Introduzione

Perché esiste il Grundfreibetrag

L'imposta sul reddito tedesca è concepita per proteggere un livello minimo di sussistenza (Esistenza minima) dalla tassazione. Tale protezione appare nella legge come Scheda di sicurezza, la prima fetta del vostro reddito imponibile che viene tassato allo 0%. L'obiettivo politico è semplice: nessuno dovrebbe pagare l'imposta sul reddito per l'importo che il legislatore ritiene necessario per coprire i costi di base della vita.

Dove si trova nel sistema

A differenza di molti Paesi che concedono una detrazione “personale” a sé stante, la Germania inserisce il Grundfreibetrag all'interno della formula tariffaria stesso. Ciò significa che non troverete una voce separata per sottrarla dal reddito. Invece, le regole tariffarie del §32a EStG partono da un'aliquota zero per i redditi fino al Grundfreibetrag e poi aumentano attraverso diverse zone progressive. In busta paga (Lohnsteuer), la stessa logica è rispecchiata nel diagramma di flusso del programma annuale (Piano programmatico) in modo che la trattenuta mensile rifletta già la fascia di aliquota zero dell'anno.

Chi ne beneficia

Tutti coloro che presentano un'imposta sul reddito in Germania sono potenzialmente avvantaggiati se hanno un reddito imponibile. Dipendenti, liberi professionisti, proprietari e pensionati sono tutti soggetti alla stessa tariffa. Per i non residenti tassati come se fossero residenti ai sensi del §1(3) EStG (quando sono soddisfatte le condizioni di qualificazione), anche il Grundfreibetrag rientra nel calcolo della tariffa.

Come interagisce con le altre regole

Il Grundfreibetrag viene spesso confuso con altre indennità:

• Deduzione forfettaria per i dipendenti (Offerta di lavoro e viaggio) riduce il reddito da lavoro dipendente prima dell'applicazione della tariffa. È separato dal Grundfreibetrag.
• Assegno per i figli (Kinderfreibetrag) e gli assegni familiari (Kindergeld) fanno parte del sistema di prestazioni familiari e interagiscono con la fiscalità attraverso il sistema Approccio al cliente. Sono distinti dal Grundfreibetrag.
• Reddito di capitale può essere tassato in modo forfettario ai sensi del §32d EStG, a meno che non venga inserito nella tariffa progressiva attraverso il Approccio al cliente. In caso di tassazione a tariffa progressiva, la fascia a tasso zero (compreso il Grundfreibetrag) può diventare rilevante per il calcolo complessivo.

Indicizzazione e cambiamento nel tempo

L'indennità viene adeguata periodicamente, generalmente per riflettere l'inflazione e per contrastare la “progressione a freddo”. Per il 2024, l'indennità è stata aumentata retroattivamente a 11.784 euro; per il 2024, l'indennità è stata aumentata retroattivamente a 11.784 euro. 2025, è salito di 312 euro a €12,096. Un ulteriore passaggio a 12.348 euro è previsto per il 2026. I valori possono essere modificati per legge, quindi controllate sempre la tariffa dell'anno in corso.

Impatto pratico

Per i redditi bassi, il Grundfreibetrag può proteggere completamente il reddito imponibile dalle imposte. Per i redditi medi e alti, riduce l'aliquota fiscale effettiva escludendo dalla tassazione i primi 12.096 euro (2025). Nella valutazione congiunta (Zusammenveranlagung), il metodo della divisione significa che la fascia di reddito zero raddoppia di fatto, e questo è uno dei motivi per cui la valutazione congiunta può essere favorevole quando i redditi dei partner differiscono in modo significativo.

1) Base giuridica e fonti principali

Il Grundfreibetrag è incorporato nella tariffa legale a §32a Einkommensteuergesetz (EStG). Il testo ufficiale è pubblicato sul portale del Ministero federale della Giustizia (gesetze-im-internet) e consolidati sui portali giuridici.

• Tariffa legale: §32a EStG - Einkommensteuertarif
• Consolidamento amministrativo (linee guida sulla tassazione dei salari): LStH 2025 al §32a EStG
• Annuncio di politica/importo: BMF - Cosa cambia nel 2025 (sezione fiscale)
• Nota PAP per le retribuzioni: BMF - Diagramma di flusso del programma paghe (PAP)

2) Importi per il 2025 e contesto

Valori secondo lo statuto vigente e i materiali BMF per l'anno in questione.

