Guida all'imposta di successione transfrontaliera USA-Corea del Sud
Ultimo aggiornamento: 3 ottobre 2025
Stati Uniti × Corea del Sud: Imposta sulle successioni e donazioni - Nessun trattato
Gli Stati Uniti e la Corea del Sud hanno nessun trattato bilaterale sull'imposta sulle successioni e donazioni. L'attenuazione della doppia imposizione si basa su gli Stati Uniti credito d'imposta per i decessi all'estero (IRC §2014, certificato su Modulo 706-CE) e la nazionale coreana Legge sull'imposta di successione e donazione. La Corea riscuote l'IHT progressiva fino a 50% (effettivamente 60% per alcune partecipazioni di controllo); la legge la deduzione di base è di 200 milioni di KRW. Per i non residenti non cittadini (NRNC), gli Stati Uniti tassano solo Attività di US-situs e richiede Modulo 706-NA se il valore di US-situs supera $60,000.
L'IRS conferma l'elenco dei **trattati** (la Corea non è inclusa); gli Stati Uniti consentono un **credito fiscale estero in caso di morte** ai sensi del §2014 (con **Form 706-CE**). Le proprietà NRNC presentano il **706-NA** se il patrimonio del coniuge statunitense supera **$60.000**. La legge coreana prevede una **detrazione di base di 200 milioni di rupie** e aliquote elevate; Per il **2028** è stata proposta la riforma di un sistema basato sul **beneficiario** (in attesa di legislazione). :contentReference[oaicite:0]{index=0}
In sintesi
Nessun trattato di successione/donazione tra Stati Uniti e Regno Unito
- Gli Stati Uniti forniscono un credito d'imposta unilaterale per i decessi all'estero (IRC §2014) per le imposte estere sulle proprietà situate all'estero nel patrimonio lordo degli Stati Uniti.
- La Corea è tassata in base alla legislazione nazionale (non c'è nessun trattato che possa essere annullato).
Perché è importante
- KR ha **tassi elevati** (fino a **50-60%** su alcune partecipazioni di controllo).
- Corretto classificazione del situs + documentazione (valutazioni certificate, prove di pagamento) sono essenziali per richiedere i crediti.
Quali tasse possono mordere?
| Paese | Tassa e trigger | Punti salienti dell'ambito di applicazione |
|---|---|---|
| Stati Uniti | Imposta federale sulle successioni (Modulo 706 per cittadini/domiciliati; 706-NA per gli NRNC) | Cittadini/domiciliati: patrimonio mondiale. NRNC: beni di **sito statunitense**; soglia di deposito **$60.000** di proprietà di sito statunitense. :contentReference[oaicite:1]{index=1} |
| Corea del Sud | Imposta di successione e donazione (nazionale) | Progressivo fino a **50%** (effettivamente **60%** per alcune puntate di controllo); **KRW 200m** deduzione di base. :contentReference[oaicite:2]{index=2} |
Sollievo in pratica (nessun trattato)
- Lato USA - Credito IRC §2014: Tenute degli Stati Uniti cittadini o residenti può richiedere un **credito per le imposte estere sulla morte** pagate a un paese estero su proprietà situata in quel paese e inclusi nel patrimonio lordo degli Stati Uniti (presentare il **Form 706-CE** per la certificazione). I limiti si applicano **per paese e in generale**. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
- Tenute NRNC statunitensi: Per i non residenti non cittadini, gli Stati Uniti tassano solo i beni **siti** negli Stati Uniti; il credito del §2014 riguarda generalmente i cittadini/residenti statunitensi. Confermare l'applicabilità prima di richiedere il credito. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
- Lato Corea: Non esiste un trattato con gli Stati Uniti; lo sgravio dipende dalle norme nazionali della KR. Solide **prove di merito**, **valutazioni**, **stime** e **prove di pagamento** sono fondamentali per sostenere qualsiasi richiesta di credito da parte degli Stati Uniti e per riconciliare le basi. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
Tracce cartacee: valutazioni alla data del decesso (per ogni bene), prove del luogo di residenza (ad es. registro delle azioni, domicilio bancario), perizia e ricevuta KR certificata, traduzioni, documentazione FX.
