L'imposta sulla ricchezza nell'Appenzello Esterno viene riscossa sul patrimonio netto del contribuente alla fine del periodo d'imposta (normalmente 31 dicembre). La legge fiscale cantonale fornisce regole di valutazione dettagliate nella sezione Valutazione (artt. 44-50) e collega l'imposta sul patrimonio alle stesse regole di periodo utilizzate per l'imposta sul reddito (artt. 53-55).

Questa pagina riassume il modo in cui il Cantone prevede di valutare gli attivi e i passivi ai fini dell'imposta sulla sostanza e come questi interagiscono con le esenzioni e le aliquote. (gli importi e le aliquote esenti da imposta sono indicati negli artt. 50-52 e sono trattati nella pagina Indennità e detrazioni e Tariffe pagine).

1. Principio generale (art. 44)

Come punto di partenza, tutte le attività sono valutate al valore equo di mercato (Verkehrswert), a meno che una disposizione specifica non preveda diversamente. Ciò vale per i beni mobili e immobili, le attività finanziarie e altri diritti.

2. Beni immobili (artt. 47-48)

Gli immobili sono soggetti a regole speciali che sostituiscono il principio generico del “valore equo di mercato”:

• Proprietà standard: Per le proprietà ordinarie, il valutazione ufficiale del valore di mercato (amtlicher Verkehrswert) è vincolante per l'imposta sul patrimonio (art. 47, par. 1).
• Nuove costruzioni e investimenti a valore aggiunto: Nel caso di nuove costruzioni, ampliamenti o altri investimenti che aumentano il valore non sono ancora stati presi in considerazione nella valutazione ufficiale, un di 80% del costo effettivo costo effettivo si aggiunge al valore ufficiale esistente (art. 47, paragrafo 2).

2.1 Proprietà agricola (art. 48)

• Le proprietà agricole che rientrano nell'ambito della bäuerliches Bodenrecht e utilizzati prevalentemente per agricoli o forestali, sono valutati al valore di valore del reddito (Ertragswert) (Art. 48, paragrafo 1).
• Per gli investimenti che aumentano il valore di tali proprietà agricole e che non si riflettono ancora nella valutazione ufficiale del valore del valutazione ufficiale del valore del reddito, un 20% aumento del costo si aggiunge al valore del reddito esistente (art. 48, par. 2).

3. Beni aziendali e beni immateriali (Art. 44(2))

Attività immateriali e beni mobili facenti parte del patrimonio aziendale non sono valutati al generico valore di mercato ma al valore dell'imposta sul reddito (Einkommenssteuerwert) (Art. 44(2)). Questo vincola l'imposta sul patrimonio direttamente all'approccio contabile e valutativo valutazione utilizzata ai fini dell'imposta sul reddito.

• Utilizzare i valori riportati nella contabilità aziendale alla base della dichiarazione dei redditi.
• Assicurarsi che le riserve nascoste e le politiche di svalutazione siano coerenti e difendibili.
• Per le situazioni complesse (ad esempio, intangibili creati in proprio, strutture di proprietà intellettuale), conservare un breve promemoria che spieghi la base di valutazione.

4. Assicurazione sulla vita e sulle rendite (art. 45)

Le polizze di assicurazione sulla vita e i prodotti di rendita comparabili sono soggetti a un'imposta patrimoniale basata su:

• Valore di riscatto: Le polizze di assicurazione sulla vita sono tassate al loro Valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) (art. 45, par. 1).
• Trattamento equivalente: Assicurazione di rendita rimborsabile (Assicurazioni di noleggio a copertura dei costi di gestione) sono equiparati alle assicurazioni sulla vita ai fini dell'imposta sul patrimonio.

Le polizze di puro rischio non rimborsabili (senza valore di riscatto) in genere non fanno parte del patrimonio imponibile.

5. Titoli e crediti (art. 46)

Per i titoli e i crediti, la legge distingue tra posizioni negoziate sul mercato e diritti illiquidi o incerti:

• Titoli quotati: Valutato a prezzo di mercato (Kurswert) (Art. 46, paragrafo 1).
• Nessun prezzo di mercato: Se non c'è un prezzo di mercato, la valutazione si basa sul prezzo di mercato. valore intrinseco (innerer Wert) (Art. 46, paragrafo 2).
• Crediti contestati o incerti: Per i crediti contestati o di comprovata incertezza, la la probabilità di perdita deve essere presa in considerazione (Art. 46(3)) - consentendo di fatto una riduzione del valore.

In pratica, i rendiconti di fine anno del portafoglio e, se del caso, le relazioni di valutazione costituiscono la spina dorsale della documentazione.

