Grenzüberschreitende Erbschaftssteuer Deutschland-UK Leitfaden
Zuletzt aktualisiert: 30 Sep 2025
Deutschland × UK: Erbschafts- und Schenkungssteuer - Kein Abkommen
Derzeit gibt es kein bilaterales Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen zwischen Deutschland und dem Vereinigten Königreich. Die Entlastung von der Doppelbesteuerung wird erreicht durch UK einseitige Erleichterung gemäß IHTA 1984 s159 (HMRC-Praxis) und Der deutsche § 21 ErbStG Anrechnung von ausländischen Erbschaftssteuern auf ausländische Vermögenswerte. UK Wohnsitz/Deemed-Domizil bleiben die Regeln entscheidend.
Es gibt kein IHT-Abkommen zwischen DE und Großbritannien; Einkommens-/Kapitalertragsabkommen sind separat und regeln keine Erbschafts-/Schenkungssteuern.
Auf einen Blick
Kein DE-UK IHT-Abkommen
- Die Doppelbesteuerung wird abgemildert durch UK einseitige Erleichterung und § 21 ErbStG auf der deutschen Seite.
- Es gibt Einkommens-/Körperschaftssteuerabkommen, aber nicht für IHT/ErbSt.
Schlüsselmechanik
- UK: Kredit unter IHTA84 s159, wenn die dieselbe Eigenschaft im Ausland besteuert wird.
- Deutschland: § 21 ErbStG rechnet die ausländische Steuer auf fremd-situs Vermögenswerte (Zeit-/Betragsgrenzen; Berechnung pro Staat).
Welche Steuern können beißen?
| Land | Steuer & Auslöser | Umfang Highlights |
|---|---|---|
| Vereinigtes Königreich | Erbschaftssteuer (IHT) Übertragungen von Todes wegen/auf Lebenszeit | Weltweites Vermögen, wenn domiziliert/als domiziliert angesehen; ansonsten typischerweise nur UK-situs Vermögenswerte. |
| Deutschland | Erbschaftssteuer/Schenkungsteuer bei Erwerb durch den Erben/Schenker | Weltweit, wenn der Erblasser oder Erbe ein Deutscher Einwohner (Inländer); ansonsten deutsch-situiertes Vermögen. |
Erleichterung in der Praxis: UK unilateral & § 21 ErbStG
- Einseitige Befreiung des Vereinigten Königreichs (IHTA84 s159): HMRC kann eine Kredit für ausländische Erbschaftssteuer auf den dieselbe Eigenschaft wo kein Vertrag existiert (es gelten Grenzen und Beweise).
- Deutschland § 21 ErbStG Kredit: Deutschland rechnet ausländische Steuern auf fremdnützige Vermögenswerte; Wenn mehrere Staaten involviert sind, berechnen Sie pro Staat; die deutsche IHT auf dieses ausländische Vermögen muss innerhalb von 5 Jahre der ausländischen Steuer.
Dokumentation ist wichtig: Wertermittlungen, Standortnachweise, ausländische Bewertungen und Zahlungsnachweise treiben die Kreditfähigkeit auf beiden Seiten voran.
Situs-Treiber (hohe Ebene)
| Vermögenswert | Situs (typisch) | Kommentare |
|---|---|---|
| Unbewegliches Eigentum | Wo sich die Immobilie befindet | Primäres Besteuerungsrecht in der Regel am Ort der Entstehung. |
| Materielle bewegliche Güter | Physischer Standort bei Tod/Übertragung | Führen Sie Bestands-/Standortnachweise. |
| Bankforderungen / Einlagen | Standort des Schuldners (Bank) | Großbritannien behandelt Forderungen britischer Banken oft als UK-situs; Nachweis erforderlich. |
| Aktien/Aktien | Ort der Eintragung | UK plc → UK-situs; Deutsche GmbH → German-situs. |
Bearbeitetes Beispiel (Zahlen)
- Verstorbener: Mit Wohnsitz in Großbritannien, stirbt in Großbritannien.
- Erbe: Kind mit Wohnsitz in Deutschland (Inländer) zum Zeitpunkt des Todes.
