I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio di Basilea Città sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata si concentra su immobiliare e beni aziendali situati a Basilea Città, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati nel Cantone.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, le regole di valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni a Basilea Città.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio di Basilea Città se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati nel Cantone di Basilea Città
• Terreni o siti di sviluppo situati all'interno di Basilea Città
• Stabilimenti o sedi fisse di attività (ad es. uffici, negozi, alberghi, ristoranti) nel Cantone
• Beni aziendali assegnati a una filiale o a una sede di direzione effettiva di Basilea Città

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come i titoli esteri, gli immobili all'estero e i conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base dell'imposta sul patrimonio di Basilea Città, anche se possono rimanere rilevanti nel Paese di residenza ai fini dell'aliquota o della rendicontazione.

2. Base di valutazione

Basilea Città applica le regole di valutazione cantonali, armonizzate con il diritto federale ma attuate attraverso la propria prassi:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), generalmente al di sotto del valore di mercato
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno basato sugli elenchi ufficiali dei valori fiscali federali e sui tassi di cambio esteri
• Attività commerciali: Valore contabile o valore equo secondo i principi contabili svizzeri, con eventuali aggiustamenti di Basilea-Città.
• Attività pensionistiche: Il capitale previdenziale del 2° pilastro e del pilastro 3a è di norma esente dall'imposta sulla sostanza fino al momento del versamento.

Il Steuerwert per gli immobili di Basilea Città riflette una frazione del valore di mercato e tiene conto dell'ubicazione, dell'uso e delle caratteristiche dell'edificio. Per una metodologia di valutazione dettagliata in questo cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti a Basilea Città segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• I mutui garantiti da immobili di Basilea Città sono deducibili dal valore patrimoniale degli stessi.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati agli attivi svizzeri o ripartiti proporzionalmente.
• Se il contribuente possiede beni in più cantoni svizzeri, il debito totale viene ripartito tra i cantoni in base ai valori imponibili relativi di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito e sono ripartiti tra le varie giurisdizioni in base alle attività e ai redditi di origine svizzera, compresa la ripartizione tra i cantoni.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti a Basilea Città generalmente fanno non hanno accesso all'intera gamma di detrazioni e deduzioni personali concesse ai residenti. Tuttavia, alcune voci sono tipicamente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale previdenziale esente da imposte (professionale e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Esenzioni tecniche di minore entità richieste dalla legge cantonale armonizzata

Per i non residenti, l'onere effettivo è determinato principalmente dall'immobile Steuerwert, la scala progressiva dell'imposta patrimoniale di Basilea Città e l'allocazione del debito.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è generalmente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, Basilea Città conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati nel Cantone, anche se il proprietario è residente all'estero.

L'assistenza viene quindi solitamente concessa nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione, o
• Credito d'imposta estero per l'imposta sul patrimonio di Basilea Città rispetto alle imposte sul patrimonio o sulla proprietà del paese d'origine.

Controllate sempre il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservate gli accertamenti fiscali e le ricevute di Basilea Città come prova delle imposte svizzere pagate.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti dovranno solitamente fornire un Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale nei rapporti con le autorità fiscali di Basilea Città.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e le valutazioni sono redatte in tedesco.
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, le questioni linguistiche e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali a Basilea Città presentano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre il reddito e il patrimonio degli Svizzeri. La parte relativa all'imposta sul patrimonio si concentra sui patrimoni netti imponibili situati a Basilea Città al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale della proprietà Steuerwert
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilancio e prospetti patrimoniali delle imprese in cui esiste una stabile organizzazione a Basilea Città

Le scadenze per la presentazione delle domande sono generalmente in linea con quelle previste per i residenti di Basilea Città. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di appartamento in città non residente

Profilo: Residente in Francia, possiede un appartamento a Basilea Città.

• Steuerwert: 1.050.000 CHF
• Saldo del mutuo: CHF 700.000
• Moltiplicatore di Basilea Città / fattore effettivo (illustrativo): 1,70 (170 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 1.050.000 - CHF 700.000 = CHF 350.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (aliquota progressiva esemplificativa): 3,2‰ di CHF 350.000 = CHF 1.120
Fase 3 - Applicazione del fattore: CHF 1.120 × 1,70 = CHF 1.904
→ Onere effettivo indicativo di circa 0,54 % di ricchezza netta imponibile (solo a titolo illustrativo; le aliquote effettive dipendono dall'anno e dalle norme specifiche).

9. Fine del debito fiscale di Basilea Città

L'assoggettamento all'imposta sul patrimonio a Basilea Città termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali situati nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte di Basilea Città deve essere informato tempestivamente della cessione per evitare di continuare a fare accertamenti sulla base di dati di proprietà non aggiornati.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima della città di Basilea. Steuerwert e l'effettivo fattore di tassazione del patrimonio prima dell'acquisto di una proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con la più ampia pianificazione patrimoniale e successoria transfrontaliera.
• Esaminare il modo in cui l'imposta sul patrimonio di Basilea Città interagisce con le norme del paese d'origine e con le eventuali convenzioni contro la doppia imposizione applicabili.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire le pratiche, coordinarvi con il vostro consulente in patria e gestire la corrispondenza in lingua tedesca.