6. Partecipazioni dei dipendenti (art. 46a)

L'Appenzello Esterno prevede regole specifiche per il trattamento dell'imposta sul patrimonio di schemi di partecipazione dei dipendenti:

• Partecipazioni dei dipendenti ai sensi dell'art. 20b(1): Questi sono valutati a valore equo di mercato (Verkehrswert), con periodi di lock-up adeguatamente presi in considerazione attraverso uno sconto (Art. 46a(1)). I dettagli sono regolati dall'ordinanza.
• Partecipazioni dei dipendenti ai sensi degli artt. 20b(3) e 20c: Questi devono essere dichiarati al momento della concessione ma senza valore patrimoniale imponibile (valore zero) in quel punto (Art. 46a(2)).

Conservare i documenti del piano, gli avvisi di concessione e le relazioni di valutazione, in particolare quando si applicano sconti di lock-up.

7. Altri beni mobili e oggetti personali (artt. 44 e 50)

Oltre alle categorie specifiche di cui sopra, tutte le altre attività sono valutate al valore di mercato. Sono importanti due distinzioni:

• Altre attività imponibili: contanti, depositi bancari, metalli preziosi, oggetti da collezione di qualità e simili seguono il principio generale del valore di mercato (art. 44).
• Patrimonio personale esente da imposte: beni per la casa e oggetti personali (Hausrat e Gebrauchsgegenstände personali) sono esente dall'imposta sul patrimonio (Art. 50).

I criptoasset e altre classi di attività moderne sono tipicamente trattati come attività finanziarie al valore equo di mercato alla fine dell'anno.

8. Attività estere e tassi di cambio

La legge prevede che il la ricchezza imponibile sia determinata alla fine del periodo d'imposta (art. 55), compresi i beni esteri. Sebbene lo statuto non specifichi le regole del FX, la prassi segue l'approccio federale:

• Le attività e le passività in valuta estera sono convertite in CHF utilizzando i tassi di cambio ufficiali o riconosciuti a fine anno.
• Gli immobili esteri vengono valutati al valore di mercato locale o al valore ufficiale e poi convertiti in CHF.
• Conservare la documentazione nella valuta originale più la base di conversione utilizzata.

9. Passività e deduzione dei debiti (art. 49)

La legge cantonale definisce quali debiti sono deducibili nella determinazione della ricchezza netta:

• Completamente deducibile: I debiti per i quali il contribuente è l'unico responsabile sono dedotto per intero (Art. 49, paragrafo 1).
• Parzialmente deducibile: Altri debiti, quali obbligazioni solidali e di garanzia (Scuole di solidarietà e di cooperazione) sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve effettivamente sopportarli (Art. 49, paragrafo 1).
• I debiti in valuta estera sono convertiti in CHF agli stessi tassi di fine anno utilizzati per le attività.

10. Tempi e periodo d'imposta (artt. 53-55)

Diverse disposizioni coordinano i tempi dell'imposta sul patrimonio e sul reddito:

• Il il periodo d'imposta è l'anno solare (Art. 53, paragrafo 2).
• Il La ricchezza imponibile è misurata alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligazione fiscale. (Art. 55, paragrafo 1).
• Per i titolari di imprese con esercizio non solare, la ricchezza aziendale imponibile si basa sul patrimonio netto alla fine dell'esercizio che rientra nel periodo d'imposta (art. 55, comma 2).
• Se l'obbligo fiscale esiste solo per una parte dell'anno, l'imposta sul patrimonio viene adeguata proporzionalmente (art. 55, par. 3).

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• Immobili: Monitorare i progetti di costruzione e ristrutturazione - la regola del rialzo 80% (o 20% per gli immobili agricoli) può influire in modo significativo sui numeri dell'imposta patrimoniale provvisoria fino all'emissione di una nuova valutazione ufficiale.
• Proprietari di aziende: Poiché i beni aziendali sono legati ai valori dell'imposta sul reddito, le scelte contabili (svalutazioni, riserve occulte) incidono sulla base imponibile sia del reddito che del patrimonio.
• Partecipazione dei dipendenti: La distinzione tra l'Art. 20b(1) e 20b(3)/20c è fondamentale: le prime sono rilevanti ai fini dell'imposta sul patrimonio (soggette a sconti di lock-up), le seconde sono dichiarate a valore zero al momento dell'assegnazione. sono rilevanti ai fini dell'imposta sul patrimonio (soggette a sconti di lock-up), mentre le seconde sono dichiarate a valore zero al momento dell'assegnazione.
• Beni e indennità esenti: Gli articoli per la casa sono esenti da imposte (art. 50) e la legge concede importi significativi esenti da imposte (ad es. (ad esempio 150.000 franchi per le coppie sposate e 25.000 franchi per ogni figlio, art. 51). Questi aspetti sono illustrati in dettaglio nella sezione Indennità pagina.
• Situazioni internazionali: Gli importi esenti da imposta di cui all'art. 51 sono pienamente concessi solo alle persone con responsabilità fiscale illimitata a livello internazionale (art. 51, par. 3) - importante per gli espatriati o i transfrontalieri.