A noter : Nos services de conseil fiscal en Allemagne sont fournis par Sesch Group GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, basé à Eschborn, Allemagne.
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Déclaration de revenus des particuliers
Les personnes qui résident ou résident habituellement en Allemagne sont généralement soumises à l'impôt allemand sur le revenu sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents peuvent être soumis à l'impôt allemand sur le revenu sur certains revenus de source allemande.
La nécessité de produire une déclaration annuelle de revenus dépend des sources de revenus du contribuable et de sa situation personnelle. Les salariés dont les revenus se composent uniquement de salaires soumis à l'impôt sur les salaires allemand ne sont pas toujours tenus de produire une déclaration. Une obligation de déclaration peut néanmoins survenir, par exemple, si le contribuable a reçu des salaires de plusieurs employeurs en même temps, s'il a perçu certaines indemnités de remplacement de salaire, s'il avait des combinaisons particulières de classes d'imposition ou s'il a gagné d'autres revenus non soumis à la retenue à la source.
Lorsque le revenu d'emploi est soumis à la retenue à la source, un revenu imposable supplémentaire ou un revenu soumis à la clause de progressivité excédant 410 EUR peut entraîner une obligation de déclaration. Les revenus du capital dont l'impôt à la source allemand a été correctement déduit ne sont généralement pas inclus dans l'imposition du revenu, sauf exception ou si le contribuable demande une imposition.
Même en l'absence d'obligation fiscale, la soumission d'une déclaration de revenus volontaire peut être bénéfique, par exemple, lorsque des frais professionnels déductibles, des dépenses spéciales, des dépenses extraordinaires ou des crédits d'impôt entraînent un remboursement.
Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés
Les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés allemand sont généralement tenues de déposer une déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés. Cela inclut les sociétés allemandes et, dans certaines circonstances, les sociétés étrangères ayant des revenus de source allemande ou un établissement stable en Allemagne.
Le retour est basé sur les états financiers annuels et les comptes fiscaux de l'entité. Il comprend le résultat commercial ainsi que les ajustements requis en vertu du droit fiscal allemand, notamment les dépenses non déductibles, les revenus non imposables, les distributions de bénéfices cachées et d'autres corrections hors bilan.
Déclaration de la taxe professionnelle
Les entreprises exerçant une activité commerciale en Allemagne peuvent être tenues de déposer une déclaration annuelle de taxe professionnelle. Les sociétés sont généralement réputées exercer une activité commerciale en raison de leur forme juridique. Les personnes physiques et les sociétés de personnes sont soumises à la taxe professionnelle uniquement dans la mesure où elles exercent une activité commerciale; les activités professionnelles indépendantes ne sont généralement pas soumises à la taxe professionnelle.
Le point de départ pour déterminer le revenu imposable des entreprises est généralement le bénéfice calculé aux fins de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés. Les majorations, déductions légales et toutes allocations applicables sont ensuite prises en compte. La municipalité locale applique son taux d'évaluation à la base imposable de la taxe professionnelle déterminée par le bureau des impôts.
Déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée
La taxe allemande sur la valeur ajoutée est généralement calculée sur une base annuelle. Les entrepreneurs sont normalement tenus de déposer une déclaration de TVA annuelle dans laquelle la TVA due ou remboursable pour l'année est calculée.
En outre, des déclarations anticipées de TVA périodiques peuvent être exigées. La période normale de déclaration anticipée est le trimestre civil. Si la TVA due pour l'année civile précédente a dépassé 9 000 €, le mois calendaire est généralement la période de déclaration. Si la TVA de l’année précédente n’a pas dépassé 2 000 EUR, l'administration fiscale peut exempter l'entrepreneur de la déclaration et du paiement anticipé des acomptes.
Des règles spéciales peuvent s'appliquer aux entreprises nouvellement créées, aux entreprises étrangères, aux transactions soumises au mécanisme d'autoliquidation, aux transactions intra-communautaires et aux entreprises bénéficiant de régimes de TVA spéciaux.
Déclarations de taxes foncières
Depuis 1er janvier 2025, l'impôt foncier allemand a été évalué selon les règles réformées de l'impôt foncier. L'évaluation est généralement basée sur les valeurs de l'impôt foncier ou d'autres bases d'évaluation déterminées selon le modèle fédéral ou la législation applicable de l'État.
Les principales déclarations requises pour la réévaluation initiale étaient basées sur la date d'évaluation du 1er janvier 2022. Les propriétaires fonciers peuvent également avoir des obligations de notification ou de déclaration si des circonstances pertinentes changent ultérieurement, par exemple suite à un changement de propriétaire, une construction, une démolition, un changement d'usage ou toute autre modification matérielle affectant l'évaluation du bien immobilier. Les règles et les délais applicables peuvent varier entre les Länder allemands.
Déclaration de succession et de donation
Une acquisition soumise à l'impôt allemand sur les successions ou les donations doit généralement être déclarée par écrit au bureau compétent de l'impôt sur les successions dans un délai de trois mois après que le bénéficiaire soit informé de l'acquisition. Dans le cas d'une donation de son vivant, le donateur peut également avoir une obligation de déclaration.
