Défunt non-résident possédant un appartement à Lucerne - champ d'application de l'impôt LU

Holding (concis) : L'impôt lucernois sur les successions s'applique aux biens immobiliers LU-situs détenus par un non-résident au moment de son décès. Les actifs incorporels et les biens meubles hors canton sont exclus du champ d'application de LU en l'absence d'un facteur de rattachement spécifique.

Raisonnement : Les principes intercantonaux suisses attribuent les biens immobiliers au lieu où ils se trouvent ; la double imposition est évitée par l'attribution exclusive des biens immobiliers au lieu de situation.

Point de pratique : Déposer une déclaration de succession LU limitée aux biens LU. Coordonner les déclarations de succession à l'étranger et demander un allègement pour éviter la double imposition.

Utilisation dans les dossiers : Soutenir l'évaluation en UGB uniquement, l'allocation de la dette limitée à l'hypothèque en UGB, et exclure les actifs incorporels non UGB de la base en UGB.

Juste valeur marchande et déductions - alignement temporel

Holding (concis) : La date d'évaluation principale est la date du décès ; les fluctuations de prix postérieures au décès ne sont pas prises en compte, sauf disposition légale ou directive expresse.

Raisonnement : L'assiette de l'impôt reflète le transfert de richesse au moment du décès ; les événements post-mortem ne modifient pas rétroactivement la valeur imposable.

Point de pratique : Obtenir une évaluation indépendante à la date du décès ; documenter toutes les dettes attribuables à la LU (par exemple, les soldes des prêts hypothécaires) à cette date.

Utilisation dans les dossiers : Ancrer tous les éléments de comparaison et les multiplicateurs de loyer à la date d'évaluation ; joindre l'évaluation et les déclarations du prêteur.

Exonérations fondées sur les relations - exigences en matière de preuve

Holding (concis) : La relation avec le bénéficiaire détermine la classe de taux et les exemptions ; la documentation de la relation est nécessaire pour obtenir un traitement favorable.

Raisonnement : Les lois cantonales lient les taux/exemptions aux niveaux de parenté ; la charge de la preuve incombe au contribuable.

Point de pratique : Fournir les actes d'état civil (certificats de mariage/de naissance) et les documents traduits s'ils ont été délivrés à l'étranger.

Utilisation dans les dossiers : Joignez des copies certifiées conformes à la demande initiale afin d'éviter toute réévaluation ou tout retard.

Attribution fonctionnelle à l'établissement stable de Lucerne

Holding (concis) : Les biens fonctionnellement liés à une installation fixe de Lucerne peuvent être attribués à LU pour les besoins de l'impôt sur les successions, même si le titre légal se trouve ailleurs.

Raisonnement : L'attribution de la substance sur la forme permet d'éviter les lacunes lorsqu'il existe un lien opérationnel dans le LU.

Point de pratique : Préparer un tableau de répartition indiquant l'utilisation des actifs, les livres et les preuves de localisation ; effectuer un rapprochement avec d'autres cantons ou pays.

Utilisation dans les dossiers : Joindre le bail de l'installation, les registres des actifs et des photos ; expliquer la méthode de répartition.

Délais, demandes de prolongation et exposition des intérêts

Holding (concis) : Le bureau des impôts peut accorder des prolongations sur demande présentée dans les délais ; les intérêts de retard courent généralement à partir de la date d'échéance légale.

Raisonnement : La pratique administrative établit un équilibre entre les évaluations en temps voulu et des délais d'évaluation réalistes.

Point de pratique : Déposer un avis de protection et une demande de prolongation lorsque des évaluations ou des autorisations étrangères sont en cours.

Utilisation dans les dossiers : Conservez la lettre d'octroi de l'extension et montrez les progrès accomplis en matière d'évaluation afin d'atténuer les pénalités.

Immobilier au Royaume-Uni + appartement à Lucerne - secours coordonnés

Enjeu : Le défunt domicilié au Royaume-Uni détient un appartement au Royaume-Uni ; l'IHT britannique s'applique à la succession mondiale ; le Royaume-Uni impose les biens immobiliers situés au Royaume-Uni.

Approche : Évaluation de la copropriété au décès ; attribution de l'hypothèque LU ; demande d'allègement fiscal à l'étranger/en Suisse pour éviter la double imposition ; alignement de la date de change et de la date d'évaluation.

Ce qu'il faut joindre : Évaluation (DoD), relevé hypothécaire, calcul pour le Royaume-Uni, preuve de l'impôt étranger payé/à payer.

Actions de portefeuille et œuvres d'art conservées à Lucerne

Enjeu : Distinguer les biens incorporels liés au domicile des biens incorporels liés au LU.

Approche : Exclure les actions de la base LU ; inclure les œuvres d'art stockées par LU ; fournir le contrat de stockage/le tableau d'assurance comme preuve de l'emplacement.

Ce qu'il faut joindre : Déclarations de garde, documents relatifs au stockage et à l'assurance, inventaire avec photos.