Guida alla contabilità di cassa svizzera
Base di cassa in Svizzera (Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, EAR)
Questa guida spiega chi in Svizzera può o deve utilizzare la Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (EAR), come funziona in pratica e come i suoi dati confluiscono nella dichiarazione dei redditi svizzera. Inoltre, troverete un confronto conciso con la contabilità a partita doppia completa secondo il Codice delle Obbligazioni svizzero (CO) e note pratiche sull'IVA.
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Chi può (o deve) utilizzare l'AER?
Secondo il Codice delle Obbligazioni svizzero (CO), le piccole imprese individuali e le società di persone che rientrano in determinati criteri dimensionali possono tenere una registro delle entrate e delle uscite e prospetto delle attività e passività invece di una contabilità completa in partita doppia. Questa soluzione è spesso chiamata Produzione del latte.
Soglie di CO e obblighi contabili
Se l'anno precedente le vendite sono ≥ 500.000 CHF (ditte individuali/partnership) o operate come persona giuridica (ad esempio, AG/GmbH), dovete tenere un'adeguata contabilità in partita doppia e redigere i bilanci (stato patrimoniale, conto economico, nota integrativa) in base alle seguenti regole Art. 957 e seguenti. CO. Sotto CHF 500.000, un conto economico e conto patrimoniale sono sufficienti.
Chi può continuare a utilizzare l'AER
Imprese individuali e società di persone con vendite < 500.000 franchi può utilizzare l'AER. Se la vostra azienda supera questa soglia, passate alla contabilità in partita doppia completa nell'esercizio successivo.
Come funziona l'AER (meccanica)
L'AER determina l'utile utilizzando una semplice visione di cassa dell'esercizio. ricevute e pagamenti, oltre a un bilancio di fine anno stato delle attività e delle passività.
Base di cassa (incassi e pagamenti)
Record reddito d'impresa al momento della ricezione e spese al momento del pagamento. A differenza della contabilità per competenza, i crediti, i debiti e i ratei non vengono generalmente registrati nel conto economico. Il prospetto delle attività di fine anno elenca le posizioni chiave (ad esempio, banca, attrezzature, prestiti).
Attività e ammortamento
I beni aziendali utilizzati in più anni sono tipicamente ammortizzati ai fini fiscali utilizzando Pratica dell'ammortamento fiscale in Svizzera (tassi standard del settore). Gli articoli di basso valore sono spesso spesi immediatamente (materialità). Allineare le tariffe con il proprio cantone/consulente.
Trattamento dell'IVA svizzera (MWST)
- Tariffe (dal 1° gennaio 2024): Standard 8.1%, ridotto 2.6%, alloggio speciale 3.8%.
- Registrazione: Generalmente richiesto a CHF 100.000 fatturato annuo (residente) e per le imprese estere con forniture imponibili in Svizzera (si considera il fatturato mondiale).
- Metodi: Metodo efficace (deduzione dell'imposta a monte) vs. aliquota fiscale netta / Saldosteuersatz (% di fatturato). Il deposito può essere basato su corrispettivo concordato (per competenza) o ricevuto considerazione (contanti).
- Cadenza di archiviazione: Le restituzioni devono essere effettuate entro 60 giorni dopo la fine del periodo di riferimento.
Registri e documentazione
Mantenere un elenco cronologico delle ricevute e dei pagamenti con i relativi giustificativi, oltre a una semplice panoramica dei beni e dei debiti. La conservazione e la verificabilità seguono le regole del CO.
Integrazione dell'AER nella dichiarazione dei redditi in Svizzera
I risultati EAR confluiscono nel vostro dichiarazione dei redditi personale (imposta cantonale/comunale e imposta federale diretta) se si opera come ditta individuale o società di persone.
Deposito cantonale e cosa allegare
Con i portali di e-filing (ad esempio, eTax), allegate il vostro prospetto delle entrate e delle uscite e il stato delle attività e delle passività. Alcuni cantoni forniscono dei modelli: seguite la lista di controllo del vostro cantone.
Dove va il risultato nel ritorno
Il tuo risultato commerciale netto (utile o perdita) è riportato come reddito da lavoro autonomo. Le attività/debiti aziendali confluiscono in imposta sul patrimonio a livello cantonale.
Assicurazione sociale (AVS/AI/IPG)
I lavoratori autonomi si registrano presso la cassa di compensazione (SVA) e pagano AVS/IV/EO contributi basati sul profitto. Piccole attività sotto CHF 2.300 all'anno possono essere esentati (è possibile l'opt-in).
