Aliquote e scaglioni dell'imposta sul reddito in Germania
Guida alle imposte sul reddito in Germania - Capitolo: Tariffe e aliquote
Aliquote e scaglioni dell'imposta sul reddito in Germania
Ultimo aggiornamento: 27 ottobre 2025
A colpo d'occhio: La Germania utilizza una tariffa progressiva a cinque zone §32a EStG. Per 2025, la banda 0% (Grundfreibetrag) copre €12,096. Le prime due zone sono calcolate da formule (non i gradini piatti). Le tariffe più alte sono 42% e un 45% scaglione d'imposta (“Reichensteuer”) a partire da 277.826 euro (singola).
Per 2026, le soglie vengono nuovamente spostate per contrastare la progressione del freddo; l'indennità di base sale a €12,348 e i limiti di zona si spostano di conseguenza.
Introduzione
Dalle tabelle alle formule
In Germania, non troverete un semplice calendario “X% per questa fascia” come in altri Paesi. La legge definisce formule di tipo "piece-wise che fa lievitare i tassi nelle fasce inferiori e intermedie. I software e i sistemi retributivi calcolano l'importo esatto dell'euro; le tabelle riassuntive sono semplificazioni a scopo di comunicazione.
Perché due zone a formula progressiva?
Le prime due zone utilizzano espressioni quadratiche nelle variabili y e z per creare una progressione regolare da 0% a 42%, evitando salti bruschi. Questo design limita gli effetti di scorrimento delle staffe e rende più precise le regolazioni da un anno all'altro (tramite i “valori angolari della tariffa”).
Aggiornamenti annuali per la progressione a freddo
Per evitare aumenti reali delle imposte causati dall'inflazione, la Germania sposta regolarmente i valori delle curve tariffarie e adegua l'indennità di base. Per il 2025 il governo ha spostato le soglie all'incirca dell'inflazione misurata e di nuovo nel 2026, aumentando anche la soglia di esenzione del supplemento di solidarietà.
Indice dei contenuti
1) Base giuridica e fonti ufficiali
- Testo della tariffa legale: §32a EStG - Einkommensteuertarif (consolidamento ufficiale). :contentReference[oaicite:0]{index=0}
- Estratto LStH 2025 per il §32a (con formule e tagli): LStH 2025 - §32a. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
- BMF: modifiche al 2025 (spostamento della progressione a freddo; esenzione Soli più alta): BMF - Modifiche al 2025. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
- Parametri legislativi 2026 (panoramica): Sintesi di Haufe sulle cifre del §32a 2026. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
2) Tariffe e fasce 2025 (singolare; doppio tramite splittaggio)
| Reddito imponibile (single) | Regola tariffaria | Note |
|---|---|---|
| €0 - €12,096 | 0% (indennità di base) | Banda a tasso zero (Grundfreibetrag). |
| €12,097 - €17,443 | E = (932,30-y + 1.400)-y |
y = (reddito imponibile - 12.096) / 10.000 |
| €17,444 - €68,480 | E = (176,64-z + 2.397)-z + 1.015,13 |
z = (reddito imponibile - 17.443) / 10.000 |
| €68,481 - €277,825 | E = 0.42-x - 10,911.92 |
x = reddito imponibile (arrotondato all'euro) |
| 277.826 euro e oltre | E = 0.45-x - 19,246.67 |
“Fascia ”ricca di tasse". |
Queste formule sono le esatte norme di legge per il 2025 ai sensi del §32a EStG / LStH 2025. La valutazione congiunta utilizza la suddivisione del reddito (applicare la tariffa alla metà del reddito complessivo, quindi raddoppiare). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
3) Anteprima 2026 (legiferata)
A partire dal 2026, le soglie si spostano nuovamente e l'indennità di base diventa di 12.348 euro. I confini delle zone e i coefficienti si adeguano come segue (singoli):
| Reddito imponibile (single) | Regola tariffaria |
|---|---|
| €0 - €12,348 | 0% |
| €12,349 - €17,799 | E = (914,51-y + 1.400)-y |
| €17,800 - €69,878 | E = (173,10-z + 2.397)-z + 1.034,87 |
| €69,879 - €277,825 | E = 0.42-x - 11,096.83 (come da legge 2026; verificare gli aggiornamenti di fine anno) |
| 277.826 euro e oltre | E = 0.45-x - 19,401.80 |
Cifre secondo il §32a EStG (versione 2026) come riassunto da Haufe; confermare sempre il testo ufficiale per l'anno di valutazione. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
4) Ritenuta in busta paga (PAP) e supplemento di solidarietà
- Il PAP rispecchia il §32a: I datori di lavoro applicano il diagramma di flusso del programma annuale; gli aggiornamenti si propagano automaticamente all'imposta sui salari. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
- Supplemento di solidarietà (Soli): Esente per ~90% di contribuenti; la soglia di esenzione per il 2025 è stata aumentata (ad esempio, l'importo della base imponibile libera a 39.900 euro). :contentReference[oaicite:7]{index=7}
Panoramica ufficiale della PAP: Portale BMF. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
5) Esempi illustrativi (2025)
Esempio A - Single, reddito imponibile di 40.000 euro
Ricade nella zona 3 per una parte del reddito. La formula garantisce un aumento regolare dell'aliquota; l'aliquota media è di ~metà anni, quella marginale di 20 anni.
