Guida alla contabilità svizzera
Swiss Accounting Guide (CO • size thresholds • audits • deadlines)
Questa guida spiega chi in Svizzera deve redigere il bilancio annuale secondo il Codice delle Obbligazioni (CO), come funzionano le soglie dimensionali, quali obblighi si applicano (compresi i tipi di revisione), cosa contengono i bilanci, le scadenze principali e un flusso di lavoro pratico per costruire i conti conformi alla Svizzera a partire dai libri contabili.
È pensato per fondatori, CFO, commercialisti e consulenti che necessitano di una panoramica chiara e orientata all'azione, in linea con la legislazione svizzera.
Chi deve redigere il bilancio d'esercizio in Svizzera?
Persone giuridiche (AG, GmbH, ecc.)
Tutte le persone giuridiche (società per azioni/AG, società a responsabilità limitata/GmbH, cooperative, associazioni e fondazioni) devono tenere una contabilità e redigere un bilancio annuale ai sensi del Codice delle obbligazioni svizzero (CO, art. 957 e seguenti).
Ditte individuali e società di persone
Le imprese individuali e le società di persone devono tenere la contabilità in partita doppia e redigere un bilancio annuale se le entrate dell'anno precedente sono ≥ 500.000 CHF. Al di sotto di questa soglia, è consentita una contabilità semplificata (registrazioni di entrate/uscite e prospetto delle attività/passività basati sulla cassa).
Entità ammesse alla contabilità semplificata
Oltre alle imprese individuali e alle società di persone sotto CHF 500.000 Il fatturato, alcune associazioni e fondazioni che non sono tenute a registrarsi o a nominare un revisore dei conti possono anche tenere una contabilità semplificata.
Soglie dimensionali svizzere e perché sono importanti
Soglie di revisione ordinaria e limitata
I requisiti di audit dipendono dal superamento di due su tre criteri in due anni consecutivi (CO Art. 727):
| Criterio | Soglia (revisione ordinaria) |
|---|---|
| Totale di bilancio | ≥ 20 milioni di franchi |
| Ricavi | ≥ 40 milioni di franchi |
| Dipendenti a tempo pieno (media) | ≥ 250 |
Le società pubbliche e i gruppi che redigono bilanci consolidati sono soggetti a revisione ordinaria indipendentemente dai limiti. Le società al di sotto di questi limiti sono generalmente soggette a una esame statutario limitato; Le aziende molto piccole possono rinunciare se le condizioni sono soddisfatte (vedere “Tipi di audit”).
Cosa cambia con le dimensioni
Il superamento delle soglie fa scattare un revisione ordinaria e, per le “imprese di maggiori dimensioni”, un'ulteriore rendicontazione, come ad esempio una rendiconto finanziario e un rapporto di gestione under Swiss law.
Obblighi per dimensione (conti a entità singola)
Micro / piccole entità
- Libri e annuali: Bilancio, conto economico e nota integrativa (eccezione per le piccole imprese individuali/società con fatturato inferiore a 500.000 franchi).
- Audit: Di solito un esame statutario limitato; entità con < 10 FTE possono rinunciare del tutto con il consenso unanime degli azionisti/quotanti.
- Pubblicazione: Nessun deposito pubblico; fornire ai proprietari e alle autorità fiscali.
Entità medio/grandi
- Ulteriori dichiarazioni: Rendiconto finanziario e relazione sulla gestione per le imprese maggiori per CO.
- Audit: Revisione ordinaria se vengono superate le soglie o se si applicano criteri di interesse pubblico (ad esempio, conti quotati, conti di gruppo).
- Governance: Processi di approvazione/AGM più rigorosi; consegna tempestiva dei rapporti prima della riunione.
Tipi di audit (ordinario, limitato, opt-out)
- Revisione ordinaria: Richiesto se ≥2 delle soglie di 20 milioni di franchi svizzeri / 40 milioni di franchi svizzeri / 250 ETP vengono raggiunte per due anni consecutivi; anche per le società e i gruppi pubblici.
- Esame statutario limitato: Default per le AG/GmbH che non soddisfano i criteri di revisione ordinaria.
- Opt-out: Possibile se < 10 FTE in media e tutti i proprietari acconsentono.
Cosa comprende il bilancio d'esercizio svizzero
Core components (full accounts)
- Bilancio (struttura ai sensi dell'art. 959a del CO) con indicazione delle attività e delle passività/patrimonio netto (correnti e non correnti).
- Conto economico (struttura minima ai sensi dell'art. 959b del CO), per natura o funzione.
- Note (Anhang) (CO Art. 959c) con le politiche, le ripartizioni, gli imprevisti, gli eventi successivi alla data di chiusura del bilancio, ecc. (Alcune piccole imprese individuali/partecipate possono rinunciare alla nota integrativa).
