Guida all'imposta sul reddito in Germania

Imposta sul reddito tedesca: Lavoro autonomo (reddito commerciale) Imposta sul reddito tedesca: Lavoro autonomo (reddito commerciale)

Imposta sul reddito tedesca: Redditi da lavoro autonomo e da impresa

Imposta sul reddito tedesca: Lavoro autonomo (§18) vs. commercio/impresa (§15)

Guida alle imposte sul reddito in Germania - Capitolo: Tipi di reddito

Lavoro autonomo (§18 EStG) vs. commercio/impresa (§15 EStG)

Ultimo aggiornamento: 27 ottobre 2025

A colpo d'occhio: Il lavoro freelance/professionale rientra nella voce §18 EStG e non è **soggetto** all'imposta sul commercio. Le attività commerciali sono §15 EStG e in genere affrontano Produttore di beni oltre all'imposta sul reddito, con un €24,500 per le persone fisiche/partecipate e un moltiplicatore comunale (Hebesatz, min. 200%). Le piccole imprese e la maggior parte dei liberi professionisti possono utilizzare il semplice criterio di cassa. EÜR; L'obbligo di tenuta delle scritture contabili si applica una volta superate le soglie di **800.000 euro di fatturato** o **80.000 euro di utili** (ai sensi del §141 dell'AO e successive modifiche). Un'imposta commerciale credito ai sensi del §35 EStG riduce l'imposta sul reddito (fino a **4×** l'importo di base dell'imposta commerciale), spesso compensando completamente l'imposta commerciale a Hebesätze ≤ 400%. :contentReference[oaicite:0]{index=0}

Introduzione

Due categorie di reddito da profitto

La Germania separa i servizi personali indipendenti (freelance/professionista) dall'impresa commerciale. La distinzione determina se imposta sul commercio come registrare l'azienda e quale metodo di contabilità si può utilizzare.

Perché la classificazione è importante

I liberi professionisti (§18) evitano del tutto la Gewerbesteuer. I commercianti (§15) devono la Gewerbesteuer ma beneficiano della Indennità di 24.500 euro (non per le società) e può accreditare gran parte dell'onere a fronte dell'imposta sul reddito ai sensi del §35 EStG.

Documentazione e contabilità

Entrambe le categorie determinano l'utile o con il metodo semplificato per cassa Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) o, se le soglie o la forma giuridica lo richiedono, con una contabilità a doppia entrata e un bilancio. L'EÜR viene depositato con il Modulo Anlage EÜR via ELSTER. :contentReference[oaicite:1]{index=1}

Indice dei contenuti

  1. Basi legali e fonti principali
  2. Chi è il §18 contro il §15?
  3. Determinazione dell'utile: EÜR vs. bilancio
  4. Imposta sul commercio (Gewerbesteuer): detrazione, base, moltiplicatore
  5. Credito d'imposta commerciale ai sensi del §35 EStG
  6. Nota IVA (Kleinunternehmer ecc.)
  7. Esempi illustrativi
  8. Lista di controllo e link sulla conformità
  9. FAQ

2) Chi è il §18 contro il §15?

Lavoro autonomo (§18 EStG)

  • Freelance/professionista servizi: ad esempio, medici, avvocati, ingegneri, architetti, consulenti fiscali, revisori dei conti, scienziati, artisti, scrittori, insegnanti, traduttori - più simile professioni con qualifiche/indipendenza comparabili. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
  • Nessun Gewerbesteuer. Registrazione presso il Finanzamt; nessun ufficio commerciale (Fascio di luce) è necessaria la registrazione.
  • Partenariati può rimanere §18 se i partner lavorano leitend und eigenverantwortlich; attenzione “Abfärbung” se la partnership svolge attività commerciale. :contentReference[oaicite:11]{index=11}

Commercio/Affari (§15 EStG)

  • Attività commerciale con partecipazione al mercato e scopo di lucro, che sia non libero. Include vendita al dettaglio/all'ingrosso, produzione, operazioni SaaS/piattaforma, artigianato, hotel, ecc. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
  • Produttore di beni (si veda la sezione 4) oltre all'imposta sul reddito.
  • Registrazione con l'ufficio commerciale (Fagioli di grano) e il Finanzamt.

