Tassa di successione transfrontaliera USA-Giappone Imposta di successione transfrontaliera tra USA e Giappone

Guida all'imposta di successione transfrontaliera tra Stati Uniti e Giappone

Ultimo aggiornamento: 29 settembre 2025

Giappone × USA: Trattato sull'imposta sulle successioni e donazioni - Situs, crediti e credito unificato

Le coordinate del trattato Giappone-USA sull'imposta sulle successioni e sulle donazioni situs (dove si ritiene che le attività siano ubicate), prevede crediti d'imposta per alleviare la doppia imposizione, e concede una credito unificato proporzionale USA per i deceduti giapponesi con beni in US$. Le imposte a livello statale sono non coperti e devono essere controllati separatamente.

Contenuti

In sintesi

Cosa fa il trattato

  • Art. III definisce situs per le principali classi di attività (beni immobili, beni materiali, crediti, azioni, aeromobili/navi, beni immateriali aziendali).
  • Art. IV concede un esenzione proporzionale specifica per gli Stati Uniti (credito unificato) a favore di deceduti giapponesi con beni in stato di senescenza negli Stati Uniti.
  • Arte. V fornisce credito meccanismi di mitigazione della doppia imposizione.
  • Arti. VI E VIII coprono le procedure di scambio di informazioni e di accordo reciproco.

Implicazioni chiave

  • Le attività di tipo US-situs sono tipicamente soggette a Prima l'imposta federale sulle successioni negli Stati Uniti; Il Giappone è solito concedere un credito per l'imposta statunitense.
  • Se l'imposta federale sulle successioni è effettivamente zero (per esempio, il credito unificato lo copre), c'è niente da accreditare in Giappone (o in Germania).
  • STATI UNITI Stato le tasse sono all'esterno il trattato - verifica la formazione/domicilio e l'ubicazione delle attività.

Regole sul situs del trattato (chi tassa quale attività)

Classe di attività Situs del trattato (art. III) Diritto primario di imposizione (federale) Note
Immobiliare statunitense Dove si trova l'immobile STATI UNITI D'AMERICA Il Giappone generalmente accredita le imposte statunitensi su questa attività.
Beni mobili materiali (compresi i contanti) Dove si trova (in transito → destinazione) STATI UNITI D'AMERICA se si trova negli Stati Uniti Posizione ai controlli di morte.
Sinistri/depositi/assicurazioni Residenza/luogo di gestione del debitore STATI UNITI D'AMERICA se il debitore è residente negli Stati Uniti I conti bancari e le assicurazioni rientrano spesso in questa categoria.
Azioni societarie / quote associative trattate come azioni Luogo di costituzione/organizzazione STATI UNITI D'AMERICA per le società/azioni statunitensi Vedere la classificazione LLC di seguito.
Aerei e navi Paese di registrazione STATI UNITI D'AMERICA se registrato negli Stati Uniti La registrazione al momento del decesso è rilevante.
Intangibili aziendali (avviamento, proprietà intellettuale utilizzata in un'azienda) Luogo di esercizio dell'attività / diritti esercitati STATI UNITI D'AMERICA se sfruttato negli Stati Uniti Dipende dai fatti; la documentazione è essenziale.
Tutte le altre proprietà Ripiegamento: il diritto nazionale determina il situs Dipende Utilizzare le norme nazionali statunitensi/giapponesi, a seconda dei casi.

Suggerimento: Sui piccoli schermi è possibile scorrere la tabella in orizzontale.

Crediti e credito unificato proporzionale USA

Il trattato si applica due strati in rilievo:

  1. Credito unificato proporzionale statunitense (art. IV): I deceduti giapponesi ricevono un'esenzione federale proporzionale al rapporto Patrimonio degli Stati Uniti / patrimonio mondiale. Se tutti i beni al momento del decesso sono di proprietà degli Stati Uniti, il deceduto gode effettivamente del esclusione totale di base degli Stati Uniti (indicizzato all'inflazione) a livello federale.
  2. Crediti reciproci (art. V): In cui entrambi i Paesi tassano lo stesso bene di proprietà degli Stati Uniti, Giappone tipicamente concede un credito per Imposta federale sulle successioni effettivamente pagata su tale attività (soggetto a massimali). Se la responsabilità federale degli Stati Uniti è ridotto a zero dal credito unificato, c'è generalmente nessuna imposta estera da accreditare in Giappone.
Punto pratico: I crediti del trattato si applicano a federale Imposte sulle successioni/donazioni negli Stati Uniti. Non coprono automaticamente Stato-imposte di successione/eredità.