Additional components (larger undertakings)
- Rendiconto finanziario e un rapporto di gestione (Lagebericht) per le imprese più grandi e per i gruppi (conti consolidati).
- Il bilancio può essere presentato in una lingua ufficiale svizzera. o inglese; amounts in CHF with permitted foreign-currency translation approaches.
Scadenze: preparazione, revisione, approvazione e pubblicazione
Preparazione e approvazione
- Il relazione annuale (compresi i bilanci) deve essere preparato entro sei mesi dopo la chiusura dell'esercizio finanziario e sottoposta all'approvazione dell'organo competente.
- Il Assemblea ordinaria degli azionisti (AGM) deve avvenire entro sei mesi dopo la fine dell'anno; i conti sono tipicamente inviati agli azionisti ~20 giorni prima dell'Assemblea generale.
Pratica di pubblicazione/deposito
- Enti non pubblici: I bilanci sono generalmente non pubblico; sono presentati alle autorità fiscali con la dichiarazione dei redditi annuale.
- Società quotate in borsa: Soggetto alle tempistiche del SIX Exchange Regulation (ad esempio, pubblicazione della relazione annuale; assemblea generale entro sei mesi).
Dalla contabilità agli annuali svizzeri: un flusso di lavoro pratico
1) Chiudere i libri e l'inventario
- Assicurarsi che la contabilità segua i principi del CO (chiarezza, completezza, prudenza) e fare l'inventario fisico, se del caso.
- Riconciliare i sottoconti (AR/AP, immobilizzazioni, paghe, banca) e bloccare i periodi di registrazione.
2) Tagli e accantonamenti
- Record ratei e risconti attivi e passivi per imputare i ricavi e i costi al periodo corretto.
- Esaminare il cut-off dei ricavi, il WIP e i contratti a lungo termine, se pertinenti.
3) Valutazione e misurazione
- Apply CO valuation rules (acquisition/production cost; lower of cost or market for current assets; impairment testing where needed).
- Applicare la continuità aziendale; se la liquidazione è prevista entro 12 mesi, utilizzare i valori di liquidazione per le attività interessate.
4) Accantonamenti e riserve
- Rilevare gli accantonamenti per le obbligazioni; indicare gli imprevisti nelle note.
- Il diritto svizzero consente a certi riserve nascoste per la protezione dei creditori; divulgare i movimenti, se richiesto.
5) Imposte e imposte differite
- Calcolare le imposte correnti; rilevare le imposte differite se si prepara un bilancio “true and fair view” secondo uno standard riconosciuto (ad esempio, Swiss GAAP FER/IFRS) o se la politica lo richiede.
6) Assemblare le dichiarazioni
- Preparare lo stato patrimoniale e il conto economico secondo le strutture minime del CO; redigere la nota integrativa secondo i requisiti del CO.
7) Management report / cash flow
- Preparare un rapporto di gestione (andamento dell'attività, rischi, prospettive) e un rendiconto finanziario se vi qualificate come impresa più grande.
8) Revisione contabile e approvazione del consiglio di amministrazione/dei soci
- Disporre il ordinario o limitato Il Consiglio di amministrazione approva la relazione annuale da presentare ai proprietari.
9) Assemblea degli azionisti e consegna
- Tenere l'assemblea generale entro sei mesi; consegnare la relazione annuale agli azionisti in tempo utile (di solito almeno 20 giorni prima dell'assemblea).
Domande frequenti sulla contabilità svizzera:
ℹ️ Fare clic su una domanda per scoprire la risposta:
Chi deve tenere i libri e preparare il bilancio annuale in Svizzera?
Tutti persone giuridiche (AG, GmbH, cooperative, associazioni, fondazioni) e ditte individuali/società con un fatturato di almeno CHF 500.000 nell'anno precedente. Al di sotto di questo valore è consentita la contabilità semplificata.
Quali sono le componenti del bilancio annuale svizzero?
Bilancio, conto economico, e note. Le imprese più grandi aggiungono un rendiconto finanziario e un rapporto di gestione.
Quali principi di valutazione si applicano nel diritto svizzero (CO)?
Prudenza, chiarezza, completezza, e coerenza. Le attività sono valutate inizialmente al costo di acquisizione/produzione; le attività correnti seguono un criterio di minore tra costo e mercato L'approccio è quello del "metodo"; le svalutazioni sono rilevate quando necessario.
Cosa comporta una revisione ordinaria rispetto a un esame legale limitato?
Se un'azienda supera in due anni consecutivi almeno due di tre criteri-20 milioni di franchi beni, 40 milioni di franchi entrate, 250 FTE-an revisione ordinaria è necessario. Altrimenti, un esame statutario limitato di solito si applica.
Le piccole imprese svizzere possono rinunciare completamente a un audit?