3) Come funziona in pratica l'indennità

Non è una deduzione: L'indennità è incorporata nella tariffa come un banda a tasso zero. In altre parole, la formula dell'imposta sul reddito produce semplicemente 0 euro di imposta per la parte di reddito imponibile fino al Grundfreibetrag. Non c'è una riga di richiesta separata sulla dichiarazione, e non si può “perdere” la detrazione perché è integrale alla tariffa.

Base imponibile: La tariffa si applica a reddito imponibile (zu versteuerndes Einkommen) al netto di tutte le deduzioni ed esenzioni consentite al di fuori della tariffa (ad esempio, spese speciali, spese aziendali, riporti di perdite).

Progressione al di là del gruppo: Per i redditi appena superiori al Grundfreibetrag, la tariffa entra nella prima zona progressiva con un aumento graduale dell'aliquota (attraverso la formula legale). Man mano che il reddito aumenta, si applicano le zone successive, fino a raggiungere le aliquote marginali massime.

4) Ritenuta in busta paga (Lohnsteuer) Meccanica

La trattenuta mensile sul salario rispecchia la tariffa annuale utilizzando la tariffa ufficiale. Diagramma di flusso del programma per l'anno in corso. Tale tabella incorpora il Grundfreibetrag dell'anno, per cui i dipendenti di solito vedono lo sgravio già riflesso nella retribuzione mensile. In caso di modifiche statutarie retroattive, i datori di lavoro aggiornano le buste paga per allinearsi alla nuova tabella e possono correggere i mesi precedenti in una successiva elaborazione delle buste paga.

• Calcolatore di stipendio / riferimento PAP: Calcolatore dell'imposta sul salario/reddito BMF (2025)
• Panoramica della BMF PAP: Pagina PAP

5) Valutazione congiunta e non residenti

Valutazione congiunta (coniugi/partner registrati): La Germania utilizza il scissione metodo. Ogni partner è effettivamente tassato su una metà del reddito imponibile combinato della coppia; l'imposta viene quindi raddoppiata. Nella tariffa, ciò significa che la fascia zero si applica a ciascuna “metà”, producendo un effettivo raddoppio del Grundfreibetrag per la coppia.

Non residenti qualificati ai sensi del §1(3) EStG: Alcuni non residenti possono scegliere di essere trattati come se fossero residenti quando la maggior parte del loro reddito è imponibile in Germania (o in base alle condizioni UE/SEE). In questi casi, per determinare l'imposta sul reddito si applica la tariffa §32a, compresa la Grundfreibetrag.

6) Interazioni con altre indennità e sgravi

• Deduzione forfettaria per i dipendenti: Riduce il reddito da lavoro prima dell'applicazione della tariffa; separato dal Grundfreibetrag.
• Spese speciali e oneri straordinari: Inoltre, riducono la base imponibile prima della tariffa e quindi possono aiutarvi a rimanere all'interno della fascia ad aliquota zero.
• Reddito di capitale: Normalmente soggetta all'imposta fissa 25% ai sensi del §32d EStG più le maggiorazioni. Ai sensi del Approccio al cliente, I contribuenti possono scegliere di far rientrare il reddito da capitale nella tariffa progressiva; se tale tariffa produce un'imposta complessivamente inferiore (ad esempio, perché il reddito rimane all'interno o vicino alla fascia di aliquota zero), si applica il risultato inferiore.
• Supplemento di solidarietà (Soli): Separato dal Grundfreibetrag; le soglie moderne esentano in larga misura la maggior parte dei contribuenti.

• Regola della flat tax sul reddito da capitale: §32d EStG

8) Lista di controllo della conformità e link utili

• Confermare il anno di valutazione e le fasi tariffarie per quell'anno (possono cambiare).
• Garantire detrazioni (ad esempio, spese aziendali, spese speciali) prima di applicare la tariffa.
• Per i dipendenti, verificare che trattenuta in busta paga utilizzare l'attuale diagramma di flusso del programma. Le modifiche retroattive possono essere corrette in successivi cicli di paga.
• Per le coppie, valutare Valutazione congiunta o separata (l'effetto di divisione spesso favorisce i congiunti quando i redditi sono disuguali).
• Se pertinente, considerare il Approccio al cliente per i redditi da capitale.

• Calcolatore fiscale BMF (ufficiale): Calcolatore dell'imposta sul salario e sul reddito
• Tariffe e importi 2025 (pagina politica): BMF - Modifiche al 2025
• Testo tariffario (ufficiale): §32a EStG
• Panoramica della LStH 2025 per il §32a: LStH 2025 - §32a

9) FAQ rapide