Si prega di notare: I nostri servizi di consulenza fiscale in Germania sono forniti da Sesch Group GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, con sede a Eschborn, Germania.
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Dichiarazione dei Redditi delle Persone Fisiche
Gli individui residenti o normalmente residenti in Germania sono generalmente soggetti all'imposta sul reddito tedesca sul loro reddito mondiale. I non residenti possono essere soggetti all'imposta sul reddito tedesca su determinati redditi di fonte tedesca.
Se sia necessario presentare una dichiarazione dei redditi annuale dipende dalle fonti di reddito del contribuente e dalle sue circostanze individuali. I dipendenti il cui reddito consiste unicamente in salari soggetti all'imposta tedesca sul reddito da lavoro dipendente non sono sempre tenuti a presentare una dichiarazione. Un obbligo dichiarativo può comunque sorgere, ad esempio, se il contribuente ha percepito salari da più datori di lavoro contemporaneamente, ha ricevuto determinati sussidi sostitutivi del salario, aveva particolari combinazioni di classi fiscali o ha percepito altri redditi non soggetti a ritenuta alla fonte.
Dove il reddito da lavoro dipendente è soggetto a ritenuta alla fonte, reddito imponibile aggiuntivo o reddito soggetto alla clausola di progressione superiore a EUR 410 potrebbe far scattare un obbligo di dichiarazione. I redditi di capitale da cui è stata regolarmente detratta l'imposta alla fonte tedesca non sono generalmente inclusi nella dichiarazione dei redditi, a meno che non si applichi un'eccezione o il contribuente richieda una valutazione.
Anche dove non sussiste alcun obbligo di presentazione, la presentazione volontaria della dichiarazione dei redditi può essere vantaggiosa, ad esempio, qualora spese professionali deducibili, spese speciali, spese straordinarie o crediti d'imposta diano luogo a un rimborso.
Dichiarazione dei redditi societari
Le società soggette all'imposta sul reddito delle società tedesche sono generalmente tenute a presentare una dichiarazione annuale dei redditi delle società. Ciò include le società tedesche e, in determinate circostanze, le società estere con redditi di fonte tedesca o una stabile organizzazione in Germania.
Il rendimento si basa sui bilanci annuali e sui conti fiscali dell'entità. Include il risultato commerciale, nonché gli aggiustamenti richiesti dalla legge fiscale tedesca, tra cui spese non deducibili, redditi esentasse, distribuzioni di utili occulte e altre correzioni fuori bilancio.
Dichiarazione d'imposta sul commercio
Le imprese che svolgono un'attività commerciale in Germania possono essere tenute a presentare una dichiarazione annuale sull'imposta sul commercio. Le società sono generalmente considerate svolgere un'attività commerciale in virtù della loro forma giuridica. Le persone fisiche e le società di persone sono soggette all'imposta sul commercio solo nella misura in cui conducono un'attività commerciale; le attività professionali indipendenti generalmente non sono soggette all'imposta sul commercio.
Il punto di partenza per la determinazione del reddito imponibile delle attività commerciali è generalmente l'utile calcolato ai fini dell'imposta sul reddito o dell'imposta sul reddito delle società. Vengono quindi presi in considerazione gli aggiustamenti, le deduzioni legali e le eventuali franchigie applicabili. Il comune locale applica la sua aliquota di imposizione alla base imponibile commerciale determinata dall'ufficio delle imposte.
Dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto
L'imposta tedesca sul valore aggiunto è generalmente calcolata su base annua. Gli imprenditori sono normalmente tenuti a presentare una dichiarazione IVA annuale in cui viene calcolata l'IVA dovuta o rimborsabile per l'anno.
Inoltre, potrebbero essere richieste dichiarazioni trimestrali anticipate IVA. Il periodo standard di deposito anticipato è il trimestre solare. Qualora l'IVA dovuta per l'anno solare precedente avesse superato 9.000 EUR, il mese solare è generalmente il periodo di liquidazione. Se l'IVA dell'anno precedente non ha superato 2.000 EUR, l'ufficio delle imposte può esonerare l'imprenditore dalla presentazione delle dichiarazioni previsionali e dall'effettuazione dei pagamenti previsionali.
Regole speciali possono applicarsi a imprese di nuova costituzione, imprese estere, operazioni con inversione contabile, operazioni intracomunitarie e imprese che utilizzano regimi speciali IVA.
Dichiarazioni delle imposte sulla proprietà
Da quando 1° gennaio 2025, La tassazione immobiliare tedesca è stata accertata secondo le norme riformate in materia di imposta sugli immobili. La valutazione si basa generalmente sui valori fiscali immobiliari o su altre basi di accertamento determinate secondo il modello federale o la legislazione statale applicabile.
Le principali dichiarazioni richieste per la rivalutazione iniziale si basavano sulla data di valutazione del 1° gennaio 2022. I proprietari di immobili potrebbero avere anche obblighi di notifica o di dichiarazione se le circostanze pertinenti cambiano successivamente, ad esempio a seguito di un cambio di proprietà, costruzione, demolizione, un cambio di destinazione d'uso o un'altra modifica sostanziale che influisce sulla valutazione fiscale dell'immobile. Le regole e le scadenze applicabili possono variare tra i Länder tedeschi.
Dichiarazioni di successione e donazione
Un'acquisizione che potrebbe essere soggetta all'imposta tedesca di successione o donazione deve generalmente essere comunicata per iscritto all'ufficio competente dell'imposta di successione entro tre mesi dopo che il beneficiario ne viene a conoscenza. Nel caso di una donazione in vita, il donante può avere anche un obbligo di dichiarazione.