EAR vs. contabilità a partita doppia (CO)
| Argomento | AER (entrate-uscite) | Doppia entrata (CO) |
|---|---|---|
| Metodo | Bilancio di cassa; rendiconto patrimoniale/debitorio di fine anno. | Rateizzazione; crediti, debiti, inventari; rendiconti completi. |
| Complessità | Leggero; meno formalità. | Sistema formale ai sensi dell'art. 957 e segg. CO con note e (se applicabile) audit. |
| Chi lo usa | Ditte individuali/partnership < CHF 500k di fatturato. | ≥ CHF 500k di fatturato e tutte le persone giuridiche (AG/GmbH). |
| Gli stakeholder | OK per le piccole imprese e la conformità. | Preferito da banche/investitori; analisi più approfondita. |
Lista di controllo rapida
- Ammissibilità: Vendite dell'anno precedente < 500.000 FRANCHI → EAR consentito.
- Metodo: Registrare gli incassi e i pagamenti; tenere un riepilogo delle attività e dei debiti di fine anno.
- IVA: Controllare la registrazione (soglia di 100.000 franchi) e scegliere il metodo (aliquota effettiva o netta).
- Archiviazione: Includere il risultato nella dichiarazione personale; allegare le dichiarazioni EAR per ogni cantone.
- AVS/IV/EO: Registro e bilancio dei contributi.
Insidie comuni
- Non passare alla contabilità completa dopo aver superato il 500.000 franchi soglia di vendita.
- Miscelazione dell'IVA nell'utile secondo il metodo effettivo (registrazione al netto dell'IVA).
- Saltare la dichiarazione di attività/debito (ancora richiesta con l'AER).
- Scegliere il metodo IVA sbagliato (effettivo o Saldosteuersatz) per il proprio modello di margine.
- Dimenticare l'iscrizione all'AVS/AI/EO quando il reddito aumenta.
Le scadenze in sintesi
- Dichiarazione dei redditi personale: Le scadenze cantonali variano; le proroghe sono comunemente disponibili.
- Dichiarazioni IVA: Da consegnare entro 60 giorni dopo il periodo di riferimento.
- AVS/IV/EO: Anticipi nel corso dell'anno; liquidazione finale dopo l'accertamento.
Passaggio alla contabilità completa
Se le vendite raggiungono o superano CHF 500.000, Implementare la contabilità in partita doppia a partire dal prossimo esercizio finanziario. Preparare un bilancio di apertura, rilevare i crediti/debiti e le scorte e allineare le dichiarazioni IVA, fiscali e previdenziali.
Mini esempi
Esempio 1 - Tempistica degli incassi
Il 20 dicembre si fatturano 5.000 franchi svizzeri e si riceve il pagamento il 5 gennaio. Alla voce EAR, registrare il reddito a gennaio (data di pagamento).
Esempio 2 - Assicurazione annuale
L'8 gennaio si paga un premio assicurativo annuale per la responsabilità civile. In base all'AER, l'intero pagamento è una spesa di gennaio (senza rateizzazione); il prospetto dell'attivo riflette il movimento di cassa/banca.
Esempio 3 - Apparecchiature di piccole dimensioni
Si acquista una sedia da ufficio da 600 franchi e si paga subito. Spesso viene spesata nell'anno del pagamento; le attrezzature più grandi vengono ammortizzate in base alle aliquote fiscali svizzere.
Domande frequenti sulla contabilità di cassa svizzera:
ℹ️ Fare clic su una domanda per scoprire la risposta:
Chi può utilizzare la Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (EAR) in Svizzera?
Imprese individuali e società di persone con vendite < 500.000 franchi nell'ultimo esercizio può tenere un conto economico e un prospetto delle attività invece di una contabilità completa in partita doppia. :contentReference[oaicite:20]{index=20}
Chi deve tenere una contabilità completa in partita doppia secondo la legge svizzera?
Aziende con vendite ≥ 500.000 CHF e tutte le persone giuridiche deve tenere una contabilità corretta e preparare i bilanci per Art. 957 e seguenti. CO. :contentReference[oaicite:21]{index=21}
Cosa comprende l'AER a fine anno?
Un prospetto delle entrate e delle uscite (base di cassa) e un stato delle attività e delle passività (ad esempio, banca, attrezzature, prestiti). :contentReference[oaicite:22]{index=22}
Come vengono trattati i beni nell'ambito dell'EAR?
Le attività utilizzate per più anni sono tipicamente ammortizzato Secondo la prassi fiscale svizzera, i piccoli strumenti possono essere spesati immediatamente in base alla rilevanza.
Quali sono le attuali aliquote IVA svizzere (MWST)?
8.1% standard, 2.6% ridotto e 3.8% per gli alloggi (dal 1° gennaio 2024). :contentReference[oaicite:23]{index=23}
Quando devo registrarmi per l'IVA svizzera?
