Guida all'imposta di successione transfrontaliera Svizzera-Regno Unito
Ultimo aggiornamento: 30 settembre 2025
Svizzera × Regno Unito: Imposta sulle successioni e donazioni - Trattato in vigore
La Svizzera e il Regno Unito hanno un Convenzione sulla doppia imposizione per le imposte di successione/donazione (entrata in vigore 7 marzo 1995). Coordina i diritti di tassazione principalmente domicilio e situs, e fornisce sollievo dal credito su attività che si sovrappongono. Ricordate: Le imposte svizzere sulle successioni/donazioni sono cantonale (nessuna IHT federale), con esenzioni comuni per il coniuge e, spesso, per i figli.
L'HMRC elenca la Svizzera tra i partner del trattato IHT (in vigore dal 7 marzo 1995). Lo strumento è pubblicato come UK Statutory Instrument 1994/3214. L'IHT svizzera viene riscossa al cantonale livello; sono comuni le esenzioni per coniugi/discendenti.
In sintesi
Cosa fa il trattato
- Coordina l'IHT/Schenkungs-/Erbschaftsteuer tra il Regno Unito e la Svizzera.
- Generalmente dà il paese di domicilio un diritto di imposizione più ampio; l'altro paese impone tasse specificate attività situs (ad esempio, il settore immobiliare locale).
- Fornisce sollievo dal credito dove entrambi i paesi tassano il stesse attività.
Perché è importante
- Previene la maggior parte delle doppie imposizioni quando i documenti sono corretti (valutazioni, prove del sito, accertamenti).
- Il Regno Unito ha un unitario (senza strato statale). Le tasse svizzere sono a cantone/comune livello.
- Le esenzioni familiari svizzere (coniuge/discendenti) spesso significano concentrarsi su altre classi degli eredi o sull'esposizione del Regno Unito.
Tasse coperte e meccanica
| Argomento | Come funziona | Perché è importante |
|---|---|---|
| Imposte coperte | REGNO UNITO Imposta di successione (IHT); Svizzera cantonale/comunale imposte di successione e donazione. | I casi in cui è possibile richiedere lo sgravio bilaterale (il trattato si applica al dominio IHT). |
| Domicilio vs. situs | Le regole di allocazione sono tipicamente: domicilio tasse in senso lato; situs Il paese tassa i beni che vi si trovano (in particolare i beni immobili). | Determina la responsabilità primaria e quale parte dà credito. |
| Sollievo dal credito | Credito a fronte dell'imposta del secondo paese in linea per l'IHT pagata nel primo paese sul stesse attività, soggetto a massimali. | Previene la doppia imposizione; richiede una prova documentale. |
| Amministrazione | Richiedere lo sgravio attraverso le pratiche IHT del Regno Unito e le procedure cantonali svizzere. valutazioni, situs prove e accertamenti fiscali. | La presentazione di documenti tempestivi e ben documentati è fondamentale. |
Assegnazione dei trattati (livello alto)
| Asset/guida | Diritto primario di imposizione (tipico) | Note |
|---|---|---|
| Beni immobili (immobili) | Paese in cui ci si trova (dove si trova la proprietà) | Immobili in Svizzera → Cantone svizzero; Immobili nel Regno Unito → Regno Unito. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Posizione delle prove alla data chiave. |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | Conservare gli estratti conto e le prove di domiciliazione bancaria. |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione | UK plc → UK-situs; Swiss AG/GmbH → CH-situs. |
Paesaggio cantonale svizzero
La Svizzera ha nessun federale imposta di successione/donazione; i regimi sono cantonale. I coniugi sono generalmente esenti e molti cantoni esentano in linea di massima i figli. Le aliquote e le indennità variano notevolmente. Consultate la nostra panoramica cantone per cantone: Imposta di successione svizzera per Cantone.
Esempio di lavoro (numeri)
- Deceduto: domiciliato nel Regno Unito; muore residente nel Regno Unito.
- Erede: Figlio adulto residente a Zurigo (Svizzera).
- Attività:
- Appartamento UK (Londra): £1,200,000
- Portafoglio svizzero (banca di Zurigo): CHF 800.000 (≈ £720,000 a titolo illustrativo)
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): UK NRB £325k; ignorare gli sgravi oltre il NRB. Zurigo esenta i figli dall'imposta di successione (comune a molti cantoni).
IHT @ 40% = £638,000
(Controllare le regole del cantone in cui risiede l'erede o in cui si trova l'immobile).
Per l'appartamento nel Regno Unito (situs britannico), il Regno Unito è il primo a essere tassato; la Svizzera non tassa la proprietà britannica → non c'è sovrapposizione di doppia imposizione.
Questo esempio è semplificato e ha scopo puramente didattico. I risultati effettivi dipendono dal domicilio, dal cantone, dalle franchigie, dagli sgravi (ad es. coniuge/carità), dai debiti, dalle valutazioni, dai tassi di cambio e dai depositi.
Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)
- Determinare il domicilio (Regno Unito) e l'esposizione anticipata dei cantoni svizzeri.
- Mappa delle attività per situs (UK vs. CH) e tipo; identificare le sovrapposizioni che potrebbero innescare richieste di credito.
- Crediti del modello ai sensi del trattato; preparare valutazioni, prova del situs, accertamenti fiscali e prova di pagamento.
- Controllare le esenzioni cantonali (coniuge/figli spesso esenti) ed eventuali angoli per l'imposta sulle donazioni.
- Sequenza donazioni a vita vs. eredità; considerare le regole settennali del Regno Unito e le regole dei cantoni svizzeri.
FAQ
Esiste un trattato Svizzera-Regno Unito sull'imposta di successione/donazione?
Sì. Il trattato è entrato in vigore il 7 marzo 1995 (si veda l'elenco dei trattati dell'HMRC e il SI 1994/3214 del Regno Unito).
Il trattato elimina tutte le doppie imposizioni?
Esso assegna diritti di imposizione e prevede sollievo dal credito per la sovrapposizione di beni. È comunque necessario presentare una documentazione adeguata.
I cantoni svizzeri tassano sempre le eredità?
No. I coniugi sono generalmente esenti e molti cantoni esentano in linea di massima i figli. Verificare sempre il cantone di riferimento.
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Modelliamo le esposizioni britanniche e svizzere, allineiamo le regole cantonali e prepariamo i file pronti per il credito ai sensi del trattato.