Possono applicarsi eccezioni di legge, in particolare quando l'acquisizione si basa su una disposizione testamentaria aperta da un tribunale tedesco, un notaio tedesco o un console tedesco, o quando un lascito in vita è stato autenticato. Tali eccezioni non si applicano in tutti i casi. Potrebbe essere comunque richiesta una notifica separata, ad esempio, quando l'eredità include beni stranieri, immobili, beni aziendali o determinate partecipazioni in società.
La comunicazione trimestrale non è necessariamente la dichiarazione di successione o donazione vera e propria. Dopo aver esaminato l'acquisizione denunciata, l'ufficio delle imposte può richiedere una dichiarazione di successione o donazione formale e fissare un termine di presentazione di almeno un mese. La dichiarazione deve rivelare i beni trasferiti, i loro valori e le altre informazioni necessarie per determinare l'acquisizione imponibile.
L'imposta di successione o donazione tedesca viene generalmente accertata dall'ufficio delle imposte tramite un avviso di accertamento fiscale. In determinati casi, tuttavia, l'ufficio delle imposte può richiedere al contribuente di presentare una dichiarazione ufficiale contenente un'autodeterminazione dell'imposta dovuta. Laddove tale dichiarazione autodeterminata sia espressamente richiesta, l'imposta calcolata deve generalmente essere pagata entro un mese dalla presentazione.
Le eredità e le donazioni transfrontaliere possono creare obblighi dichiarativi e fiscali in più Paesi. Il risultato può dipendere dalla residenza, dal domicilio e dalla cittadinanza delle persone coinvolte, dalla ubicazione e dalla natura dei beni, da precedenti donazioni, dalle esenzioni disponibili e da eventuali trattati fiscali applicabili o crediti d'imposta esteri.
Domande frequenti - Nozioni di base sulla fiscalità tedesca per i cittadini statunitensi
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Sì. Se avete una residenza o un soggiorno regolare in Germania, siete generalmente residenti fiscali e potreste dover presentare una dichiarazione dei redditi tedesca a seconda della vostra situazione.
Se la presenza supera i 183 giorni in un anno, può essere applicata la residenza fiscale. In caso contrario, la Germania tasserà solo il reddito di origine tedesca.
No. Il trattato sulla doppia imposizione tra Stati Uniti e Germania coordina i diritti di tassazione. I crediti d'imposta esteri o le esenzioni impediscono in genere la doppia imposizione.
Imposta sul reddito, supplemento di solidarietà, imposta ecclesiastica (se applicabile), imposta sul commercio (per le imprese), imposta sulla proprietà e imposta sulle successioni/donazioni.
Entrambe sono progressive, ma gli scaglioni e le detrazioni differiscono. Anche in Germania, accanto all'imposta sul reddito, sono previsti contributi sociali obbligatori separati.
Sì. I cittadini statunitensi e i titolari di carta verde devono presentare una dichiarazione annuale all'IRS, riportando il reddito mondiale, anche quando risiedono all'estero.
Il FEIE consente ai contribuenti qualificati di escludere una parte del reddito da lavoro ai fini fiscali statunitensi. Non influisce sul calcolo dell'imposta tedesca.
L'FTC consente di accreditare le imposte sul reddito pagate in Germania a fronte delle imposte dovute negli Stati Uniti, nel rispetto delle limitazioni statunitensi.
La Germania richiede contributi per pensioni, sanità, disoccupazione e assistenza a lungo termine. Un accordo di totalizzazione tra Stati Uniti e Germania coordina la copertura ed evita doppi contributi.
Solo se si è registrati come membri di determinate comunità religiose. In caso contrario, l'imposta di culto non si applica.
Generalmente il 31 luglio dell'anno successivo. Con un consulente fiscale, la scadenza può essere prorogata alla fine di febbraio del secondo anno successivo.
Dichiarazione annuale dei salari (Lohnsteuerbescheinigung), rapporti di investimento e bancari, contributi assicurativi, registri di affitto o aziendali e prove di spese deducibili.
La maggior parte delle dichiarazioni viene presentata elettronicamente tramite ELSTER. Molti dichiaranti si avvalgono di un consulente fiscale per le questioni transfrontaliere.
I ritardi nella presentazione possono far scattare sanzioni, interessi e accertamenti. Le gravi inadempienze possono essere perseguite dalla legge tedesca.
Le distribuzioni possono essere tassate in Germania a seconda delle norme del trattato e del tipo di conto. I contributi non sono generalmente soggetti a differimento d'imposta in Germania.
Le pensioni statali sono generalmente imponibili in Germania. La parte imponibile dipende dall'anno in cui si inizia a ricevere le prestazioni e aumenta nel tempo.
Sì. L'FBAR (FinCEN 114) è obbligatorio se vengono rispettate le soglie. Anche il modulo FATCA 8938 può essere richiesto con la dichiarazione degli Stati Uniti.
Sì. La Germania tassa i redditi da locazione di origine tedesca. Il trattato e i crediti attenuano la doppia imposizione.
La Germania impone imposte di successione e donazione in base alla residenza e/o ai beni posseduti in Germania. Le norme statunitensi in materia di successione e donazione possono essere applicate separatamente.
Rivolgetevi a un consulente fiscale esperto in questioni transfrontaliere tra Stati Uniti e Germania. Per un'assistenza personalizzata, si prega di contattateci.
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