Casi di imposta di successione a Friburgo
Ultimo aggiornamento: 12 Nov 2025
Imposta sulle successioni e donazioni di Friburgo - Giurisprudenza e scenari standard
Casi concreti ed esempi pratici per esecutori, eredi e consulenti che hanno a che fare con l'imposta di successione e donazione di Friburgo (FR). Quando le decisioni riportate sono limitate, forniamo “scenari standard” che rispecchiano l'applicazione pratica delle norme cantonali.
Temi chiave della pratica friburghese
- Chi paga: Ogni beneficiario viene valutato in base alla propria quota/eredità; i parenti stretti (coniuge/partner, ascendenti/discendenti in linea retta) sono generalmente esente.
- Tariffe basate sulle relazioni: Per gli eredi non esenti (ad esempio, fratelli e sorelle, persone non legate da vincoli di parentela) si applicano le aliquote cantonali, che possono essere maggiorate di una supplemento comunale (cap: 70% della parte cantonale).
- Situs per i non residenti: I beni mobili sono tassati in base all'ultimo cantone di domicilio del defunto; Gli immobili sono tassati dove sono situati (locus della proprietà).
- Detrazione ricorrente: È disponibile una piccola detrazione standard per beneficiario (5.000 franchi svizzeri) che può essere utilizzata generalmente una volta ogni cinque anni.
Decisioni segnalate (selezionate)
Da qui il risultato: Per i deceduti non residenti (o residenti in un altro cantone), Friburgo fa valere il diritto di imposizione solo su immobili situati in FR; I beni mobili restano imponibili all'ultimo domicilio. Si prevedono accertamenti separati e meccanismi di credito/sgravio per evitare la doppia imposizione.
Modello di autorità: Indicazioni cantonali su sede e competenza; cfr. “Impôt sur les successions (FR)” e panoramiche federali.
Da qui il risultato: I comuni possono applicare un supplemento (fino a 70% dell'imposta cantonale). Nei calcoli, applicare la sovrattassa alla imposta cantonale al netto delle esenzioni/detrazioni; il comune del beneficiario della deceduto (o regole di competenza).
Modello di autorità: Portale fiscale della FR; tabelle regionali dei praticanti per la Suisse romande.
Scenari standard (esempi di lavoro)
Esempi illustrativi che utilizzano le tipiche regole friburghesi. Le tariffe e gli scaglioni effettivi possono variare in base all'importo e al rapporto; il supplemento comunale varia in base al comune. Utilizzare il calcolatrice per stime personalizzate.
Fatti: Un residente in Francia muore e lascia 800.000 franchi svizzeri di titoli al figlio.
Risultato: A Friburgo, i discendenti in linea retta sono generalmente esente dall'imposta di successione. Ai trasferimenti esenti non si applica l'addizionale comunale.
Suggerimento per la pratica: Presentate ancora tutte le notifiche di successione richieste; tenete d'occhio i riporti delle imposte sul patrimonio e le fasi della successione.
Fatti: Residente in Francia lascia 200.000 franchi in contanti a una sorella.
Calcolo (illustrativo): CHF 200.000 - CHF 5.000 di deduzione = CHF 195.000 di imponibile (cantonale); applicare l'aliquota fratelli (≈5,25%) ⇒ ≈ CHF 10.238 di imposta cantonale. Se il comune preleva, aggiungere fino a 70% di supplemento (max) ⇒ nel peggiore dei casi ≈ CHF 17.404 in totale.
Suggerimento per la pratica: Confermare l'esatto moltiplicatore comunale; verificare se le donazioni precedenti influiscono sulla progressione o sulle detrazioni.
Fatti: Il defunto lascia in eredità 120.000 franchi svizzeri a un convivente di lunga data (senza unione domestica registrata).
Risultato (illustrativo): 115.000 franchi imponibili dopo la deduzione di 5.000 franchi; ≈8,25% cantonale ⇒ ≈ 9.488 franchi, più un eventuale supplemento comunale.
Nota di pianificazione: Considerare l'associazione registrata o la strutturazione testamentaria (ad esempio, usufrutto + remainders) per ridurre l'esposizione.
Fatti: Il defunto domiciliato a Ginevra possiede una proprietà per le vacanze in un comune della FR; lo chalet passa a una nipote.
Risultato: Friburgo tassa il inamovibile situato in FR; Ginevra tassa i beni mobili al domicilio. La nipote non è esente; applicare l'aliquota cantonale della FR per gli “altri eredi” (progressiva, fino a ~22%) al valore netto dello chalet a lei attribuibile, quindi aggiungere un eventuale supplemento comunale. Chiedere lo sgravio a Ginevra, se applicabile.
Suggerimento per la pratica: Ottenere una valutazione di mercato comunemente accettata (e l'allocazione del debito) alla data del decesso.
Fatti: Un residente in Francia lascia 50.000 franchi alla madre superstite.
Risultato: Gli ascendenti in linea sono generalmente esente a Friburgo; confermare la documentazione per l'esenzione e la prova di successione.
Fatti: Il testamento lascia 300.000 franchi svizzeri a un'associazione di pubblica utilità riconosciuta e 150.000 franchi a un caro amico in Francia.
Risultato: Il lascito di beneficenza è tipicamente esente; l'amico è tassato sulla sua quota secondo le aliquote “altri eredi”, meno la deduzione di 5.000 franchi, più un'eventuale sovrattassa comunale.
Suggerimento per la pratica: Allegare la prova dello status di ente di beneficenza; calcolare separatamente per ogni beneficiario.
Insidie procedurali
- Scadenze: Osservare i termini cantonali di presentazione/pagamento che scattano in caso di decesso; in caso di ritardo possono essere applicate sanzioni/interessi.
- Data di valutazione: Utilizzare il data di morte valore; per i beni immobili, fornire una valutazione accettabile per il comune/cantone.
- Documentazione: Certificati di eredità, testamento, prove di debito e qualsiasi trasferimento in vita rilevante per la progressione o le detrazioni.
- Variabilità del comune: Il sovrapprezzo varia a seconda del comune; non dare per scontato lo 0% o il cap, verificare in loco.
- Stato di Friburgo - Imposta sulle successioni e sulle donazioni, Generalità (pagine FR/DE: esenzioni, competenza, deduzione di 5.000 franchi; situs per gli immobili).
- Panoramica federale (ESTV) sui quadri cantonali dell'imposta sulle successioni/donazioni.
- Tabelle dei praticanti per la Suisse romande (supplemento comunale fino a 70% della quota cantonale).
Utilizzare il Calcolatrice Friburgo per i preventivi, quindi confermare le maggiorazioni e le esenzioni comunali.
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