Trust e fondazioni
Una fondazione è un fondo di scopo indipendente dal punto di vista giuridico ed economico che viene istituito come entità legale mediante una dichiarazione d'intenti unilaterale del fondatore.
Il trust, invece, è un rapporto contrattuale tra un trustee e un settlor. Non è quindi un'entità giuridica.
I trust e le fondazioni possono essere strumenti molto utili per la pianificazione successoria, la protezione del patrimonio e la riduzione dell'onere fiscale. Siamo dottori commercialisti, revisori tedeschi ed esperti svizzeri di revisione contabile. Grazie alla nostra esperienza, forniamo consulenza ai clienti di tutto il mondo per la costituzione e la strutturazione di trust e fondazioni in varie giurisdizioni, come Malta o il Liechtenstein.
(1) Protezione del patrimonio
(a) Difesa contro le pretese di una quota obbligatoria dell'eredità
Se il testatore non lascia un testamento, l'eredità è regolata dalla legge. Durante la vita, il testatore può utilizzare un testamento per determinare una distribuzione dei beni che si discosti dalle disposizioni di legge. In molti Paesi esistono limiti alla distribuzione testamentaria dei beni. Ad esempio, i familiari hanno spesso diritto a una quota obbligatoria dell'eredità. Questa disposizione mira a garantire che i parenti più stretti del defunto ricevano una quota minima dell'eredità. Questa regola porta a una frammentazione dell'eredità e a un patrocinio del testatore nella distribuzione dei suoi beni. La creazione di un trust o di una fondazione e il trasferimento dei beni alla fondazione possono essere uno strumento efficace per evitare rivendicazioni di una quota obbligatoria. Una pianificazione tempestiva rende generalmente più facile trovare una soluzione.
(b) Protezione contro le richieste di perequazione delle plusvalenze in caso di divorzio.
Quando ci si sposa, il regime patrimoniale dei coniugi è solitamente regolato dalla legge. In alcuni ordinamenti esiste un regime patrimoniale di comunione degli utili maturati.
Una caratteristica della comunione dei beni è che in genere non esistono beni comuni dei coniugi. Ciascun coniuge rimane invece l'unico proprietario dei beni che ha portato nel matrimonio o che ha acquisito durante il matrimonio.
Tuttavia, nel corso di un procedimento di separazione definitiva o di divorzio, su richiesta di uno dei coniugi, i beni acquisiti durante il matrimonio (guadagni) possono essere divisi in parti uguali tra i due coniugi. Allo stesso modo, in caso di morte di uno dei due coniugi, si procede alla perequazione, di solito attraverso un aumento forfettario della quota ereditaria prevista dalla legge.
Il rischio di perequazione dei guadagni in caso di divorzio può essere evitato con un contratto di matrimonio o con la creazione di un trust o di una fondazione prima del matrimonio.
(c) Prevenzione dei rischi di responsabilità
Modifica delle caratteristiche degli asset
In caso di responsabilità, è importante impedire il più possibile l'accesso ai propri beni. Dal punto di vista del creditore, i beni liquidi in conti bancari o in titoli sono particolarmente facili da sequestrare. I prestiti, gli immobili e le azioni di società non quotate in borsa, invece, sono più difficili da realizzare. Una fondazione può contribuire a modificare il carattere dei beni. Ad esempio, i beni liquidi possono essere venduti al trust o alla fondazione. Il trust o la fondazione possono ottenere i fondi necessari attraverso un contratto di prestito con il venditore.
Modifica della proprietà dei beni
Con il trasferimento del patrimonio alla fondazione, la proprietà del patrimonio viene trasferita alla fondazione. Le richieste di risarcimento devono quindi contestare il trasferimento di proprietà o accedere ai beneficiari della fondazione.
L'esecuzione di atti stranieri in Liechtenstein è possibile solo sulla base di trattati internazionali. La particolarità è che il Liechtenstein non ha aderito alla Convenzione di Lugano. Inoltre, nel Liechtenstein esistono norme sulla protezione dei beni per i beneficiari delle fondazioni e obblighi di evasione breve per le donazioni. Il Liechtenstein offre quindi un quadro completo per la protezione del patrimonio delle fondazioni dalle richieste di responsabilità.
(2) Benefici fiscali
(a) Prevenzione della tassa di uscita
In molti Paesi, i contribuenti che si trasferiscono all'estero sono soggetti a una tassazione in uscita. In questo modo, il precedente Paese di residenza tenta di scremare la base imponibile. Il trasferimento di beni a un trust o a una fondazione prima di trasferirsi all'estero può aiutare a prevenire la tassazione in uscita.
(b) Prevenzione dell'imposta sul patrimonio
Le imposte sul patrimonio tassano la proprietà del contribuente. La catena di proprietà può essere interrotta trasferendo il patrimonio a una fondazione. In questo modo si può evitare l'imposta sul patrimonio.
(c) Riduzione della pressione fiscale
Il reddito di trust e fondazioni in giurisdizioni vantaggiose è tassato con aliquote molto basse. I redditi da investimento e i redditi da immobili e stabili organizzazioni all'estero possono essere esclusi dal calcolo del reddito. In determinate circostanze, è possibile presentare una richiesta di tassazione come struttura patrimoniale privata. In questo caso viene applicata solo un'imposta minima.