3) Determinazione dell'utile: EÜR vs. bilancio

  • EÜR (base di cassa; §4(3) EStG): Molti liberi professionisti e piccoli commercianti possono utilizzare l'EÜR e archiviare Anlage EÜR con ELSTER. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
  • Obbligo di contabilità (AO §141): A partire dagli anni di valutazione successivi alla modifica, la contabilità e il bilancio in partita doppia sono obbligatori se si superano i seguenti requisiti 800.000 euro di fatturato o 80.000 euro di profitto (tipicamente in due anni consecutivi per un cambiamento). :contentReference[oaicite:14]{index=14}
  • Liberi professionisti: Possono generalmente utilizzare l'EÜR indipendentemente dalle dimensioni, a meno che un'altra legge non richieda i GAAP (raro). :contentReference[oaicite:15]{index=15}

4) Imposta sul commercio (Gewerbesteuer): detrazione, base, moltiplicatore

  • Chi paga: §15 commercianti (persone fisiche, società di persone e società di capitali). I liberi professionisti (§18) non lo fanno.
  • Indennità: Le persone fisiche e le società di persone ottengono un €24,500 indennità sul Gewerbeertrag. Le società non ricevono alcuna indennità. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
  • Calcolo (semplificato): Gewerbeertrag → applicare l'indennità di 24.500 euro (se ammissibile) → moltiplicare per 3.5% per ottenere il Messbetrag → applicare il sistema comunale Hebesatz (≥ 200%) per ottenere il Gewerbesteuer finale. :contentReference[oaicite:17]{index=17}
  • Tipici Hebesätze: Le grandi città sono spesso 410-490%; il minimo è 200%. :contentReference[oaicite:18]{index=18}
  • Non deducibile: La Gewerbesteuer non è una spesa aziendale deducibile ai fini dell'imposta sul reddito. :contentReference[oaicite:19]{index=19}

5) Credito d'imposta commerciale ai sensi del § 35 EStG

Le persone fisiche e i soci possono detrarre la Gewerbesteuer dall'imposta sul reddito tramite il §35 EStG. Il credito è limitato all'imposta sul reddito attribuibile al reddito commerciale ed è calcolato fino a 4× l'importo di base dell'imposta commerciale (Bilancio di qualità). In Hebesätze fino a circa 400%, Questo può compensare completamente la tassa sul commercio. :contentReference[oaicite:20]{index=20}

6) Nota IVA (Kleinunternehmer, breve)

La classificazione dell'imposta sul reddito è separata dall'IVA. Le piccole imprese possono beneficiare della Regolamentazione della clientela ai sensi del §19 UStG (la nuova guida federale del 2024/2025 ha chiarito le soglie e la fatturazione). Valutare separatamente l'IVA al momento della creazione. :contentReference[oaicite:21]{index=21}

7) Esempi illustrativi (2025)

Esempio A - Architetto libero professionista (§18; EÜR)

Fatti: Utile 120.000 euro; nessuna attività commerciale.
Risultato: Solo imposta sul reddito (no Gewerbesteuer). EÜR accettabile se nessun'altra legge richiede i GAAP. :contentReference[oaicite:22]{index=22}

Esempio B - Negozio online (§15; indennità + Hebesatz 410%)

Fatti: Ditta individuale; Gewerbeertrag 120.000 euro; comune Hebesatz 410%.
Tassa sul commercio: Indennità 24.500 euro → imponibile 95.500 euro; Messbetrag 3,5% = 3.342,50 euro; Gewerbesteuer = 3.342,50 euro × 410% = 13.704 euro.
§35 credito: Fino a 4 × 3.342,50 euro = 13.370 euro di credito a fronte dell'imposta sul reddito imputabile al reddito commerciale (restano 334 euro di imposta commerciale in eccesso). :contentReference[oaicite:23]{index=23}

Esempio C - Agenzia di partenariato (§18 previsto; rischio “Abfärbung”)

