Leitfaden zur deutschen Erbschaftssteuer

Leitfaden zur grenzüberschreitenden Erbschaftsteuer zwischen Deutschland und Japan Leitfaden zur grenzüberschreitenden Erbschaftsteuer zwischen Deutschland und Japan

Deutsch-japanische grenzüberschreitende Erbschaftssteuer

Japan × Deutschland: Erbschafts- und Schenkungssteuer ohne Abkommen - §21 ErbStG, 7-Jahres-Rückschau & zeitabhängige Schenkungen

Zuletzt aktualisiert: 29 Sep 2025

Japan × Deutschland: Erbschafts- und Schenkungssteuer ohne a Vertrag

Es gibt kein Erbschafts-/Schenkungssteuer-Abkommen zwischen Japan und Deutschland. Erleichterung hängt ab von Der deutsche §21 ErbStG (Kredit nur für fremd-situs Vermögenswerte, berechnet pro Land) und Japans unilaterale Regeln. Japans 7-Jahres-Rückblick können bestimmte Schenkungen zu Lebzeiten zurück in den Nachlass ziehen.

Inhalt

Auf einen Blick

Kein Vertrag

  • Keine bilaterale Aufteilung der Besteuerungsrechte zwischen JP und DE.
  • Deutsche Hilfe nur über §21 ErbStG (objekt- und länderspezifischer Kredit).
  • Japan gewährt Kredite nach nationalem Recht (es gelten Obergrenzen/Bedingungen).

Typische Risiken

  • Dreiländereck: Vermögenswerte in einem Land mit keine Erbschafts-/Schenkungssteuer → JP und DE können beide besteuern.
  • Nein “Globaler Kredit”: Credits sind von situs country nur.
  • 7-Jahres-Rückblick in Japan (schrittweise Einführung) kann je nach Zeitplan wieder Geschenke einschließen.

Kein Vertrag: Was das bedeutet

  • Keine vereinbarten Situsregeln zwischen JP und DE.
  • Keine bilaterale Verpflichtung um die Doppelbesteuerung vollständig zu beseitigen.
  • Die Erleichterung beruht auf unilaterale Kredite (Deutschland §21; Japans innerstaatliche Vorschriften).
Praktische Auswirkungen: Es kann zu einer Doppelbesteuerung kommen - insbesondere wenn ein Drittland keine Erbschafts-/Schenkungssteuer erhebt, so dass kein Kreditanker für den §21-Kredit in Deutschland.

Deutschland §21 ErbStG: Anrechnung nur für Auslands-Situs-Vermögen, berechnet pro Land

Deutschland rechnet ausländische Erbschafts-/Schenkungssteuer an nur in dem Umfang, in dem sie erhoben wird auf fremdnützige Vermögenswerte. Wenn ausländische Vermögenswerte in mehreren Ländern belegen sind, wird die Gutschrift berechnet separat für jedes Land. Die in Land A gezahlte ausländische Steuer kann nicht auf die deutsche Steuer angerechnet werden auf Vermögenswerte in Land B oder Deutschland.

Standort des Vermögens (situs)Wer besteuert?Deutscher Kredit?
DeutschlandDeutschlandNein (keine Anrechnung von ausländischer Steuer auf deutsches Vermögen)
Ausländisches Land mit Erbschafts-/SchenkungssteuerAusland + möglicherweise DeutschlandJa-beschränkt auf die deutsche Steuer auf dass das Vermögen des Landes
Fremdes Land mit keine Erbschafts-/SchenkungssteuerDeutschland (und möglicherweise Japan)Nein (nichts zu vermerken)

Die Gutschriften sind dokumentationsintensiv und durch die deutsche Steuer, die auf dasselbe Objekt entfällt, gedeckelt.

Japans 7-Jahres-Rückblick für Geschenke (Übergangszeit)

Japan kann bestimmte Schenkungen zu Lebzeiten wieder dem steuerpflichtigen Nachlass hinzufügen, wenn sie innerhalb einer Rückblick von bis zu 7 Jahren vor dem Tod. Das längere Zeitfenster wird schrittweise eingeführt und soll vollständig für Todesfälle ab 2031 nach geltendem Recht. Schenkungen außerhalb des geltenden Zeitfensters werden in der Regel nicht erneut berücksichtigt.

Warum jetzt verschenken kann wichtig sein (zeitkritisch)

Das Fenster der Gelegenheit: Denn Japans 7-jähriges Add-Back befindet sich in einer Übergangsphase, früher handeln kann den Zeitpunkt festlegen, so dass ein Geschenk fällt außerhalb die Rückschau bis zum Todeszeitpunkt. Für in Deutschland ansässige Begünstigte, wird eine Schenkung heute in Deutschland besteuert (Kind: €400k Freibetrag alle 10 Jahre; danach Tarif der Klasse I), kann aber die Wiederaufnahme Japans zu vermeiden wenn der Spender lange genug überlebt.

