Introduzione

Vivere in Germania cambia il default

Spostare il vostro dimora abituale in Germania cambia la vostra base imponibile: La Germania tassa il vostro reddito globale a meno che un trattato o una norma speciale non dispongano diversamente. Ciò significa che i salari, le pensioni e gli investimenti di origine svizzera devono essere analizzati sia in base al diritto nazionale tedesco che alla CDI.

Quali sono le “specificità svizzere” ancora importanti?

Due temi ricorrenti: (1) il lavoro in Svizzera mentre si risiede in Germania (la Grenzgänger regime di Art. 15a DBA), compresa la trattenuta svizzera residua di 4,5% e i 60 giorni di non ritorno; e (2) come le pensioni svizzere (AVS/2° pilastro/3a) e i redditi da capitale svizzeri interagiscono con le norme tedesche (progressione, credito).

La realtà dell'archiviazione

Anche in presenza di imposte sui salari tedesche o di imposte alla fonte svizzere, la vostra valutazione annuale in Germania riconcilia tutto - franchigie, sgravi di trattati, crediti d'imposta esteri - per cui la documentazione e le dichiarazioni di fine anno dei datori di lavoro/fondi pensione/banche svizzere sono essenziali.

1) Residenza tedesca e ambito di applicazione

Con un residenza (AO §8) o dimora abituale (AO §9) in Germania, siete illimitato soggetto passivo d'imposta sul reddito mondiale (EStG §1). La “responsabilità fiscale limitata” si applica solo se non si ha residenza/domicilio abituale in Germania e si percepisce un reddito di origine tedesca. I risultati dei trattati possono modificare la tassazione degli stipendi e dei profitti aziendali, ma residenza per la valutazione tedesca è ancora basata sul diritto interno.

2) La CDI Germania-Svizzera

• Occupazione (art. 15): Tassazione in generale dove si svolge il lavoro; speciale Art. 15a per i pendolari sostituisce quella predefinita (vedere la sezione successiva).
• Profitti aziendali (art. 7): La Germania tassa le imprese residenti in Svizzera solo se c'è una stabile organizzazione tedesca; viceversa per i residenti tedeschi con stabile organizzazione svizzera.
• Beni immobili (art. 6): Tassato nel luogo in cui si trova l'immobile.
• Sollievo: La Germania applica tipicamente metodi di credito o di esenzione per evitare la doppia imposizione ai sensi degli articoli del trattato e dei §34c/§34d/§36 dell'EStG.

3) Pendolari transfrontalieri (art. 15a DBA D-CH)

In qualità di lavoratore dipendente residente in Germania che lavora regolarmente in Svizzera e torna al proprio domicilio in Germania, può essere considerato un Grenzgänger sotto Art. 15a del DTA. Caratteristiche principali:

• La tassazione primaria in Germania: Il vostro stipendio svizzero è completamente imponibile in Germania come Stato di residenza. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Ritenuta residua svizzera: La Svizzera può prelevare fino a 4.5% imposta alla fonte sulla retribuzione lorda; la Germania concede un credito d'imposta per questo importo nella valutazione. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• Limite di 60 giorni di non ritorno: Se non si rientra nella propria residenza tedesca il più di 60 giorni lavorativi in un anno solare (motivi di lavoro), la Grenzgänger La Svizzera perde il suo status e ottiene diritti fiscali più ampi basati sulla tassazione dello Stato-lavoro. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• Certificati e processi: Gli uffici fiscali tedeschi rilasciano certificati di residenza/condominio (ad esempio, Gre-1/Gre-2) utilizzato dalle buste paga svizzere per limitare la trattenuta al 4,5%. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Tribunale e guida: Recenti decisioni confermano l'interpretazione del rientro giornaliero e la meccanica del credito; monitorare sempre gli accordi con il datore di lavoro per il rientro e i modelli di viaggio. :contentReference[oaicite:5]{index=5}

I giorni di lavoro a domicilio in Germania possono influire sul conteggio dei giorni di non ritorno e sull'assegnazione dei trattati; gli accordi speciali dell'era COVID sono scaduti - utilizzare le regole attuali. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

4) Voci di reddito comuni e sgravi (residenti in Germania con collegamenti con la Svizzera)

• Reddito da lavoro svizzero: Tassabile in Germania; richiedere la ritenuta svizzera del 4,5% come credito. Tenere traccia dei giorni di non ritorno e conservare le buste paga svizzere. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• Pensioni svizzere (AVS/2° pilastro/3a): Tipicamente imponibile in Germania per i residenti (soggetto alle specifiche del trattato e al tipo di prodotto). Ottenere gli estratti conto annuali della pensione per il ritorno in Germania.
• Reddito bancario/di investimento svizzero: Tassabile in Germania (base mondiale). Le imposte alla fonte svizzere possono essere accreditate ai sensi della CDI.
• Reddito di fonte tedesca mentre si risiede in Germania: Si applicano le normali regole tedesche (salari con ELStAM, reddito d'impresa, affitti, reddito da capitale). Considerare la sovrattassa di solidarietà e l'imposta ecclesiastica, ove applicabile.

5) Fasi pratiche e documentazione

• Registrate la residenza in Germania e assicuratevi che la busta paga utilizzi gli attributi ELStAM corretti.
• Se si è pendolari in Svizzera: assicurare/rinnovare Gre-1/Gre-2 certificati; mantenere un calendario giorno per giorno (giorni di rientro e giorni di non rientro), biglietti di viaggio e registri della sede. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Raccogliere la Svizzera Lohnausweise, Quellensteuer conferme (che mostrano 4,5%) e rendiconti annuali di pensioni/banche per il ritorno in Germania.
• Coordinatevi con il vostro datore di lavoro svizzero per l'impostazione del libro paga (tetto di 4,5%) e con il vostro consulente tedesco per la meccanica FTC nella valutazione. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

7) Conformità e link utili

• Art. 15a DBA D-CH (Grenzgänger): background e riassunti professionali incl. credito 4.5%. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
• Regola dei 60 giorni di non ritorno (perdita dello status di pendolare). :contentReference[oaicite:13]{index=13}
• Certificati GRE-1/GRE-2 (Finanzämter Baden-Württemberg). :contentReference[oaicite:14]{index=14}
• Cantone Zurigo info su 4.5% tassa pendolari. :contentReference[oaicite:15]{index=15}
• Note di KPMG/BMF sugli accordi di consultazione casa-ufficio (storico; verificare lo stato attuale). :contentReference[oaicite:16]{index=16}

8) FAQ