Classificazione delle LLC statunitensi: Corp vs. Disregarded/Partnership

Le vostre US-LLC elezione della classificazione (Modulo 8832; “check-the-box”) può spostare il situs e quindi l'esito del trattato. risultato del trattato:

  • LLC tassata come una società: il azioni sono tipicamente Stock di Stati Uniti d'America ai sensi dell'art. III. Gli Stati Uniti possono applicare la tassazione federale (spesso ridotta/neutralizzata dal credito unificato proporzionale); il Giappone applica poi le proprie regole di credito.
  • Entità non considerata / società di persone: guardare attraverso il attività sottostanti. Se non si tratta di un'eredità statunitense, l'esposizione all'imposta federale sulle successioni negli Stati Uniti può essere minimo o nullo; ma c'è anche nessuna imposta statunitense da accreditare in Giappone.

La classificazione ha anche un impatto sull'imposta sul reddito e sulle conseguenze statali; modellare gli scenari prima di scegliere.

Imposte statali sulle successioni (non coperte dal trattato)

Il trattato vincola il federale livello. Diversi Stati americani impongono tasse di successione o di eredità secondo le proprie regole. Molti Stati non tassano i beni dei non residenti’ intangibili, ma beni reali o tangibili nello Stato possono far scattare l'imposta statale. Controllare sempre formazione, domicilio e ubicazione del patrimonio prima di concludere che non c'è esposizione dello Stato.

Lista di controllo per la pianificazione (nessuna consulenza legale/fiscale)

  • Inventario e classificazione beni per categoria di trattato (art. III) e per Stato americano.
  • Modellare il credito unificato (Art. IV) utilizzando il USA-sito/mondo rapporto; soglie di test.
  • Decidere la classificazione della LLC tenere conto dell'imposta sulle successioni/donazioni e dell'imposta sul reddito; documentare le elezioni (modulo 8832).
  • Anticipare i crediti: Solo crediti per il Giappone effettivo Imposta federale statunitense pagata sulle attività di credito statunitensi (art. V).
  • Controllare l'esposizione dello stato per le proprietà reali/tangibili e i legami di residenza; i trattati non vi proteggono a livello statale.
  • Carta del fileValutazioni al momento del decesso, prove di situs, dichiarazioni federali/statali, prove di pagamento per richieste di credito.

FAQ

Il trattato conferisce al Giappone diritti di tassazione sui beni degli Stati Uniti?

No. Il trattato assegna tassazione primaria agli Stati Uniti per le categorie US-situs e quindi fornisce Crediti così il Giappone non tassa due volte lo stesso valore.

Come funziona il credito unificato proporzionale?

Gli Stati Uniti concedono un'esenzione federale proporzionale a US-situs / in tutto il mondo. Se tutti gli attivi sono statunitensi, il defunto riceve effettivamente l'intera esclusione di base statunitense.

Le imposte statali sulle successioni sono coperte dal trattato?

No. Il trattato affronta federale solo le imposte di successione/donazione. Le imposte statali devono essere spuntate separatamente.

I conti bancari statunitensi contano come US-situs?

Sì, le richieste di risarcimento sono in genere presentate dove il debitore (la banca) è residente; le banche statunitensi di solito creano una proprietà in USA ai sensi dell'art. III. III.

Che dire di una LLC a socio unico?

Se tassato come un società, Le sue azioni sono tipicamente statunitensi. Se ignorati, Si guarda fino alle attività sottostanti, riducendo potenzialmente l'esposizione immobiliare statunitense, ma anche eliminando i crediti d'imposta statunitensi in Giappone.

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