Les non-résidents sont soumis à responsabilité fiscale limitée à Schwyz s'ils détiennent La richesse de Swiss-situs par exemple :

• Bien immobilier situé à Schwyz ;
• Les fonds de commerce ou les établissements permanents situés dans le canton ;
• Intérêts de partenariat avec les activités de Schwyz.

Les autres biens mobiliers (par exemple les titres, les dépôts bancaires) détenus depuis l'étranger échappent au droit d'imposition de Schwyz. Les mêmes principes s'appliquent aux expatriés dont la résidence est fractionnée ou qui sont en instance de déménagement.

1. Nexus fiscal - Qu'est-ce qui déclenche l'impôt schwyzois sur la fortune pour les non-résidents ?

• Propriété immobilière : Propriété directe ou indirecte d'un bien immobilier situé dans le canton.
• Établissement permanent : Établissement fixe, succursale ou atelier à Schwyz.
• Participation au partenariat : Répartition de la richesse de la société de personnes attribuable aux activités de Schwyz.
• Fiducies / fondations : La fiscalité dépend de la reconnaissance suisse et du contrôle des bénéficiaires.

Les investissements passifs sans site schwyzois (par exemple, les titres détenus à l'étranger) sont exclus.

2. Évaluation des actifs de Schwyz-Situs

L'évaluation suit les mêmes règles que pour les résidents (voir Règles d'évaluation). Pour les biens immobiliers, déclarer le la valeur imposable officielle (amtlicher Wert) selon le registre cantonal. Pour les fonds de commerce, utiliser le registre suisse des méthode du praticien (VNI + mélange de valeurs des bénéfices).

• Inclure le solde de l'hypothèque au 31 décembre pour l'allocation de la dette.
• Fournir les conversions de taux de change pour tout passif en monnaie étrangère.
• Conserver les preuves de l'évaluation (évaluation, documents financiers).

3. Répartition de la dette

Seule la dette qui se rapporte à l'économie à l'actif de Schwyz peuvent être déduites. La part de la dette globale totale correspondant aux actifs Schwyz peut être répartie proportionnellement :

Conserver les confirmations de solde et s'assurer que la source de financement correspond à l'actif (par exemple, financement hypothécaire pour la propriété de Schwyz).

4. Obligations de dépôt

• Les non-résidents déposent une retour limité couvrant les actifs de Schwyz-situs et les revenus y afférents.
• La soumission se fait par l'intermédiaire du plate-forme cantonale de dépôt électronique ou par formulaire papier (voir Formulaires et délais).
• A Adresse de correspondance en Suisse ou représentant fiscal doit être désigné pour la communication.
• Inclure les documents d'évaluation, les confirmations d'hypothèque et les preuves de propriété.

L'absence de déclaration peut donner lieu à des cotisations estimées et à des sanctions administratives.

5. Double imposition et traités

La Suisse a conclu des traités qui répartissent les droits d'imposition de la fortune. Pour les biens immobiliers, la lex rei sitae (localisation de la propriété) s'applique - Schwyz conserve l'intégralité de son pouvoir d'imposition. Le pays d'origine peut exonérer ou créditer l'impôt suisse sur la fortune, selon le modèle de convention.

• Modèle de l'OCDE : Les biens sont imposés là où ils se trouvent ; exonération en cas de progression ou crédit d'impôt étranger dans le pays d'origine.
• Résidents américains : Les États-Unis n'imposent pas d'impôt général sur la fortune, mais les biens restent déclarables à des fins d'information aux États-Unis.
• Résidents de l'UE : Coordination par le biais de traités bilatéraux ; confirmez le traitement dans votre pays de résidence.

6. Représentant fiscal et procuration

Les non-résidents désignent généralement un Représentant fiscal suisse (conseiller ou fiduciaire) autorisé à recevoir les notifications et à gérer les dépôts. Le représentant peut demander des prolongations, répondre à des questions et veiller à ce que la dette soit correctement répartie.

7. Cessions, sorties et remboursements

Lors de la vente d'un bien immobilier à Schwyz ou de la fermeture d'une entreprise locale, le lien fiscal prend fin à la date de la transaction. Remplir une déclaration finale en tenant compte de cette date :

• Le produit de la cession et la plus-value éventuelle (imposés séparément).
• Remboursement de la dette correspondante.
• Solde du patrimoine au 31 décembre si les actifs persistent.

8. Notes de planification pour les non-résidents

• Conserver des preuves claires du financement et de la valeur du bien - les audits s'appuient sur des documents.
• Utiliser des taux de change réalistes et éviter une allocation excessive de la dette.
• Lorsqu'il existe plusieurs propriétés suisses, la répartition se fait proportionnellement à la valeur officielle entre les cantons.
• Envisager les futurs changements de résidence ou le rapatriement afin d'optimiser la double exonération fiscale.