Questa pagina si concentra sul modo in cui Basilea Città si aspetta che l'utente determini la valore fiscale dei beni per l'imposta sul patrimonio ai fini dell'imposta sul patrimonio. Le quote e le aliquote (compresa la tariffa progressiva di circa 4,5-7,9‰ e gli importi esenti da imposta) sono coperte sulla Indennità e detrazioni e Tariffe pagine.

1. Principio generale di valutazione

Secondo la legge di Basilea Città, Le attività sono valutate in linea di principio al valore di mercato (Verkehrswert). Il Kantonsblatt riassume la regola come segue:

• Attività (Aktiven) sono generalmente valutati al valore di mercato.
• Per polizze assicurative, titoli e immobili, regole di valutazione specifiche applicare.
• Attività commerciali (I processi di produzione) sono valutati al valore valore utilizzato per l'imposta sul reddito (valore di bilancio fiscale).

2. Beni immobili (§46 StG; §§50-51, 53-54 StV)

Basilea Città distingue tra proprietà auto-utilizzata, proprietà in affitto e categorie speciali come i terreni edificabili e i terreni sottoutilizzati:

• Regola generale: Gli immobili sono valutati a valore equo di mercato; il valore dei guadagni possono essere adeguatamente presi in considerazione (§46(4) StG).
• Case unifamiliari e condomini autogestiti: devono essere valutati in base al valore reale (Realwert) (§46(4) StG, §51 StV). Il valore reale è composto da una componente edilizia e da una componente fondiaria.
• Immobili in affitto o in leasing: sono in linea di principio valutati a valore di guadagno (Ertragswert), sia in attività private che aziendali (§50(1) StV). Il valore reddituale è determinato in base alle regole di capitalizzazione regolamentate.
• Terreno edificabile e proprietà sottoutilizzata: I terreni destinati alla riqualificazione o alla rivendita e alcuni appezzamenti agricoli/forestali a bassa resa sono valutati come Le parcelle agricole/forestali sono valutate a valore equo di mercato (§53 StV).
• Proprietà fuori cantone: sono valutati secondo le regole di Basilea Città, con una conversione che utilizza i fattori SSK e la prassi di allocazione intercantonale (§54 StV).

3. Titoli e crediti (Wertschriften; §46(2) StG; §48 StV)

Basilea Città fornisce regole dettagliate per titoli e crediti:

• Regola generale: I titoli e i crediti sono valutati al loro prezzo di mercato (Kurswert). Se non esiste un prezzo di mercato, la valutazione si basa su valore di mercato o valore intrinseco.
• Se il valore reddituale totale capitalizzato (somma dei redditi, capitalizzati a un tasso stabilito dal governo) è inferiore al valore totale di mercato del portafoglio, il valore imponibile è la media di questi due valori (§46(2) StG). Ciò può essere interessante per i portafogli a basso rendimento.
• Titoli quotati:
  • Utilizzare il prezzo di borsa alla data di valutazione.
  • Per i titoli quotati in Svizzera alla fine dell'anno, utilizzare l'indice Listino prezzi di fine anno dell'AFC (§48(1)(b) StV).
• Titoli non quotati: deve essere valutato secondo la formula Linee guida SSK / AFC per i titoli senza prezzo di mercato (Guida per la valutazione delle carte da bollo senza valore aggiunto per l'impianto di riscaldamento, KS 28), tenendo conto di eventuali negoziazioni over-the-counter osservabili (§48(1)(c) StV).
• Partecipazione dei dipendenti:
  • Le azioni dei dipendenti ai sensi del §18b(1) StG sono valutate al valore di mercato; i periodi di lock-up sono riconosciuti da una 30% deduzione dal valore di mercato (§48(2) StV).
  • Le partecipazioni dei dipendenti ai sensi del §18b(3) e del §18c StG devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione ma con valore dell'imposta sul patrimonio zero in quel momento (§46(2) StG).

