Guida all'imposta di successione transfrontaliera Svizzera-Irlanda
Ultimo aggiornamento: 30 settembre 2025
Svizzera × Irlanda: Imposta sulle successioni e sulle donazioni - Nessun trattato IHT
Svizzera e Irlanda hanno nessun trattato bilaterale sull'imposta di successione/donazione. L'attenuazione della doppia imposizione si basa su Il CAT dell'Irlanda (crediti unilaterali/doppie imposte) e della Svizzera cantonale (nessuna IHT federale). Il CH-IE imposta sul reddito esiste un trattato, ma non non disciplinano le imposte di successione/donazione.
L'Irlanda mantiene gli sgravi CAT anche senza un trattato; in Svizzera, la tassazione (e le esenzioni) sono cantonali: i coniugi sono generalmente esenti, molti cantoni esentano ampiamente i figli.
In sintesi
Fatti salienti
- Nessun trattato CH-IE IHT. Sgravio tramite credito CAT irlandese/sgravio unilaterale e meccanica cantonale svizzera.
- L'IHT svizzera è cantonale (nessuna imposta federale); i coniugi di solito sono esenti, molti cantoni esentano i figli.
Perché è importante
- Corretto situs classificazione e documentazione crediti e ridurre la doppia imposizione.
- Il CAT è basato sui beneficiari con aggregazione in vita dal 5 dicembre 1991.
Irlanda: Nozioni di base del CAT
| Articolo | Regola (attuale) | Note |
|---|---|---|
| Tasso | 33% sulla prestazione imponibile | Dopo l'applicazione della soglia di durata (Gruppo A/B/C) |
| Soglie | Da quando 2 ottobre 2024: Gruppo A 400k €, Gruppo B 40k €, Gruppo C 20k €. | Aggregato di donazioni/eredità precedenti dal 5 dicembre 1991 |
| Restituzioni | Modulo IT38 | Scadenze e date di pagamento per ogni Entrata |
Svizzera: regimi cantonali
- Nessuna imposta federale sulle successioni/donazioni; riscossa da cantoni/comuni.
- I coniugi sono generalmente esente; molti cantoni sono ampiamente esenti bambini.
- Le tariffe, le basi e le procedure variano notevolmente: consultate il nostro sito web panoramica di canton per canton.
Driver Situs (livello alto)
| Patrimonio | Situs (tipico) | Commenti |
|---|---|---|
| Beni immobili | Dove si trova | Il diritto primario di imposizione è di solito in corrispondenza del situs |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Posizione del documento alla data chiave |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | Dichiarazioni + prove di domiciliazione bancaria |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione | Swiss AG/GmbH → CH; Irish LTD/PLC → IE |
Esenzione dalla doppia imposizione in pratica (nessun trattato)
- Irlanda (CAT):
- Credito per doppia imposizione dove il stessa proprietà è tassato all'estero e in Irlanda (si applicano la documentazione e i massimali).
- Soccorso unilaterale può essere applicata anche in assenza di un trattato, nel rispetto delle regole e delle prove delle Entrate.
- Svizzera: Lo sgravio (se applicabile) è determinato alla cantonale livello; molti casi finiscono con nessuna tassa svizzera sul coniuge/figli, quindi l'onere è spesso a carico del CAT irlandese per quanto riguarda i beni di proprietà estera.
La documentazione è importante: valutazioni al momento del decesso, prove di situs, valutazioni estere e prove di pagamento guidano qualsiasi capacità di credito.
Esempio di lavoro (numeri)
- Deceduto: Svizzero residente nel Canton Zurigo.
- Erede: Figlio adulto residente in Irlanda (Gruppo A).
- Attività:
- Conto di intermediazione svizzero (banca di Zurigo): CHF 900.000 (ipotizzare ≈ 900.000 euro)
- Deposito bancario irlandese: €150,000
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Zurigo esonera i bambini dall'imposta di successione; ignorare i debiti/altri sgravi.
Prestazioni aggregate dal 5 dicembre 1991. Applicare la soglia del Gruppo A (400.000 euro). CAT @ 33% sull'eccedenza.
Sia il deposito irlandese (IE-situs) che il portafoglio svizzero (foreign-situs) entrano nel calcolo della CAT per un beneficiario residente in Irlanda.
Il CAT rimarrà principalmente sul versante irlandese (soggetto a soglie/aggregazione).
Solo a titolo illustrativo (arrotondato; non tiene conto di sgravi per coniugi/carità/imprese, debiti, cambi, valutazioni). I risultati effettivi dipendono dalle regole cantonali, dai valori e dai depositi precisi (IE IT38).
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Identificare il cantone (le esenzioni svizzere variano) e Stato del beneficiario IE presto.
- Mappa delle attività per situs (CH vs. IE) e tipo; modello soglie CAT e aggregazione.
- Crediti di prova in base alle norme irlandesi; in molti casi di figli-eredi, non c'è alcuna imposta svizzera da accreditare.
- Carta del fileValutazioni, prove del sito, valutazioni ufficiali e prove di pagamento (se presenti).
- Sequenza donazioni a vita o lasciti; considerare l'aggregazione di IE dal 5 dicembre 1991.
FAQ
Esiste un trattato sull'imposta di successione/donazione Svizzera-Irlanda?
No. Lo sgravio avviene tramite il credito CAT irlandese/le regole unilaterali e i meccanismi cantonali svizzeri; il trattato CH-IE sull'imposta sul reddito non disciplina l'imposta di successione/donazione.
I cantoni svizzeri tassano sempre le eredità?
No. I coniugi sono generalmente esenti e molti cantoni esentano in linea di massima i figli. Verificate sempre il cantone di riferimento.
Quali sono le attuali soglie e il tasso di CAT irlandese?
Tariffa: 33%. Soglie da 2 ottobre 2024: Gruppo A 400.000 euro; Gruppo B 40.000 euro; Gruppo C 20.000 euro. Confermare con l'Agenzia delle Entrate irlandese prima del deposito.
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