Des exceptions légales peuvent s'appliquer, notamment lorsque l'acquisition est fondée sur une disposition testamentaire ouverte par un tribunal allemand, un notaire allemand ou un consul allemand, ou lorsqu'une donation entre vifs a été notariée. Ces exceptions ne s'appliquent pas dans tous les cas. Une déclaration distincte peut toujours être requise, par exemple, lorsque la succession comprend des actifs étrangers, des biens immobiliers, des actifs d'entreprise ou certains participations dans des sociétés.
La déclaration triennale n'est pas nécessairement la déclaration de succession ou de don elle-même. Après avoir examiné l'acquisition déclarée, l'administration fiscale peut demander une déclaration formelle de succession ou de don et fixer un délai de dépôt d'au moins un mois. La déclaration doit indiquer les biens transférés, leur valeur et les autres informations nécessaires à la détermination de l'acquisition imposable.
L'impôt allemand sur les successions ou les donations est généralement évalué par le fisc par le biais d'un avis d'imposition. Dans certains cas, cependant, le fisc peut exiger du contribuable qu'il soumette une déclaration officielle contenant un auto-calcul de l'impôt. Lorsque une telle déclaration auto-évaluée est expressément exigée, l'impôt calculé doit généralement être payé dans le mois qui suit le dépôt.
Les successions et donations transfrontalières peuvent créer des obligations de déclaration et de fiscalité dans plusieurs pays. Le résultat peut dépendre de la résidence, du domicile et de la citoyenneté des personnes impliquées, de la localisation et de la nature des actifs, des donations antérieures, des exonérations disponibles et de toute convention fiscale applicable ou crédit d'impôt étranger.
Foire aux questions - L'essentiel de la fiscalité allemande pour les citoyens américains
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Oui. Si vous avez une résidence ou un séjour régulier en Allemagne, vous êtes généralement résident fiscal et vous devrez peut-être remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Allemagne, en fonction de votre situation.
Si votre présence dépasse 183 jours par an, la résidence fiscale peut s'appliquer. Sinon, l'Allemagne n'impose généralement que les revenus de source allemande.
Non. La convention de double imposition entre les États-Unis et l'Allemagne coordonne les droits d'imposition. Les crédits ou exonérations d'impôts étrangers évitent généralement la double imposition.
Impôt sur le revenu, supplément de solidarité, impôt ecclésiastique (le cas échéant), taxe professionnelle (pour les entreprises), impôt foncier et droits de succession/donation.
Les deux sont progressifs, mais les tranches et les abattements diffèrent. L'Allemagne dispose également de cotisations sociales obligatoires distinctes de l'impôt sur le revenu.
Oui. Les citoyens américains et les détenteurs de la carte verte doivent déposer une déclaration annuelle auprès de l'IRS, déclarant leurs revenus mondiaux, même lorsqu'ils résident à l'étranger.
La FEIE permet aux contribuables éligibles d'exclure une partie de leurs revenus du travail aux fins de l'impôt américain. Il n'affecte pas le calcul de l'impôt allemand.
La FTC permet d'imputer les impôts sur le revenu allemands payés sur l'impôt américain à payer, sous réserve des limites imposées par les États-Unis.
L'Allemagne exige des cotisations pour la retraite, la santé, le chômage et les soins de longue durée. Un accord de totalisation américano-allemand permet de coordonner la couverture et d'éviter les doubles cotisations.
Seulement si vous êtes enregistré comme membre de certaines communautés religieuses. Dans le cas contraire, l'impôt ecclésiastique ne s'applique pas.
Généralement le 31 juillet de l'année suivante. Avec l'aide d'un conseiller fiscal, le délai peut être prolongé jusqu'à la fin du mois de février de la deuxième année suivante.
Déclaration annuelle de salaire (Lohnsteuerbescheinigung), rapports d'investissement et rapports bancaires, cotisations d'assurance, documents relatifs à la location ou à l'entreprise, et preuve des dépenses déductibles.
La plupart des déclarations sont déposées par voie électronique via ELSTER. De nombreux déclarants font appel à un conseiller fiscal pour les questions transfrontalières.
Un dépôt tardif peut entraîner des pénalités, des intérêts et des cotisations. Les infractions graves peuvent faire l'objet de poursuites en vertu de la législation allemande.
Les distributions peuvent être imposables en Allemagne en fonction des règles de la convention et du type de compte. Les cotisations ne bénéficient généralement pas d'un report d'imposition en Allemagne.
Les pensions d'État sont généralement imposables en Allemagne. La part imposable dépend de l'année où vous commencez à percevoir les prestations et augmente au fil du temps.
Oui. Le formulaire FBAR (FinCEN 114) est requis si les seuils sont atteints. Le formulaire 8938 de la FATCA peut également être exigé avec votre déclaration américaine.
Oui. L'Allemagne impose les revenus locatifs de source allemande. Ils doivent également être déclarés aux États-Unis ; la convention et les crédits atténuent la double imposition.
L'Allemagne impose des droits de succession et de donation en fonction de la résidence et/ou des biens situés en Allemagne. Les règles américaines en matière de succession et de donation peuvent s'appliquer séparément.
Faites appel à un conseiller fiscal expérimenté dans les questions transfrontalières entre les États-Unis et l'Allemagne. Pour une assistance personnalisée, veuillez nous contacter.
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