4. Azioni non quotate e società private (Pratica KS 28)

Per le partecipazioni a società non quotate dove Basilea Città non ha ancora fissato un valore fiscale specifico, la prassi cantonale segue la La prassi cantonale segue le indicazioni della Conferenza fiscale svizzera. Circolare n. 28 (KS 28):

• La valutazione si basa sul bilancio annuale dell'azienda (Ricerca del giorno).
• In genere, un metodo del praticante si applica: combinazione del valore patrimoniale netto e del valore degli utili capitalizzati.
• Una volta determinato il valore fiscale per azione, questo viene utilizzato in modo coerente tra gli azionisti e gli anni fiscali, a meno che non venga aggiornato.

Per le partecipazioni aziendali private, si dovrebbe:

• Fornire 2-3 anni di bilanci e le relative note.
• Evidenziare le voci eccezionali e spiegare gli aggiustamenti di normalizzazione.
• Assicurarsi che tutti gli azionisti utilizzino la stessa base di valutazione per evitare disallineamenti nelle valutazioni.

5. Attività aziendali e beni immateriali

Il Kantonsblatt afferma che I beni aziendali del contribuente sono valutati al valore utilizzato per l'imposta sul reddito.. In pratica questo significa:

• I beni mobili d'impresa e le immobilizzazioni immateriali sono valutati al loro valore di mercato. valori di bilancio fiscale (dopo gli ammortamenti e gli accantonamenti ammortamenti e accantonamenti).
• Le riserve nascoste nei beni aziendali (ad es. immobili o titoli ammortizzati) vengono conservate per l'imposta sul reddito e non richiedono rettifiche separate per l'imposta sul patrimonio, finché il bilancio fiscale viene accettato. non richiedono rettifiche separate per l'imposta sul patrimonio, a condizione che il bilancio fiscale sia accettato.
• Gli immobili d'impresa sono valutati secondo le stesse regole del valore reale/reddituale degli immobili privati, ma nel contesto del bilancio aziendale. bilancio aziendale.

6. Assicurazione sulla vita e sulle rendite (§46(5) StG)

La legge di Basilea Città prevede una norma specifica per assicurazione sulla vita e prodotti simili:

• Polizze di assicurazione sulla vita (comprese le assicurazioni di rendita rimborsabili) sono soggette all'imposta sul patrimonio al loro valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) a fine anno.
• Le assicurazioni di puro rischio senza valore di riscatto non fanno parte del patrimonio imponibile.
• I patrimoni pensionistici del secondo pilastro e del pilastro vincolato 3a rimangono esenti dall'imposta sul patrimonio.

Le dichiarazioni dell'assicuratore al 31 dicembre sono la prova principale dei valori dichiarati.

7. Altri beni mobili e beni esenti

Tutte le altre attività seguono le regole generali valore equo di mercato principio, a meno che non si applichi una regola specifica:

• Contanti e depositi: dichiarati al valore nominale in CHF (o convertiti in valuta estera al tasso di cambio di fine anno).
• Metalli preziosi: valutati ai prezzi di mercato dell'oro al 31 dicembre.
• Arte e collezionismo: valutate a prezzi di mercato realistici; le collezioni di alto valore dovrebbero essere supportate da valutazioni o valori assicurativi.
• Criptoasset: non ancora specificamente regolamentati dalla legge di Basilea Città, ma tipicamente trattati come attività finanziarie e valutate a fine anno sulla base di tassi di cambio riconosciuti o dei listini di riferimento delle criptovalute dell'AFC.
• Beni domestici ed effetti personali: sono di solito trattati come oggetti personali e in pratica fanno parte del patrimonio di base esente da imposte. proprietà domestica di base esente da imposte, piuttosto che essere valutati attivamente, articolo per articolo.

