Casi di imposta patrimoniale a Washington DC
Ultimo aggiornamento: 7 Nov 2025 -
Imposta sulle successioni del distretto di Columbia - Note sui casi e commenti dei praticanti
La moderna imposta sulle successioni del D.C. è amministrata dall'Office of Tax and Revenue (OTR). L'autorità di appello specifica del D.C. incentrata esclusivamente sull'imposta sulle successioni è limitata; in pratica, i consulenti ancorano le posizioni agli statuti del D.C. e alla guida dell'OTR, facendo ampio affidamento sulla conformità federale (quadro normativo del Modulo 706). Qui di seguito sono riportate le note di ’authority-first“ sulle questioni che più spesso sono importanti per le pratiche e le revisioni.
Quadro normativo e conformità federale (imposta sul patrimonio del D.C.)
Di cosa si tratta
Il D.C. impone un'imposta sulle successioni dei residenti che superano l'importo dello scaglione zero del D.C. e sulle successioni dei non residenti con beni immobili o materiali situati nel D.C.. La base imponibile del D.C. parte dai concetti del Modulo 706 federale per poi applicare definizioni e soglie specifiche del D.C..
Presa in carico / Regola
D.C. calcola un Patrimonio imponibile del D.C. derivato dal quadro federale. La prassi attuale prevede l'utilizzo di scaglioni progressivi con un'aliquota massima di 16% e un importo pari a 2025 millesimi di dollaro di $4,873,200. Il deposito/pagamento è generalmente dovuto 10 mesi dopo la morte.
Commento
Quando le citazioni sono scarse, iniziare con il testo del Codice del D.C. e le istruzioni OTR per D-76/D-76EZ e FR-77. Riconciliare i prospetti federali (valutazione, deduzioni, coniugali/caritatevoli) con le disposizioni specifiche del D.C. e gli allegati dell'OTR e-file.
Sede e ripartizione non residente (definizioni di sede nel D.C.)
Di cosa si tratta
I non residenti sono tassati sui beni di proprietà di Washington. I beni immobili sono tassati dove sono situati; i beni personali tangibili dove sono conservati. La maggior parte dei beni immateriali segue il domicilio, a meno che non acquisiscano un domicilio nel D.C.. sito aziendale.
Presa in carico / Regola
L'imposta si applica solo alla parte del D.C.. Le dichiarazioni rispecchiano gli schemi federali e poi applicano la logica del situs/apportionment del D.C. per limitare la responsabilità alle attività del D.C.. Alcune strutture pass-through possono essere guardato attraverso dove appropriato.
Commento
Il titolo, il possesso e le prove di localizzazione sono importanti. Per le opere d'arte o i beni di alto valore conservati o esposti a Washington, documentare attentamente la storia dell'ubicazione. Coordinarsi con il Guida per non residenti per esempi e flussi di lavoro di archiviazione.
Deduzione matrimoniale, QTIP e portabilità (pratica)
Di cosa si tratta
Il D.C. è generalmente conforme ai concetti federali di deduzione matrimoniale e QTIP. Nessuna portabilità di D.C. esiste; c'è no elezione QTIP separata per il solo Stato.
Presa in carico / Regola
Il trattamento della deduzione coniugale/QTIP segue l'elezione federale e le schede di supporto allegate al D-76. Nei casi in cui la portabilità federale verrebbe altrimenti utilizzata, la pianificazione del D.C. si basa tipicamente su strutture QTIP/credit-shelter.
Commento
Conservare le dichiarazioni di elezione QTIP e la contabilità del trust con il deposito del D.C.. Se si effettuano elezioni parziali QTIP/Clayton a livello federale, assicurarsi che la documentazione di ritorno supporti chiaramente i risultati del D.C..
Spese di amministrazione, richieste di risarcimento e tempistica (prassi)
Di cosa si tratta
La deducibilità delle spese amministrative e delle richieste di indennizzo dipende da una valutazione sostenibile, dalle eventuali approvazioni e dalla tempistica di pagamento/assistenza.
Presa in carico / Regola
Il D.C. segue generalmente l'impalcatura federale per le spese e le richieste di rimborso. Il trattamento da parte dei tribunali locali delle richieste di risarcimento e le prove documentali influiscono sulla deducibilità nella dichiarazione del D.C..
Commento
Calendarizzare in anticipo le finestre dei creditori. Mantenere ordini, fatture e prove di pagamento organizzate per la revisione dell'OTR. Se una richiesta è negata o in ritardo, considerare l'impatto sulla base D.C. e l'eventualità di una modifica.
Data di valutazione e data di valutazione alternativa (pratica)
Di cosa si tratta
Il valore equo di mercato alla data di valutazione è alla base dei calcoli federali e del D.C., con la possibilità di prendere in considerazione tempi di valutazione alternativi conformi alle norme federali.
Presa in carico / Regola
Il D.C. si basa sull'impalcatura di valutazione federale; valutazioni solide per le proprietà immobiliari del D.C. e per i beni materiali di alto valore sono essenziali per difendere la base dichiarata.
Commento
Coinvolgere periti locali qualificati; riconciliare gli allegati federali e del D.C. per evitare domande di mancata corrispondenza nella revisione OTR.
Riferimenti
- D.C. Code - Estate Tax (Titolo 47, Taxation) - quadro normativo per l'imposta sulle successioni del D.C..
- District of Columbia Office of Tax and Revenue - Estate Tax (D-76/D-76EZ) e FR-77; MyTax.DC.gov e-file guidance.
- Modulo IRS 706 e istruzioni (riferimento federale) - valutazione, deduzioni, piani matrimoniali/QTIP.
- Imposta di successione storica (prima del 4/1/1987) - regime di eredità; non applicabile ai decessi moderni, ma occasionalmente rilevante per i registri immobiliari d'archivio.