Esempio B - Single, reddito imponibile di 70.000 euro
L'importo superiore a 68.480 euro è tassato al 42% marginale; le fette precedenti seguono la formula delle zone. L'aliquota effettiva è molto inferiore a 42%.
Esempio C - Valutazione congiunta, 120.000 euro in totale
Dividere fino a 60.000 euro ciascuno → applicare la tariffa 2025 fino a 60.000 euro, poi raddoppiare. Questo spesso riduce l'imposta rispetto alla valutazione separata quando i redditi sono diversi.
Suggerimento: Per ottenere risultati precisi in euro, utilizzare il calcolatore ufficiale BMF per il 2025. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
6) Lista di controllo della conformità e link utili
- Confermare il anno di valutazione e utilizzare le formule del §32a di quell'anno.
- Ricordate: il indennità di base è incorporato nella tariffa (nessuna richiesta separata).
- Valutare valutazione congiunta o separata (effetto scissione).
- Controllo Soli e imposta sulla chiesa se applicabile.
- Per le buste paga, assicurarsi che la corretta Versione PAP viene applicato.
- §32a EStG (consolidamento ufficiale): dejure.org. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
- Estratto LStH 2025 per §32a (con formule): BMF LStH 2025. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
- Variazioni del BMF 2025 (progressione a freddo; soglia Soli): BMF. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
- Panoramica dei parametri 2026: Riassunto Haufe. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
7) FAQ
ℹ️ Fare clic su una domanda per visualizzare la risposta:
Quali sono gli scaglioni di reddito tedeschi per il 2025?
Single: 0% fino a 12.096 euro; poi due zone a formula progressiva fino a 68.480 euro; 42% fino a 277.825 euro; 45% oltre 277.826 euro. Coniugi/congiunti: applicare lo splitting (raddoppiare le soglie dimezzando il reddito e raddoppiando l'imposta calcolata). Vedi §32a EStG/LStH 2025.
Come funzionano le formule con y e z?
L'aumento dell'aliquota viene smussato. Per il 2025: y=(reddito-12.096)/10.000 e z=(reddito-17.443)/10.000. Inserite nelle formule legali per calcolare l'imposta in queste fasce.
Cosa cambia nel 2026?
L'indennità di base sale a 12.348 euro e i tagli/coefficienti della formula a zone si spostano (ad esempio, la prima zona a 17.799 euro; la seconda a 69.878 euro). Utilizzare sempre la tariffa per l'anno specifico.
Il 42% è la mia imposta effettiva se supero i 68.480 euro?
No. 42% è l'aliquota marginale sulla fetta superiore alla soglia. L'aliquota media (effettiva) è più bassa perché le fette precedenti sono tassate con aliquote più basse o 0%.
Come interagiscono queste fasce con il supplemento di solidarietà (Soli)?
La Soli è pari al 5,5% dell'imposta sul reddito, ma l'aumento dell'esenzione protegge la maggior parte dei contribuenti (le soglie saranno nuovamente innalzate per il 2025). Se l'imposta sul reddito è inferiore all'importo esente, non è dovuta la Soli.
Le plusvalenze e i redditi da capitale utilizzano queste fasce?
In generale, i redditi da capitale sono tassati con l'aliquota fissa 25%. Tramite la “Günstigerprüfung” è possibile inserirli nella tariffa progressiva, se ciò consente di ottenere un'imposta complessivamente inferiore.
L'imposta sulle chiese segue gli stessi scaglioni?
L'imposta ecclesiastica è una sovrattassa (in genere 8-9% dell'imposta sul reddito) per i membri registrati. Si applica all'imposta sul reddito calcolata, non direttamente alle fasce di reddito imponibile.
Dove posso verificare gli importi esatti in euro per il mio caso?
Utilizzare il calcolatore ufficiale del BMF per le imposte sui salari e sul reddito per l'anno in questione. I software per le buste paga utilizzano la stessa logica PAP, quindi le trattenute mensili dovrebbero essere perfettamente allineate.