Aktions-Checkliste (keine Beratung)

  • Karte Assets & Situs (welches Land, welche Klasse; gibt es lokale Schenkungs-/Transfersteuern?).
  • Sequenz Geschenke gegenüber dem 10-jährigen Aggregat Deutschlands und dem 7-jährigen Rückblick Japans.
  • Vermeiden Sie Kontroll-/Reservierungsfallen (Widerruf/Beibehaltung des Vorteils kann Anfechtung auslösen).
  • Beweisführung & Bewertung: Zeitgleiche Bewertung in EUR für Deutschland; Überweisungsnachweise für Kreditforderungen später.

Vorübergehender Umzug nach Österreich: Vorteile und Fallstricke (nicht-deutsche Staatsangehörige)

Annahmen für diesen Abschnitt: der Beschenkte ist ein japanischer Staatsangehöriger der in Deutschland gelebt hatte, wird dann wahrhaftig in Deutschland nicht ansässig während Ihres Aufenthalts in Österreich (das Gebühren erhebt keine Erbschafts-/Schenkungssteuer). Wenn das Geschenk während dieses österreichischen Zeitraums empfangen wird, kann es unter außerhalb des deutschen Besteuerungsrechts-Vorausgesetzt, es gibt keinen einen anderen deutschen Bezug (z.B. deutsches Vermögen).

Sonderregelung nur für deutsche Staatsbürger: Wenn der Beschenkte ein Deutscher Staatsbürger innerhalb 5 Jahre Deutschland zu verlassen, die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht könnte die Schenkung immer noch der deutschen Steuer unterworfen werden. Diese 5-Jahres-Regel gilt nicht gelten für nicht-deutsche Staatsangehörige.

Österreich hat Meldevorschriften; Immobilienübertragungen lösen österreichische Grunderwerbsteuer aus. Wenn Sie später nach Deutschland zurückkehren, wird eine frühere ausländische Schenkung nicht rückwirkend besteuert; die deutsche Zusammenrechnung zählt nur Schenkungen, die in Deutschland steuerpflichtig waren.

Praktisches Beispiel: Dreistaatenland (Land ohne Steuern)

Vermögen befindet sich in Land C (keine Erbschafts-/Schenkungssteuer). Erbe in Deutschland; Erblasser innerhalb des weltweiten Geltungsbereichs von Japan. Ergebnis: Japan + Deutschland können beide die gleichen Vermögenswerte besteuern; Deutschland hat keine §21 Kreditanker, weil Land C erhebt keine Steuern. Die Planung konzentriert sich auf Schenkungen/Zeitpunkte und, wo angebracht, die Schaffung eines situsbasierter Kreditanker.

FAQ

Rechnet Deutschland die japanische Steuer auf deutsches Vermögen an?

Nein. §21 ErbStG rechnet die ausländische Steuer nur an für fremd-situs Vermögenswerte und auf ein Land für Land Basis.

Können Japan und Deutschland beide Vermögenswerte in einem Drittland besteuern?

Ja - wenn das Land keine Erbschafts-/Schenkungssteuer kennt, gibt es keinen deutschen Kreditanker; Japan kann je nach Sachlage immer noch weltweit besteuern.

Vermeiden Schenkungen zu Lebzeiten die japanische Steuer vollständig?

Nicht automatisch. Die 7-Jahres-Rückblick (schrittweise) Angelegenheiten. Tätig jetzt kann dazu beitragen, dass eine Schenkung zum Zeitpunkt des Todes außerhalb des Zeitfensters liegt, vorausgesetzt, das Vermeidungsverbot wird beachtet.

Ist ein Umzug nach Österreich eine Lösung für einen japanischen Staatsbürger?

Sie kann hilfreich sein, wenn der Beschenkte zum Zeitpunkt der Schenkung tatsächlich nicht in Deutschland ansässig ist und keinen Bezug zu Deutschland hat. Die deutsche 5 Jahre verlängerte unbeschränkte Steuerpflicht gilt nur für deutsche Staatsbürger; sie gilt nicht für nicht-deutsche Staatsangehörige.

Gibt es eine Erleichterung durch den JP-DE-Vertrag?

Nein. Es gibt kein Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen zwischen Japan und Deutschland. Die Erleichterungen sind einseitig (Deutschland §21; Japan inländische Kredite).

Sprechen Sie mit uns & Downloads

Wir können das Engagement von JP/DE/Drittländern kartieren und eine praktische Reihenfolge für Schenkungen und Nachlässe erstellen.

Buchen Sie eine 30-minütige Bewertung     Fordern Sie die §21-Checkliste an (PDF)