Imposta sul reddito tedesca: Residenza e responsabilità fiscale limitata
Guida all'imposta sul reddito in Germania - Capitolo: Residenza e ambito di applicazione
Residenza e responsabilità fiscale limitata
Ultimo aggiornamento: 27 ottobre 2025
A colpo d'occhio: Se avete un residenza o dimora abituale in Germania, siete illimitato soggetto passivo d'imposta sul reddito mondiale (EStG §1). Senza uno dei due, di solito si è limitato soggetto passivo d'imposta solo su voci specifiche di origine tedesca (EStG §49), con quote limitate ai sensi di §50. Alcuni non residenti possono scegliere di essere trattati come residenti in base a §1(3) (90%/test di esenzione di base), e i coniugi UE/SEE possono accedere al deposito congiunto tramite §1a.
8) FAQ
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Cosa mi rende un residente fiscale tedesco?
Il fatto di avere una residenza (AO §8) o una dimora abituale (AO §9) in Germania comporta un'imposizione fiscale illimitata ai sensi del §1 dell'EStG. Un soggiorno di oltre sei mesi crea generalmente una dimora abituale fin dall'inizio; brevi interruzioni non la interrompono.
Se non sono residente, quale reddito viene tassato in Germania?
Solo le voci di origine tedesca elencate nel §49 dell'EStG (ad esempio, salari per giorni di lavoro in Germania, profitti commerciali in Germania, proprietà immobiliari in Germania, alcuni redditi da investimento con nesso tedesco). Possono essere applicate delle ritenute.
I contribuenti limitati hanno diritto alla detrazione di base e al frazionamento familiare?
In base al §50 EStG, la tariffa si applica senza l'indennità di base e la maggior parte degli sgravi personali. Tuttavia, potete essere trattati come residenti ai sensi dell'articolo 1, paragrafo 3, e i coniugi UE/SEE possono accedere alla valutazione congiunta ai sensi dell'articolo 1a se sono soddisfatte le condizioni.
Cosa succede se entrambi i paesi mi considerano residente?
I trattati fiscali applicano criteri di parità (residenza permanente, centro di interessi vitali, residenza abituale, nazionalità). In caso di controversia, le autorità competenti possono decidere attraverso la procedura amichevole.
Come si richiede il trattamento §1(3) come non residente?
Si richiede la dichiarazione in Germania e si documenta che almeno 90% del proprio reddito è imponibile in Germania o che il reddito non tedesco è inferiore alla franchigia di base. È necessario dimostrare il reddito mondiale.