Fatti: I partner sono consulenti (§18) ma iniziano a rivendere hardware (commerciale).
Risultato: L'attività commerciale può contaminare la società di persone (“Abfärbung”) → l'intero reddito riclassificato come §15 con esposizione alla Gewerbesteuer (soggetto a sfumature giurisprudenziali). :contentReference[oaicite:24]{index=24}

Esempio D - Soglia per la contabilità

Fatti: Commerciante con 900.000 euro di fatturato nel 2025 e 820.000 euro nel 2026.
Risultato: Supera il §141 dell'AO; passare alla partita doppia/bilancio per il periodo pertinente secondo le regole (tempistica pratica secondo le indicazioni dell'ufficio delle imposte). :contentReference[oaicite:25]{index=25}

8) Lista di controllo della conformità e link utili

  • Determinare la classificazione: §18 (freelance/professionista) vs. §15 (commerciale).
  • Scegliere il metodo di profitto: EÜR a meno che le soglie dell'AO §141/la forma giuridica non richiedano i GAAP.
  • Per §15: calcolare Produttore di beni (indennità, Messbetrag 3.5%, Hebesatz locale) e piano §35 credito.
  • Tenete d'occhio “Abfärbung” per le attività di miscelazione delle partnership.
  • Indirizzo IVA separatamente (Kleinunternehmer o regime standard).
  • §18 EStG; §15 EStG. :contentReference[oaicite:26]{index=26}
  • Anlage EÜR (guida BMF). :contentReference[oaicite:27]{index=27}
  • Soglie AO §141 €800k/€80k. :contentReference[oaicite:28]{index=28}
  • GewStG §11 (indennità di 24.500 euro); §16 (Hebesatz ≥ 200%). :contentReference[oaicite:29]{index=29}
  • §35 EStG (credito d'imposta commerciale, fattore 4×). :contentReference[oaicite:30]{index=30}
  • Note dell'EStH/EStG sulla contaminazione delle partnership (“Abfärbung”). :contentReference[oaicite:31]{index=31}
  • Guida all'IVA per le piccole imprese (aggiornamenti 2024/2025). :contentReference[oaicite:32]{index=32}

9) FAQ

ℹ️ Fare clic su una domanda per visualizzare la risposta:

➕ Come faccio a sapere se sono §18 (libero professionista) o §15 (professionista)?

Confrontate la vostra attività con il catalogo §18 e con professioni simili. Il commercio di prodotti, la produzione, la vendita al dettaglio di piattaforme, ecc. sono generalmente §15. Le società devono garantire che i partner svolgano e dirigano personalmente il lavoro professionale per rimanere §18.

➕ I freelance pagano l'imposta sul commercio?

No. Il reddito del §18 non è soggetto alla Gewerbesteuer. Il reddito commerciale (§15) lo è, ma le persone fisiche/le società di persone beneficiano di una detrazione di 24.500 euro e possono accreditare l'imposta sul commercio a fronte dell'imposta sul reddito ai sensi del §35 EStG.

➕ Quando è necessaria la contabilità in partita doppia invece dell'EÜR?

Generalmente quando vengono superate le soglie del §141 dell'AO (fatturato > 800.000 euro o utile > 80.000 euro). I liberi professionisti possono comunque utilizzare l'EÜR, a meno che un'altra legge non richieda i GAAP.

➕ Come si calcola in pratica l'imposta sul commercio?

Gewerbeertrag meno 24.500 euro di indennità (se ne avete diritto) → × 3,5% = Messbetrag → × Hebesatz del vostro comune (≥ 200%) = Gewerbesteuer. Il credito del §35 EStG riduce quindi l'imposta sul reddito.

➕ Il credito EStG §35 elimina sempre l'imposta commerciale?

Non sempre. È limitata all'imposta sul reddito attribuibile al reddito commerciale ed è pari a un massimo di 4× il Messbetrag. In molte città (Hebesatz ≤ ~400%) compensa completamente l'onere; in Hebesätze superiori, può rimanere una parte dell'imposta sul commercio.

Autore: Alexander Foelsche, CPA (USA), WP (DE), RE (CH)

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