Pianificazione dell'imposta sul patrimonio di Washington DC
Ultimo aggiornamento: 7 Nov 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta patrimoniale del distretto di Columbia - Pianificazione
Una guida per gli operatori alla pianificazione dell'imposta sulle successioni nel D.C.: allineamento delle tecniche federali con la base del D.C., gestione del domicilio/sito, scelta dei percorsi coniugali/QTIP (nessuna portabilità del D.C.), coordinamento delle donazioni in vita, strategia di valutazione e liquidità/esecuzione.
Obiettivi della pianificazione
Obiettivi principali
- Ridurre al minimo l'esposizione a D.C. domicilio integrità e situs controllo.
- Utilizzo coniugale/QTIP pianificazione per differire o ridurre l'imposta statale in linea con le norme federali (nessuna portabilità del DC).
- Coordinare regali per tutta la vita con la pianificazione federale per spostare l'apprezzamento e gestire le parentesi di Washington.
- Sicuro liquidità e la tempistica (pagamento a 10 mesi; FR-77 proroga archiviazione solo).
- Preparare valutazione supporto allineato ai programmi federali.
A chi è rivolta questa pagina
- I residenti di D.C. con un patrimonio che si avvicina/supera l'importo dello scaglione zero.
- Non residenti che possiedono D.C.-sito reale/tangibile proprietà.
- Esecutori e consulenti che coordinano le pratiche federali e di Washington.
Leve del domicilio e del situs
Domicilio (proprietà residenti)
- Il D.C. tassa i patrimoni dei residenti che superano l'importo dello scaglione zero; il domicilio viene determinato in base all'intento e ai legami oggettivi (abitazione principale, registrazioni, legami con la comunità).
- Mantenere prove coerenti tra i vari anni (dichiarazioni, licenze, relazioni tra elettori e veicoli, relazioni medico-professionali).
Situs (proprietà non residenti)
- I non residenti sono tassati solo su Beni immobili e beni personali materiali D.C.-situs; La maggior parte intangibili seguire il domicilio, a meno che non acquisiscano una sede commerciale nel D.C..
- Strutture societarie: considerare la sostanza e lo scopo aziendale; evitare di utilizzare le società pass-through solo per detenere beni reali/tangibili del D.C. senza pianificare le conseguenze del situs.
Strategia matrimoniale e QTIP
Punti salienti della conformità
- Nessuna portabilità: D.C. fa non consentire l'elezione della portabilità da parte di uno Stato dell'importo non utilizzato del coniuge deceduto.
- QTIP: D.C. fa non riconoscere un'elezione QTIP separata per il solo Stato; la deduzione coniugale generalmente corrisponde all'elezione QTIP federale e agli allegati inclusi nel modulo D-76.
- Scelta del design: Nei casi in cui la portabilità federale sarebbe altrimenti utilizzata, prendere in considerazione combinazioni QTIP/credit-shelter adattate alle soglie del D.C. e all'esposizione del situs non residente.
Suggerimenti per il design
- Redigere le condizioni del QTIP per soddisfare le norme federali in materia di reddito/distribuzione; allineare i poteri del fiduciario e la contabilità al trattamento previsto per il D.C..
- Modellare i risultati dei sopravvissuti in base a diversi mix di attività (D.C. reale/tangibile vs. intangibile altrove) per gestire la successiva inclusione del D.C..
Doni vitalizi e coordinamento
Pianificare con i regali
- Il D.C. non ha un'imposta sulle donazioni separata; le donazioni in vita possono essere eliminate apprezzamento post-regalo sia per le proprietà federali che per quelle del D.C..
- I regali riducono l'esenzione federale; si allineano all'esposizione prevista nel D.C. e alla struttura coniugale (ad esempio, SLAT, GRAT, pianificazione QSBS, se pertinente).
Implicazioni pratiche
- Le donazioni ad esclusione annuale e i pagamenti diretti per le tasse scolastiche/le cure mediche rimangono efficaci senza utilizzare l'esenzione.
- Conservare la documentazione (atti, cessioni, valutazioni) che stabilisce la sede non del D.C. per i beni donati, ove opportuno.
Valutazioni, liquidità e tempistica
Valutazione
- Utilizzare periti qualificati per le proprietà immobiliari e i beni materiali di alto valore del D.C.; riconciliare con le tabelle federali (706/706-NA).
- Considerare gli sconti laddove appropriati in base ai principi federali; mantenere documenti di lavoro solidi per la revisione dell'OTR.
Liquidità ed estensioni
- Termine di pagamento: 10 mesi dopo il decesso per i patrimoni imponibili.
- Estensione del file: richiedere fino a +6 mesi via FR-77 (non prolunga automaticamente i tempi di pagamento).
- Proroga del pagamento: limitato pagamento Per motivi ragionevoli può essere disponibile uno sgravio; coordinarsi con l'OTR e documentare i vincoli di cassa.
- Se un'autorità federale §6166 Se l'elezione è rilevante (impresa a capitale ridotto), coordinare le implicazioni per il D.C. e allegare la documentazione relativa all'elezione federale.
Liste di controllo per la pianificazione
Design e documenti
- Testamento/fiducia revocabile con coniugale/QTIP opzioni (considerare gli approcci Clayton/QTIP parziale).
- Proprietari non residenti: revisione dell'entità e della titolarità per D.C.-sito beni; prova dell'ubicazione e dello scopo commerciale.
- Memorie di finanziamento; designazioni di beneficiari; POA durevoli e direttive sanitarie.
Esecuzione e deposito
- Assemblare gli allegati federali (706/706-NA, moduli 712, perizie) per D-76/D-76EZ.
- Calendario il 10 mesi Data di scadenza del D.C. ed eventuali proroghe richieste per la presentazione dell'FR-77.
- Tenere traccia dei pagamenti delle proroghe e delle conferme di MyTax.DC.gov per la riconciliazione con la dichiarazione finale.
Domande frequenti
Il D.C. prevede la portabilità tra coniugi?
No. Il D.C. non offre la portabilità statale. La portabilità federale rimane un'elezione federale e non crea un vantaggio di portabilità per il D.C..
Posso fare un'elezione QTIP solo statale nel D.C.?
No. Il D.C. non riconosce un'elezione QTIP separata per il solo Stato; la deduzione coniugale segue generalmente l'elezione QTIP federale e i relativi allegati.
Le donazioni a vita sono ancora utili per D.C.?
Spesso sì. Sebbene il D.C. non preveda un'imposta sulle donazioni separata, le donazioni possono spostare i futuri apprezzamenti al di fuori dell'eredità. Coordinatevi con l'uso dell'esenzione federale e mantenete una chiara documentazione della sede.
Posso rinviare il pagamento se l'eredità è illiquida?
Possibilmente. File FR-77 per estendere archiviazione e richiedere all'OTR un'esenzione dal pagamento per motivi ragionevoli. Se la Confederazione §6166 è stato eletto, coordinarsi con l'OTR e includere la prova elettorale federale.
Riferimenti
- Ufficio delle imposte e delle tasse del Distretto di Columbia (OTR) - Guida alle imposte D-76/D-76EZ, FR-77 e sulle successioni (MyTax.DC.gov).
- Pubblicazioni dell'OTR sulle aliquote dell'imposta sulle successioni, sulle scadenze e sugli allegati; conformità ai concetti federali per i beni coniugali/QTIP.
- Pratica di pianificazione interna - prove di domicilio, determinazioni della sede e standard di valutazione/appraisal allineati ai programmi federali.