Generalmente una volta all'anno Il fatturato imponibile raggiunge i 100.000 franchi. Per le imprese straniere, il fatturato mondiale può essere considerato se effettuano forniture imponibili in Svizzera. :contentReference[oaicite:24]{index=24}
Quali metodi di contabilizzazione dell'IVA esistono in Svizzera?
Il metodo efficace (deduzione dell'imposta a monte) e la aliquota fiscale netta / Saldosteuersatz (% di fatturato). I rendimenti possono essere basati su concordato vs. ricevuto considerazione. :contentReference[oaicite:25]{index=25}
Come confluiscono i dati dell'AER nella mia dichiarazione dei redditi in Svizzera?
Si include il risultato aziendale nel vostro ritorno personale come reddito da lavoro autonomo e allegare le dichiarazioni EAR. Impatto dei beni/debiti aziendali imposta sul patrimonio. :contentReference[oaicite:26]{index=26}
Devo inviare i miei documenti per via elettronica?
La maggior parte dei cantoni sostiene o richiede e-filing (ad esempio, eTax). Seguire le istruzioni del proprio cantone sugli allegati. :contentReference[oaicite:27]{index=27}
Esistono eccezioni alla “regola dei 10 giorni” in Svizzera come in Germania?
Non esiste una regola identica. Nell'ambito dell'AER, il punto di vista delle entrate e delle uscite è in genere in contanti; Non vengono registrati nel rendiconto i ratei periodici (ma il riepilogo attività/passività è comunque richiesto). :contentReference[oaicite:28]{index=28}
Come viene gestito l'uso privato (ad esempio, auto, telefono)?
Assegnare aziende vs. privati uso ragionevole (ad esempio, il giornale di bordo). Solo la quota aziendale è deducibile; rettificare l'IVA a monte, se applicabile.
Con quale frequenza devo presentare la dichiarazione IVA in Svizzera?
Tipicamente trimestrale (alcune aziende semestralmente o mensilmente), con scadenza entro 60 giorni dopo la fine del periodo. :contentReference[oaicite:29]{index=29}
Esiste una tassa commerciale svizzera come in Germania?
Nessuna tassa commerciale separata. Le imprese individuali pagano imposta sul reddito (federale, cantonale, comunale) su utili e imposta sul patrimonio sul patrimonio netto a livello cantonale/comunale.
È necessario un inventario ai sensi dell'AER?
Il prospetto delle entrate e delle uscite rimane basato sui contanti, ma il vostro dichiarazione dei beni dovrebbe riflettere le scorte e i debiti rilevanti a fine anno.
Come vengono trattate le perdite per una ditta individuale?
Le perdite riducono il vostro reddito imponibile nella dichiarazione personale. Si applicano le norme cantonali sul riporto; verificare le specifiche del proprio Cantone.
Quali contributi di assicurazione sociale si applicano ai lavoratori autonomi?
AVS/IV/EO contributi basati sul profitto; la registrazione è spesso richiesta quando l'attività è più che accessoria (la guida cita 2.300 CHF/anno). :contentReference[oaicite:30]{index=30}
Posso passare volontariamente dall'AER alla partita doppia prima di raggiungere i 500.000 franchi?
Sì. Molte aziende adottano la partita doppia in precedenza per soddisfare le aspettative di banche/investitori e per gestire l'inventario e i crediti.
Come interagiscono i tassi forfettari dell'IVA (Saldosteuersatz) con l'EAR?
Sono scelte indipendenti. L'AER è un contabilità semplificazione; il Saldosteuersatz è una Liquidazione IVA spesso più semplice per le piccole imprese. :contentReference[oaicite:31]{index=31}
Come devo documentare i disegni privati (Entnahmen) e le iniezioni (Einlagen)?
Tracciateli chiaramente per separare la sfera professionale da quella privata. Influenzano patrimonio netto/ricchezza ma non il profitto diretto.
Cosa succede una volta superata la soglia di 500.000 CHF di vendite?
Attuare contabilità in partita doppia a partire dall'esercizio successivo e redigere il bilancio completo ai sensi dell'OR/CO. :contentReference[oaicite:32]{index=32}
Fonti
- Codice delle obbligazioni svizzero, art. 957 e seguenti (contabilità e reporting). :contentReference[oaicite:33]{index=33}
- Aliquote e obblighi IVA svizzeri (ESTV/FTA). :contentReference[oaicite:34]{index=34}
- Metodi IVA: aliquota effettiva e aliquota netta (Saldosteuersatz). :contentReference[oaicite:35]{index=35}
- Guida all'imposta sul lavoro autonomo e all'archiviazione per le PMI. :contentReference[oaicite:36]{index=36}
- Guida AVS/AI/IPG per i lavoratori autonomi. :contentReference[oaicite:37]{index=37}