier d'évaluation sur la déclaration du pays de résidence.
• Envisager l'interaction entre la convention et les obligations de déclaration dans le pays d'origine.
• Faire appel à un représentant suisse pour rationaliser la logistique des notifications et des dépôts.