Cas de l'impôt sur les successions à Fribourg
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Impôt fribourgeois sur les successions et les donations - Jurisprudence et scénarios types
Des notes de cas concises et des exemples pratiques pour les exécuteurs testamentaires, les héritiers et les conseillers qui s'occupent de l'impôt sur les successions et les donations à Fribourg (FR). Lorsque les décisions publiées sont limitées, nous fournissons des “scénarios types” qui reflètent la manière dont les règles cantonales sont couramment appliquées dans la pratique.
Thèmes clés de la pratique fribourgeoise
- Qui paie ? Chaque bénéficiaire est évalué sur sa propre part/héritage ; la famille proche (conjoint/partenaire, ascendants/descendants en ligne directe) est généralement évaluée sur la base de sa propre part/héritage. exempté.
- Tarifs axés sur les relations : Pour les héritiers non exonérés (par exemple, les frères et sœurs, les personnes non apparentées), les taux cantonaux s'appliquent et peuvent être majorés d'un montant de surtaxe communale (cap : 70% de la partie cantonale).
- Situs pour les non-résidents : Les biens mobiliers sont imposés dans le canton du dernier domicile du défunt ; les biens immobiliers sont imposés à l'endroit où ils se trouvent (lieu où se trouve le bien).
- Déduction récurrente : Une petite déduction forfaitaire par bénéficiaire (5 000 CHF) est disponible et peut généralement être utilisée une fois tous les cinq ans.
Décisions communiquées (sélectionné)
À emporter : Pour les défunts non résidents (ou résidents d'un autre canton), Fribourg ne fait valoir le droit d'imposition que sur biens immobiliers situés en FR; les biens meubles restent imposables au dernier domicile. Il faut s'attendre à des évaluations distinctes et à des mécanismes de crédit/d'allègement pour éviter la double imposition.
Modèle d'autorité : Directives cantonales sur le siège et la compétence ; voir “Impôt sur les successions (FR)” et les aperçus fédéraux.
À emporter : Les communes peuvent percevoir une surtaxe (jusqu'à 70% de l'impôt cantonal). Dans les calculs, il convient d'appliquer la majoration à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. impôt cantonal après exonérations/déductions ; la commune du bénéficiaire de l'aide. défunt (ou règles de compétence).
Modèle d'autorité : Portail fiscal FR ; tableaux des praticiens régionaux pour la Suisse romande.
Scénarios standard (exemples travaillés)
Exemples illustratifs utilisant les règles typiquement fribourgeoises. Les tarifs réels peuvent varier en fonction du montant et de la relation ; la surtaxe communale varie en fonction de la commune. Utiliser le calculatrice pour des estimations sur mesure.
Faits : Un résident français décède et laisse à son enfant des titres d'une valeur de 800 000 CHF.
Résultat : A Fribourg, les descendants en ligne sont généralement exempté de l'impôt sur les successions. Aucune surtaxe communale ne s'applique aux transmissions exonérées.
Conseil pratique : Il faut encore remplir toutes les déclarations de succession requises, surveiller les reports d'impôt sur la fortune et les étapes de l'homologation.
Faits : Un résident français laisse 200 000 francs suisses en espèces à sa sœur.
Calcul (à titre d'exemple) : 200 000 CHF - 5 000 CHF de déduction = 195 000 CHF imposables (cantonal) ; appliquer le taux fratrie (≈5,25%) ⇒ ≈ 10 238 CHF d'impôt cantonal. Si la commune prélève, ajouter jusqu'à 70% de majoration (max) ⇒ dans le pire des cas ≈ CHF 17'404 au total.
Conseil pratique : Confirmer le multiplicateur exact de la commune ; vérifier si des dons antérieurs affectent la progression ou les déductions.
Faits : Le défunt lègue 120 000 CHF à un concubin de longue date (pas de partenariat enregistré).
Résultat (à titre d'exemple) : 115 000 CHF imposables après la déduction de 5 000 CHF ; ≈8.25% cantonale ⇒ ≈ 9 488 CHF, plus une éventuelle surtaxe communale.
Note de planification : Envisager un partenariat enregistré ou une structure testamentaire (par exemple, usufruit + reliquats) pour réduire l'exposition.
Faits : Le défunt, domicilié à Genève, est propriétaire d'un chalet de vacances dans une commune de France ; le chalet est transmis à une nièce.
Résultat : Fribourg taxe les inamovible situé en FR ; Genève impose les biens mobiliers au domicile. La nièce n'est pas exonérée ; appliquer le taux cantonal français pour les “autres héritiers” (progressif, jusqu'à ~22%) à la valeur nette du chalet qui lui revient, puis ajouter une éventuelle surtaxe communale. Demander un dégrèvement à Genève le cas échéant.
Conseil pratique : Obtenir une évaluation du marché acceptée par la commune (et une répartition de la dette) à la date du décès.
Faits : Un résident français laisse 50 000 CHF à sa mère survivante.
Résultat : Les ascendants linéaires sont généralement exempté à Fribourg ; confirmer la documentation pour l'exemption et la preuve de succession.
Faits : Le testament lègue CHF 300 000 à une œuvre d'utilité publique suisse reconnue et CHF 150 000 à un ami proche en France.
Résultat : Le legs de bienfaisance est généralement exonéré ; l'ami est imposé sur sa part au taux applicable aux “autres héritiers”, moins la déduction de 5 000 CHF, plus une éventuelle surtaxe communale.
Conseil pratique : Joindre la preuve du statut d'organisme de bienfaisance ; calculer séparément pour chaque bénéficiaire.
Pièges procéduraux
- Délais : Respecter les délais cantonaux de dépôt/paiement déclenchés par le décès ; des pénalités/intérêts peuvent être appliqués en cas de retard.
- Date d'évaluation : Utiliser le date du décès pour les biens immobiliers, fournir une évaluation acceptable par la commune ou le canton.
- Documentation : Certificats d'héritiers, testaments, preuves de dettes et tous les transferts de vie pertinents pour la progression ou les déductions.
- Variabilité de la commune : La surtaxe diffère selon les communes ; ne présumez pas que 0% ou le plafond sont applicables - vérifiez localement.
- État de Fribourg - Droits de succession et de donation, Généralités (pages FR/DE : exonérations, compétence, déduction de 5 000 CHF ; situs pour les biens immobiliers).
- Aperçus fédéraux (ESTV) sur les cadres cantonaux de l'impôt sur les successions et les donations.
- Tableaux des praticiens pour la Suisse romande (supplément communal jusqu'à 70% de la part cantonale).
Utiliser le Calculateur Fribourg pour obtenir des devis, puis confirmer les surtaxes et exonérations communales.
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