Sì. Se l'azienda ha meno di 10 FTE in media e tutti i proprietari acconsentono, può rinunciare di un audit (opting-out).
Quali sono le scadenze per la redazione e l'approvazione del bilancio in Svizzera?
Il rapporto annuale deve essere preparato entro sei mesi dopo la fine dell'anno e sottoposte ad approvazione. Il AGM devono essere tenuti anche all'interno di sei mesi dopo la fine dell'anno.
I bilanci delle società svizzere sono disponibili al pubblico?
Generalmente no per le entità non pubbliche. Vengono forniti agli azionisti e presentati con la dichiarazione dei redditi. Società quotate in borsa pubblicare secondo le regole SIX.
Le imprese individuali con meno di 500.000 franchi svizzeri di fatturato hanno bisogno della contabilità in partita doppia?
No. Possono tenere una contabilità semplificata, basata sulla cassa (entrate/uscite e prospetto delle attività/passività).
Quando sono richiesti i rendiconti finanziari e le relazioni sulla gestione in Svizzera?
Per imprese più grandi (per esempio, quelli che soddisfano le dimensioni di un audit ordinario), un rendiconto finanziario e un rapporto di gestione sono richiesti; i gruppi redigono anche bilanci consolidati.
Quali sono le lingue contabili e le valute ammesse per gli annuali svizzeri?
Il bilancio può essere redatto in una lingua ufficiale della Svizzera. o inglese. Gli importi sono in CHF, con gli approcci di conversione delle valute estere consentiti, indicati nelle note.
Le “riserve occulte” sono consentite dalla legge svizzera e devono essere rese note?
Il diritto svizzero consente a certi riserve nascoste per proteggere i creditori. In casi specifici, l'utilizzo o lo scioglimento di tali riserve deve essere indicato nella nota integrativa (ad esempio, se migliora sostanzialmente il risultato).
Che ne è della rendicontazione di sostenibilità/non finanziaria in Svizzera?
I grandi enti di interesse pubblico hanno rendicontazione non finanziaria obblighi previsti dalla legge svizzera. Le società quotate in borsa hanno iniziato approvazioni degli azionisti di tali rapporti.
La legge svizzera prescrive uno specifico schema di conto economico (per natura o per funzione)?
Il CO fornisce un struttura minima; Le entità possono presentare natura o da funzione a condizione che vengano mantenute chiarezza e coerenza.
Il bilancio consolidato è obbligatorio per i gruppi in Svizzera?
Sì, se una società controlla una o più imprese e se sono soddisfatte le condizioni relative alle dimensioni del gruppo. I conti consolidati sono soggetti a una revisione ordinaria.
Come vengono gestiti i bilanci in valuta estera secondo il CO svizzero?
Il CO consente la presentazione in una valuta funzionale con indicazione della conversione; la prassi tipica prevede la conversione dello stato patrimoniale al tasso di chiusura e del conto economico al tasso medio con le differenze di conversione rilevate nel patrimonio netto.
Quali sono gli aggiustamenti di fine anno tipici della Svizzera (esempi)?
Inventario a minore tra costo e mercato; svalutazione dei crediti; accantonamenti per ferie/bonus maturati; accantonamenti per garanzie; rimisurazione delle valute estere; accantonamenti fiscali; indicazione delle passività potenziali nelle note.
Le PMI svizzere devono depositare i loro bilanci presso un registro pubblico come in Germania?
No. In Svizzera non esiste un deposito pubblico generale (non esiste un equivalente del Bundesanzeiger). Le entità non pubbliche si presentano ai proprietari e alle autorità fiscali; gli emittenti quotati pubblicano secondo le regole della borsa.
Quando le società svizzere quotate in borsa devono pubblicare il loro rapporto annuale?
Per Regolamento della borsa valori SIX, Gli emittenti pubblicano entro tempi prestabiliti (l'assemblea generale si tiene entro sei mesi dalla fine dell'anno). Le scadenze specifiche del DFR/DRRO si applicano alle relazioni annuali/intermedie.
Quali sono gli standard che le aziende svizzere possono utilizzare al di là del CO (ad esempio, per una true & fair view)?
Le aziende possono adottare uno standard riconosciuto come Swiss GAAP FER, IFRS, o US GAAP se richiesto o scelto; tali rendiconti sono sottoposti a revisione contabile e forniscono un “quadro fedele”.”
Quali sono i passi pratici per convertire in modo efficiente la contabilità in annualità conformi alla normativa svizzera?
Lista di controllo: chiudere i libri contabili, prendere inventario, post ratei/pagamenti, fare domanda Valutazione del CO, riconoscere disposizioni, calcolare tasse, compilare stato patrimoniale e conto economico, bozza note, aggiungere flusso di cassa/Lagebericht se necessario, compilare revisione contabile, approvare e tenere AGM entro sei mesi.