Casi di imposta di successione a Berna
Ultimo aggiornamento: 26 ottobre 2025 -
Imposta di successione di Berna - Note sui casi e commenti dei praticanti
Il Cantone di Berna (Kanton Berna) riscuote un'imposta di successione cantonale gestita dall'autorità fiscale. Il Codice civile svizzero (ZGB) determinano gli eredi e le quote; il Cantone applica le conseguenze fiscali in base alla classe di eredi. Le sentenze d'appello pubblicate riguardanti esclusivamente l'imposta di successione di Berna sono limitate; nella pratica, i consulenti si basano sullo statuto, sulla prassi amministrativa e sulle impalcature dello ZGB. Di seguito sono riportate le note di “authority-first” su argomenti frequentemente contestati.
Quadro normativo e conformità (Legge cantonale e ZGB)
Di cosa si tratta
Definisce la competenza di Berna a tassare i trasferimenti a causa di morte, le esenzioni/libertà per classe di eredi e i meccanismi per le successioni residenti e per quelle non residenti con un legame con Berna.
Presa in carico / Regola
Berna valuta l'imposta di successione per beneficiario in base alla classe di appartenenza dell'erede e alla quota ricevuta. Lo ZGB regola la successione; la dichiarazione cantonale traduce questi fatti in risultati fiscali.
Commento
Lavorare dallo ZGB (eredi/quote) alle esenzioni e alle aliquote specifiche di Berna. Tenere a portata di mano l'elenco dei documenti del Cantone (prove di parentela, valutazioni, passività).
Situs e ambito di applicazione non residenti (Bern Nexus)
Di cosa si tratta
I non residenti sono tassati su Berna-sito beni: beni immobili nel Cantone e beni materiali situati a Berna. La maggior parte dei beni immateriali non residenti non rientra nell'ambito di applicazione se non c'è una sede aziendale a Berna.
Presa in carico / Regola
L'imposta è limitata alla parte di Berna; nel calcolo della base per i non residenti, attribuire i debiti/spese alle attività di Berna.
Commento
Sono decisivi gli estratti catastali, le registrazioni, le prove di deposito/ormeggio e i registri di possesso/controllo. Allinearsi con il Guida per non residenti per il flusso di lavoro di assegnazione.
Eredi esenti e struttura tariffaria (prassi)
Di cosa si tratta
Il coniuge/partner registrato e spesso i discendenti diretti beneficiano di esenzioni/agevolazioni; i parenti più lontani e i beneficiari non collegati possono essere tassati con aliquote graduali.
Presa in carico / Regola
La classe degli eredi controlla l'esposizione; anche se esente, la documentazione documenta spesso la relazione e i valori a sostegno dell'esenzione.
Commento
Mantenere i documenti di stato civile (registro di famiglia, prova di partnership). Per le classi miste, la precisione nell'allocazione di attività/passività evita la sovra o sottotassazione.
Detrazioni, amministrazione e tempistica
Di cosa si tratta
La deducibilità di debiti, spese funerarie e spese di amministrazione dipende dall'esecutività, dal nesso con i beni di Berna e dalla documentazione alla data di valutazione.
Presa in carico / Regola
Le detrazioni ammesse richiedono fatture/accordi e la prova del pagamento o dell'esecutività; per i non residenti, assegnare le detrazioni in proporzione alle attività di Bern-situs.
Commento
Calendario delle finestre dei creditori e delle approvazioni previste da parte di tribunali/autorità. Se i crediti cambiano dopo la valutazione, considerare le procedure di modifica con l'amministrazione.
Valutazione e data del decesso
Di cosa si tratta
Il valore equo di mercato alla data di valutazione costituisce la base. Gli immobili e i beni materiali significativi richiedono solide valutazioni locali; le attività finanziarie si basano sulle dichiarazioni alla morte.
Presa in carico / Regola
L'amministrazione si aspetta prove di mercato oggettive. I movimenti di prezzo successivi alla morte sono importanti solo nella misura in cui riflettono le condizioni esistenti al momento del decesso o la prassi riconosciuta.
Commento
Utilizzare periti dell'area di Berna e riconciliare i valori esteri/federali con la documentazione di Berna per evitare problemi di mancata corrispondenza.
Riferimenti
- Cantone di Berna - Amministrazione fiscale (Steuern): be.ch/steuern
- Legislazione cantonale di Berna - disposizioni in materia di imposta di successione/donazione e regolamenti attuativi.
- Codice civile svizzero (ZGB) - successione (eredi, quote, legati, usufrutti): fedlex.admin.ch
- Tribunale federale svizzero / tribunali cantonali - giurisprudenza sulla successione/valutazione rilevante per la pratica di Berna: bger.ch