Regole statunitensi: cittadini/domiciliati vs. NRNC
| Argomento | Cittadini statunitensi / domiciliati | NRNC (cittadini non residenti) |
|---|---|---|
| Ambito di applicazione dell'imposta sulle successioni | Patrimonio mondiale (modulo 706). Possibilità di **credito** dell'imposta estera sulla morte ai sensi del §2014 (con 706-CE). :contentReference[oaicite:6]{index=6} | Solo attività **situs**; **file 706-NA** se valore US-situs **> $60.000**. :contentReference[oaicite:7]{index=7} |
| Ambito di applicazione dell'imposta sulle donazioni | Doni in tutto il mondo (modulo 709; si applicano le esclusioni annuali e i creditiUC). :contentReference[oaicite:8]{index=8} | Imposta sulle donazioni in generale su **proprietà reali/tangibili** statunitensi; **intangibili esclusi** (ad esempio, azioni di società statunitensi) ai sensi del §2501(a)(2)** della **IRC. :contentReference[oaicite:9]{index=9} |
Corea: aliquote e detrazioni (informazioni rapide)
| Articolo | Regola | Fonte |
|---|---|---|
| Tariffa massima | 50% (effettivamente fino a 60% per alcune partecipazioni di controllo) | Servizio del WSJ/Reuters sulla pratica KR. :contentReference[oaicite:10]{index=10} |
| Detrazione per successione di base | KRW 200.000.000 (deceduto residente o non residente) | Statuto (EN). :contentReference[oaicite:11]{index=11} |
| Riforma del sistema | Proposta di passaggio a basato sul destinatario modello (obiettivo 2028, in attesa) | Reuters. :contentReference[oaicite:12]{index=12} |
Driver Situs (livello alto)
| Patrimonio | Situs tipico | Note |
|---|---|---|
| Beni immobili | Dove si trova | Il diritto di imposizione principale è in genere il luogo in cui si trova. |
| Beni mobili materiali | Posizione fisica al decesso/trasferimento | Posizione del documento alla data di riferimento. |
| Crediti e depositi bancari | Sede del debitore (banca) | Dichiarazioni e prove di domiciliazione bancaria. |
| Azioni / titoli | Luogo di costituzione | US corp → US-situs; KR 주식회사 → KR-situs (per l'imposta sulle successioni). |
Esempio di lavoro (illustrativo)
- Deceduto: Cittadino statunitense (domiciliato in California).
- Erede: Figlio adulto residente a Seoul.
- Attività:
- Azioni quotate KR-situs: 2,0 miliardi di KRW
- Intermediazione statunitense (titoli statunitensi): $1,2 milioni
- Ipotesi (solo a titolo illustrativo): Ignorare debiti/sgravi diversi dalla detrazione di base KR; arrotondamento FX; nessuna imposta statale sulla morte.
Illustrazione semplificata. I risultati effettivi dipendono dalle valutazioni, dallo status di azionista, dalle deduzioni, dall'FX e dalla tempestività delle dichiarazioni (US 706 + 706-CE; dichiarazione KR).
FAQ
Esiste un trattato USA-Corea sulle imposte di successione/eredità?
No. L'elenco dei trattati dell'IRS per l'imposta sulle successioni/donazioni fa non include la Corea. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
Un'eredità statunitense può richiedere un credito per l'imposta di successione coreana?
Sì, per le successioni degli Stati Uniti cittadini o residenti sotto IRC §2014 sui beni situati all'estero inclusi nell'eredità lorda statunitense; certificazione tramite Modulo 706-CE. Si applicano i limiti. :contentReference[oaicite:14]{index=14}
E i deceduti NRNC?
Le successioni NRNC sono tassate dagli Stati Uniti solo sul **sito statunitense**; è generalmente richiesta una dichiarazione (**Form 706-NA**) se il valore del sito statunitense supera **$60.000**. :contentReference[oaicite:15]{index=15}
Gli NRNC devono pagare l'imposta sulle donazioni di azioni statunitensi?
Generalmente **no** - gli **intangibili** (ad esempio, azioni di società statunitensi) sono esclusi per i donatori di NRNC ai sensi del §2501(a)(2)** della **IRC. I doni di **proprietà reali/tangibili** statunitensi sono tassabili. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
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