Deceduto non residente con appartamento a Lucerna - ambito di applicazione dell'imposta LU

Tenuta (concisa): L'imposta di successione di Lucerna si applica ai beni immobili di LU-sito detenuti da un non residente al momento del decesso. I beni immateriali e i beni mobili fuori cantone non rientrano nell'ambito di applicazione dell'imposta LU in assenza di uno specifico fattore di collegamento.

Ragionamento: I principi intercantonali svizzeri assegnano i beni immobili al luogo in cui sono situati; la doppia imposizione è impedita dall'assegnazione esclusiva dei beni immobili al situs.

Punto pratico: Presentare una dichiarazione di successione LU limitata ai beni LU. Coordinare le dichiarazioni di successione all'estero e chiedere sgravi per evitare la doppia imposizione.

Utilizzo nei documenti: Sostenere la valutazione solo in LU, l'allocazione del debito limitata ai mutui in LU e l'esclusione degli intangibili non in LU dalla base in LU.

Valore equo di mercato e detrazioni - allineamento temporale

Tenuta (concisa): La data di valutazione primaria è la data del decesso; le oscillazioni di prezzo successive al decesso non vengono prese in considerazione, a meno che non sia espressamente previsto dalla legge o da una guida.

Ragionamento: La base imponibile riflette il trasferimento di ricchezza al momento del decesso; gli eventi post-mortem non modificano retroattivamente il valore imponibile.

Punto pratico: Ottenere una perizia indipendente con effetto alla data del decesso; documentare tutti i debiti allocabili in LU (ad esempio, i saldi dei mutui) a quella data.

Utilizzo nei documenti: Ancorare tutti gli elementi di confronto e i moltiplicatori di affitto alla data di valutazione; allegare la perizia e le dichiarazioni del finanziatore.

Esenzioni basate sul rapporto di parentela - requisiti di prova

Tenuta (concisa): La relazione con il beneficiario determina la classe di tariffa e le esenzioni; per ottenere un trattamento favorevole è necessario documentare la relazione.

Ragionamento: Gli statuti cantonali legano le aliquote/esenzioni ai livelli di parentela; l'onere della prova spetta al contribuente.

Punto pratico: Fornire gli atti di stato civile (certificati di matrimonio/nascita) e i documenti tradotti se rilasciati all'estero.

Utilizzo nei documenti: Includere copie certificate con la presentazione iniziale per evitare rivalutazioni o ritardi.

Assegnazione funzionale alla stabile organizzazione di Lucerna

Tenuta (concisa): I beni funzionalmente legati a una struttura fissa di Lucerna possono essere assegnati a LU ai fini dell'imposta di successione anche se la proprietà legale è altrove.

Ragionamento: L'attribuzione della sostanza alla forma evita le lacune laddove esiste un nesso operativo in LU.

Punto pratico: Preparare un piano di ripartizione che mostri l'uso dei beni, i libri contabili e le prove di ubicazione; riconciliare con altri cantoni/paesi.

Utilizzo nei documenti: Allegare il contratto di locazione della struttura, i registri dei beni e le foto; spiegare la metodologia di ripartizione.

Scadenze, richieste di proroga ed esposizione degli interessi

Tenuta (concisa): L'ufficio delle imposte può concedere proroghe su richiesta tempestiva; gli interessi di mora maturano generalmente a partire dalla data di scadenza prevista dalla legge.

Ragionamento: La prassi amministrativa bilancia valutazioni tempestive con tempi di valutazione realistici.

Punto pratico: Presentare un avviso di protezione e una richiesta di proroga quando sono in corso valutazioni o autorizzazioni estere.

Utilizzo nei documenti: Conservate la lettera di concessione della proroga e dimostrate i progressi nelle valutazioni per mitigare le sanzioni.

Immobili nel Regno Unito + condominio di Lucerna - sgravio coordinato

Problema: Il deceduto domiciliato nel Regno Unito detiene un appartamento in LU; l'IHT britannica si applica al patrimonio mondiale; il LU tassa gli immobili in LU.

Approccio: Valutare il condominio al momento del decesso; allocare l'ipoteca LU; richiedere lo sgravio estero/svizzero per evitare la doppia imposta; allineare le date di cambio e di valutazione.

Cosa allegare: Valutazione (DoD), dichiarazione ipotecaria, calcolo del Regno Unito, prova dell'imposta estera pagata/da pagare.

Azioni del portafoglio e opere d'arte conservate a Lucerna

Problema: Distinguere gli intangibles con tracciamento del domicilio dai tangibles con tracciamento del LU.

Approccio: Escludere le azioni dalla base LU; includere le opere d'arte conservate in LU; fornire il contratto di deposito/la scheda di assicurazione come prova dell'ubicazione.

Cosa allegare: Dichiarazioni di custodia, documenti di deposito/assicurazione, inventario con foto.