8. Attività estere e tassi di cambio

Basilea Città segue la prassi svizzera armonizzata per i beni esteri:

• Le attività e le passività in valuta estera sono convertite in CHF usando tassi di cambio ufficiali di fine anno (in genere l'elenco FTA).
• Gli immobili esteri sono valutati in base ai valori di mercato/ufficiali locali e poi convertiti in CHF. Per la ripartizione tra cantoni, Basilea Città utilizza il Coefficienti di conversione SSK per la valutazione degli immobili intercantonali.
• Conservate gli estratti conto originali in valuta estera e la documentazione dei tassi utilizzati per evitare contestazioni successive.

9. Passività e determinazione della ricchezza netta

Secondo le regole dell'imposta sul patrimonio, la ricchezza lorda meno i debiti è uguale alla ricchezza netta; Il patrimonio netto meno le franchigie è uguale al ricchezza imponibile (§47-49 StG). Sebbene il Kantonsblatt non preveda un “articolo di valutazione del debito” separato, si applica la prassi standard: si tratta di un articolo di valutazione del debito. si applica la prassi standard:

• Debiti per i quali il contribuente è personalmente responsabile (mutui, prestiti, linee di credito) sono rilevati al loro valore di mercato. valore nominale al 31 dicembre.
• Debiti solidali o di garanzia sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve sostenerli economicamente.
• I debiti in valuta estera sono convertiti allo stesso tasso di cambio di fine anno utilizzato per le attività in tale valuta.

La ricchezza netta risultante viene poi ridotta dalle franchigie personali (ad esempio, 150.000 franchi per le coppie sposate / alcuni genitori single, 75.000 franchi per gli altri più 15.000 franchi per figlio) prima di applicare la tariffa progressiva dell'imposta sul patrimonio (§49-50 StG).

10. Documentazione e verifica

• Immobili: gli ultimi avvisi di stima di Basilea Città (Realwert/Ertragswert), in particolare a seguito della rivalutazione generale degli immobili auto-utilizzati e degli eventuali adeguamenti successivi. rivalutazione generale degli immobili ad uso proprio ed eventuali aggiustamenti successivi.
• Titoli: rendiconti di portafoglio al 31 dicembre più i riferimenti al listino dell'AFC per i titoli quotati e le valutazioni di KS 28 valutazioni per le azioni non quotate.
• Attività commerciali: bilancio fiscale e i prospetti di supporto utilizzati nella dichiarazione dei redditi.
• Assicurazione: certificati dell'assicuratore che riportano i valori di riscatto a fine anno per i contratti di vita e di rendita.
• Attività e passività estere: estratti conto valutari originali e documentazione FX (ad es. elenco dei tassi FTA).

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• Valore reale e valore reddituale: La suddivisione di Basilea-Città tra valore reale (usato in proprio) e valore reddituale (affittato) può incidere in modo significativo sulla base imponibile del vostro patrimonio. I cambiamenti di destinazione d'uso (uso proprio o locazione) possono modificare la base di valutazione.
• Portafogli a basso rendimento: La regola che consente di utilizzare la media tra il valore di mercato e il valore degli utili capitalizzati per i titoli titoli può offrire un sollievo quando i rendimenti sono bassi rispetto ai prezzi di mercato.
• Azioni commerciali e non quotate: KS 28 valutazioni e valori fiscali coerenti per tutti gli azionisti sono fondamentali per risultati prevedibili a Basilea Città.
• Azioni dei dipendenti: Lo sconto 30% per i periodi di lock-up e il trattamento a valore zero al momento dell'assegnazione di certe partecipazioni sono leve importanti nella pianificazione degli incentivi transfrontalieri o a lungo termine.
• Interazione con indennità e sgravi: Combinare una valutazione accurata con le detrazioni e gli sgravi fiscali per i contribuenti a basso reddito e per i patrimoni a basso rendimento (§49-52 StG). e le agevolazioni per i contribuenti a basso reddito e per i beni a basso rendimento (§49-52 StG) per gestire l'onere effettivo.