Pianificazione fiscale dell'Oregon
Ultimo aggiornamento: 23 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta patrimoniale dell'Oregon - Guida alla pianificazione
La soglia dell'imposta sulle successioni dell'Oregon è di $1,000,000 è tra le più basse degli Stati Uniti, il che significa che anche i patrimoni di modeste dimensioni possono essere esposti all'imposta sulle successioni a livello statale. Questa guida riassume le principali opportunità di pianificazione per individui, famiglie e consulenti, tra cui la strutturazione della residenza, l'uso delle detrazioni, le strategie di credito per le risorse naturali e i trasferimenti a vita.
1. Consapevolezza della soglia e strutturazione della base
- Soglia: $1.000.000 fisso, senza adeguamento all'inflazione.
- Tassi di laurea: 10%-16% a seconda dell'importo imponibile.
- Nessuna portabilità: A differenza dell'imposta federale sulle successioni, l'Oregon non consente al coniuge superstite di utilizzare l'esenzione non utilizzata dal coniuge defunto.
- Pianificare in anticipo: I clienti con patrimoni superiori a ~$1M (compresi i beni immobili) dovrebbero valutare con largo anticipo la potenziale responsabilità dello Stato.
2. Deduzioni e pianificazione matrimoniale
Deduzione matrimoniale
L'Oregon consente una deduzione coniugale completa per i beni che passano al coniuge sopravvissuto, ma elezioni statali QTIP richiedono la presentazione di un OR-706 anche se non è dovuta alcuna imposta. Una scelta QTIP solo statale può essere diversa da quella federale e, una volta effettuata, è irrevocabile.
Detrazione per beneficenza
I lasciti di beneficenza sono deducibili secondo la legge dell'Oregon nella misura consentita a livello federale. Confermate che l'organizzazione si qualifica secondo le definizioni federali e dell'Oregon per preservare la deduzione.
3. Regali a vita
L'Oregon ha nessuna imposta di donazione separata, ma regali a vita non ridurre la soglia dell'imponibile statale: l'imposta sulle successioni dell'Oregon si basa esclusivamente sui beni posseduti al momento del decesso. Una donazione strategica prima del decesso può ridurre la base imponibile, ma attenzione agli interessi trattenuti o alle conseguenze di step-up.
- Considerate le donazioni annuali di esclusione per spostare l'apprezzamento al di fuori dell'eredità.
- Utilizzare trust irrevocabili o LLC di famiglia per gestire la crescita futura al di fuori della base imponibile.
- Attenzione: alcuni trasferimenti entro un anno dal decesso possono essere ricondotti all'eredità se effettuati senza un'adeguata considerazione.
4. Credito per le risorse naturali
Oregon Credito per le risorse naturali (NRC) sotto ORS 118.140 possono ridurre o eliminare l'imposta sulle successioni attribuibile a persone qualificate. proprietà di aziende agricole, forestali o di risorse naturali.
- Requisiti di proprietà/uso: 5 degli 8 anni precedenti il decesso.
- Proprietà ammissibili: Terreni agricoli, terreni boschivi o interessi commerciali attivi situati in Oregon.
- Requisiti post-mortem: Gli eredi devono continuare a possedere e utilizzare la proprietà per almeno altri 5 anni.
- File con Scheda OR-706-NRC e le valutazioni di supporto.
Esempio: Un appezzamento di legname di proprietà della famiglia del valore di $3M può beneficiare di un NRC che riduce l'imposta sulle successioni dell'Oregon di diverse centinaia di migliaia di dollari se sono soddisfatte le regole di ammissibilità.
5. Pianificazione della residenza e del sito
- Solo Proprietà Oregon-situs è imponibile per i non residenti.
- L'esposizione basata sulla residenza può essere ridotta trasferendo il domicilio (deve essere autentico: nuova casa, patente di guida, registrazione degli elettori, ecc.).
- I non residenti che possiedono proprietà in Oregon possono utilizzare strutture proprietarie separate (LLC, società di persone) per contribuire a chiarire la sede e limitare le complicazioni probatorie, ma tale strutturazione deve avere sostanza economica.
6. Coordinamento con la pianificazione successoria federale
Disallineamento tra esclusione federale e statale
Poiché l'esclusione federale è molto più alta ($13,61 milioni nel 2024) rispetto all'$1 milione dell'Oregon, molte successioni non devono pagare l'imposta federale, ma devono pagare l'imposta sulle successioni dell'Oregon. I piani successori devono quindi essere sensibile allo stato.
Coordinamento QTIP
Se sono rilevanti sia le elezioni QTIP federali che quelle dell'Oregon, confermate l'allineamento o presentate un'elezione solo statale, se necessario. La coerenza della documentazione è fondamentale per evitare il disconoscimento in sede di revisione.
7. Lista di controllo per i consulenti
Durante la vita
- Tracciare i beni di Oregon-situs e valutare il trasferimento o la donazione.
- Mantenere la documentazione per l'uso dell'azienda agricola/forestale per preservare l'idoneità NRC.
- Modellare annualmente i valori immobiliari per l'esposizione dell'Oregon.
Alla morte
- Depositare OR-706 entro 9 mesi se la soglia viene superata.
- Considerare il QTIP statale per il coniuge superstite.
- Preparare per tempo la documentazione NRC; la revisione del DOR è rigorosa.