I non residenti sono soggetti a responsabilità fiscale limitata a Svitto, se sono in possesso di Ricchezza svizzera come ad esempio:

• Immobili situati a Svitto;
• Attività commerciali o stabili organizzazioni nel Cantone;
• Partecipazioni in partnership con attività di Schwyz.

Altri beni mobili (ad es. titoli, depositi bancari) detenuti all'estero non rientrano nei diritti fiscali di Svitto. Gli stessi principi si applicano agli espatriati con residenza frazionata o in attesa di trasferimento.

1. Nesso fiscale - Cosa fa scattare l'imposta sul patrimonio di Svitto per i non residenti

• Proprietà immobiliare: Proprietà diretta o indiretta di beni immobili situati nel Cantone.
• Stabilimento permanente: Sede fissa, filiale o officina a Svitto.
• Partecipazione al partenariato: Allocazione del patrimonio della partnership attribuibile alle attività di Schwyz.
• Trust/fondazioni: La tassazione dipende dal riconoscimento svizzero e dal controllo del beneficiario.

Sono esclusi gli investimenti passivi senza sede a Svitto (ad es. titoli detenuti all'estero).

2. Valutazione delle attività di Schwyz-Situs

La valutazione segue le stesse regole dei residenti (cfr. Regole di valutazione). Per i beni immobili, dichiarare il valore valutato ufficiale (amtlicher Wert) come da registro cantonale. Per i beni aziendali, utilizzare il registro svizzero metodo del praticante (NAV + earnings value blend).

• Includere il saldo del mutuo al 31 dicembre per l'allocazione del debito.
• Fornire le conversioni dei tassi di cambio per le passività in valuta estera.
• Mantenere le prove di valutazione a supporto (perizie, dati finanziari).

3. Allocazione del debito

Solo il debito che si riferisce economicamente al patrimonio di Svitto può essere dedotto. La quota del debito globale totale corrispondente al patrimonio di Svitto può essere assegnata proporzionalmente:

Conservare le conferme dei saldi e assicurarsi che la fonte di finanziamento corrisponda al bene (ad es. finanziamento ipotecario per un immobile di Svitto).

4. Obblighi di deposito

• I non residenti presentano un ritorno limitato a copertura delle attività di Schwyz-situs e dei relativi redditi.
• La presentazione avviene tramite il sito piattaforma cantonale di e-filing o tramite modulo cartaceo (vedi Moduli e scadenze).
• A Indirizzo di corrispondenza svizzero o rappresentante fiscale deve essere designato per la comunicazione.
• Includere documenti di valutazione, conferme di ipoteche e prove di proprietà.

La mancata presentazione può far scattare accertamenti stimati e sanzioni amministrative.

5. Doppia imposizione e trattati

La Svizzera dispone di trattati che assegnano i diritti di tassazione della ricchezza. Per i beni immobili, il lex rei sitae (Si applica la regola dell'ubicazione della proprietà - Schwyz mantiene la piena autorità fiscale. Il Paese d'origine può esentare o accreditare l'imposta patrimoniale svizzera, a seconda del modello di trattato.

• Modello OCSE: Proprietà tassata dove si trova; esenzione con progressione o credito d'imposta estero in patria.
• Residenti negli Stati Uniti: Gli Stati Uniti non impongono un'imposta generale sul patrimonio, ma la proprietà rimane soggetta a rendicontazione ai fini delle informazioni statunitensi.
• Residenti nell'UE: Coordinamento attraverso trattati bilaterali; conferma del trattamento nel Paese di residenza.

6. Rappresentante fiscale e procura

I non residenti generalmente nominano un Rappresentante fiscale svizzero (consulente o fiduciario) autorizzato a ricevere gli avvisi e a gestire i depositi. Il rappresentante può richiedere proroghe, rispondere a domande e garantire una corretta allocazione del debito.

7. Cessioni, uscite e rimborsi

In caso di vendita di un immobile di Svitto o di chiusura di un'attività commerciale locale, il nesso fiscale termina alla data della transazione. Presentare una dichiarazione finale che rifletta:

• Il ricavato della cessione e l'eventuale plusvalenza (tassata separatamente).
• Rimborso del debito correlato.
• Saldo patrimoniale residuo al 31 dicembre in caso di persistenza delle attività.

8. Note di pianificazione per i non residenti

• Mantenere una chiara evidenza del finanziamento e del valore della proprietà: gli audit sono basati sui documenti.
• Utilizzare tassi di cambio realistici ed evitare un'eccessiva allocazione del debito.
• In presenza di più proprietà svizzere, ripartire proporzionalmente al valore ufficiale tra i cantoni.
• Considerare i futuri cambi di residenza o il rimpatrio per ottimizzare le agevolazioni sulla doppia imposizione.