- Nachlassvermögen:
- In Großbritannien börsennotierte Aktien: £2,000,000
- Deutsche Mietobjekte: €1,000,000 (angenommen ≈ £850,000 zur Veranschaulichung)
- Annahmen (nur zur Veranschaulichung): Ignorieren von Erleichterungen jenseits der britischen NRB £325k; deutscher Freibetrag Klasse I €400k; illustrativer deutscher Effektivsatz 19% auf die Steuerbemessungsgrundlage.
UK IHT @ 40% ≈ £670,000
Abzüglich Freibetrag (≈ €400k → ≈ £340k) ⇒ ~£2,510,000 steuerpflichtig
Anwendung des illustrativen effektiven Satzes 19% ⇒ Deutsche Brutto-Steuer ≈ £476,900
Wenn die auf die britischen Aktien entfallende deutsche Steuer ≈ £380.000 (Teilmenge von £476.900),
erlaubte Gutschrift ≤ min(£670.000 UK IHT, £380.000 deutsche Steuer auf UK-Aktien) = £380,000.
⇒ Deutsches Netto auf britische Aktien: £0 (gedeckelt durch den deutschen Anteil).
Auf DE-Immobilien: keine ausländische Steuer gezahlt ⇒ deutsche Steuer auf diesen Anteil bleibt fällig (≈ £96.900 in dieser Illustration).
Hier besteuert das Vereinigte Königreich die britischen Aktien; Deutschland besteuert sie ebenfalls - aber Deutschland hat die britische Steuer bereits gemäß § 21 angerechnet.
In der Praxis entsteht häufig keine zusätzliche UK-Schrift, da die Anrechnung zuerst in DE greift.
Dies ist ein illustrativ Berechnung (gerundet; ignoriert Ehegatten-, Wohltätigkeits- und Unternehmensfreibeträge, Schulden, Devisenformalitäten, Bewertungen). Die tatsächlichen Ergebnisse hängen von den genauen Werten, Freibeträgen, Erleichterungen (z.B. UK Business/Agri Property Relief), Schulden, dem Zeitpunkt und der Einreichung ab.
UK domicile → Reform der Residenzpflicht beobachten
Das Vereinigte Königreich reformiert ab April 2025 sein Non-Dom-Regelwerk, wodurch die IHT möglicherweise von einer Domizilbasiert zu einer mehr Wohnortbezogen Test. Modellieren Sie Szenarien unter beiden Regelungen vor größeren Transfers; verfolgen Sie die Aktualisierungen des HMRC.
Planungs-Checkliste (keine Rechts-/Steuerberatung)
- Karte Assets nach Standort (UK vs. DE) und Art; identifizieren Sie Überschneidungen, die eine Doppelbesteuerung auslösen könnten.
- Kredite berechnen: Einseitige Entlastung im Vereinigten Königreich (dieselbe Immobilie) und deutsche § 21-Gutschrift (ausländisch-situierte Vermögenswerte; 5-Jahres-Zeitraum).
- UK StatusDomizil/Deemed-Domizil heute vs. Szenarien der Wohnsitzreform 2025; modellieren Sie ein “Heck”.
- Papier die Akte: Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes, Belege für den Standort, ausländische Steuererklärungen/Veranlagungen und Zahlungsnachweise.
- Sequenz: Berücksichtigen Sie lebenslange Schenkungen, Freibeträge und die deutsche Aggregation/Rückschau.
FAQ
Gibt es ein Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen zwischen Deutschland und Großbritannien?
Nein. Die Erleichterung erfolgt über UK einseitige Erleichterung und Deutschland's § 21 ErbStG Auslandssteuergutschrift.
Wie funktioniert § 21 ErbStG?
Deutschland schreibt ausländische Erbschaftssteuer auf fremd-situs Vermögen; Berechnung pro Staat; die deutsche IHT auf dieses Vermögen muss innerhalb von 5 Jahre der ausländischen Steuer.
Wie funktioniert die einseitige Befreiung in Großbritannien?
Wo die dieselbe Eigenschaft im Ausland und im Vereinigten Königreich besteuert wird, kann das HMRC eine Gutschrift gemäß IHTA 1984 s159 gewähren (siehe HMRC-Anleitungen und Handbücher).
Helfen Einkommens-/Kapitalertragsvereinbarungen?
Sie regeln nicht die Erbschafts-/Schenkungssteuer; das Einkommens-/Kapitalertragsabkommen zwischen DE und Großbritannien ist separat.
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