New Yorker Erbschaftssteuer Leitfaden für Nichtansässige
Zuletzt aktualisiert am: 23. Oktober 2025 - Autor: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
New Yorker Erbschaftssteuer - Leitfaden für Nichtansässige
Für Nachlässe von Verstorbenen mit Wohnsitz außerhalb New York die besitzen New York-situs Vermögen. Auf dieser Seite erfahren Sie, wer einen Antrag stellen muss, was steuerpflichtig ist, wie Sie die Steuer auf NY-Vermögen beschränken können, Fristen und Verlängerungen (ET-133), Pfandrechtsfreigaben (ET-117) sowie Checklisten und Beispiele. NY Steuergesetz Art. 26
Müssen Sie einen Antrag als Nichtansässiger stellen?
Was zählt als New York-situs Eigentum?
| Asset-Typ | Von NY besteuert? | Anmerkungen |
|---|---|---|
| In New York gelegene Grundstücke | Ja | Eigenheime, Eigentumswohnungen, Grundstücke, Gewerbeimmobilien. Schätzungen sollten den NY-Markt und immobilienspezifische Faktoren widerspiegeln. |
| In NY gelegenes materielles persönliches Eigentum | Ja | Boote, Fahrzeuge, Ausrüstung, Kunstwerke, Schmuck, die in NY gelagert/aufbewahrt werden. |
| Immaterielle Vermögenswerte (Aktien, Anleihen, Bank- und Maklergeschäfte) | Im Allgemeinen nein | Normalerweise an den Wohnsitz gebunden, es sei denn, ein NY Geschäftssitz existiert. |
| Beteiligungen an Unternehmen (LLC/Partnerschaft/Corp) | Im Allgemeinen nein | Wird als immaterielles Gut behandelt; achten Sie auf die Substanz/Operationen. Die Durchsicht ist begrenzt; Fakten sind wichtig. |
| Co-op Wohnung | Immateriell (Aktien) | Erfordert oft noch ET-117 Pfandrechtsfreigabe zur Übertragung; stimmen Sie sich frühzeitig mit dem Verwalter und DTF ab. |
Wie NY die Steuer auf den NY-Anteil beschränkt
- NY-steuerpflichtiges Vermögen geht von föderalen Konzepten aus, umfasst aber nur NY-situs Vermögen für einen Nicht-Residenten, abzüglich der Abzüge, die diesen Vermögenswerten ordnungsgemäß zugeordnet werden können.
- Zuweisung: Schulden/Ausgaben sollten einheitlich zugeordnet werden; folgen Sie den ET-706 Anweisungen für die Aufteilung.
- BEA & Klippe: Modellieren Sie den Grundfreibetrag und prüfen Sie, ob das zu versteuernde Vermögen in New York (nach Hinzurechnungen) die Cliff-Schwelle überschreitet.
Fazit: Berechnen Sie den NY-Anteil genau; das Nicht-NY-Vermögen eines Nichtansässigen liegt außerhalb der NY-Basis.
Fristen, Verlängerungen & Pfandrechtsfreigaben
| Artikel | Zeitmessung | Anmerkungen |
|---|---|---|
| ET-706 fällig | 9 Monate nach dem Tod | Die Steuerzahlung ist ebenfalls nach 9 Monaten fällig. |
| Erweiterung zur Datei | Typischerweise bis zu +6 Monate | Verwenden Sie ET-133 bis zum ursprünglichen Fälligkeitstermin; die Verlängerung der Frist gilt nicht Zahlung verlängern. |
| Verlängerung der Zahlungsfrist | Bis zu 4 Jahre (unbillige Härte) | Anfrage über ET-133; auf unbezahlte Beträge fallen Zinsen an. |
| Freigabe des Pfandrechts | Post-Filing/Zahlung nach Bedarf | Verwenden Sie ET-117 zur Übertragung von NY-Immobilien oder Genossenschaftsanteilen; koordinieren Sie sich mit dem Eigentümer/Abwickler oder dem Verwaltungsagenten. |
Kernformulare (Schwerpunkt Nichtansässige)
New Yorker Formulare
- ET-706 - NY Estate Tax Return (fügen Sie ggf. die Bundessteuererklärungen bei).
- ET-133 - Verlängerung der Frist für die Einreichung und/oder Zahlung (Einreichung bis 9 Monate; vorläufige Zahlung empfohlen).
- ET-117 - Freigabe des Pfandrechts für die Erbschaftssteuer (NY-Immobilien / Co-op).
Föderale Anhänge
- Formular 706 (oder 706-NA für nicht ansässige Ausländer) Seiten/Pläne und alle Formular 712 (Lebensversicherung).
- Urkunden/Co-Op-Dokumente, Schätzungen, Nachweise über den Standort von Vermögenswerten, Testamente/Trusts, Vollmachten.
Wenn keine bundesstaatliche Erklärung erforderlich ist, erstellen Sie konsistente bundesstaatliche Zeitpläne gemäß den ET-706 Anweisungen.
Schnelle Beispiele
Beispiel - Manhattan-Eigentumswohnung für Kinder
Ein nicht in New York ansässiger Erblasser besitzt eine Eigentumswohnung in New York und Investitionen außerhalb des Staates. Die New Yorker Steuererklärung umfasst nur die Eigentumswohnung (und zurechenbare Abzüge); Konten außerhalb New Yorks sind von der New Yorker Bemessungsgrundlage ausgeschlossen.
Beispiel - Co-op-Wohnung für Ehepartner
Co-op-Anteile gehen auf den Ehepartner über. Die Aktien sind im Allgemeinen immateriell; dennoch kann ein Pfandrechtsfreigabe (ET-117) ist normalerweise für die Übertragung erforderlich. Ziehen Sie einen reinen NY-QTIP in Erwägung, wenn die Einreichung auf Bundesebene nicht erforderlich ist.
Checkliste für die Anmeldung von Nichtansässigen
Dokumente
- Sterbeurkunde; Ernennungsurkunden (Heimatstaat und eventuelle Nebenurkunden aus NY).
- Liste der NY-situs Vermögenswerte mit Bewertungen und Standortnachweisen.
- Föderale Verzeichnisse (706/706-NA), Testamente/Trusts, Begünstigtenbezeichnungen.
Berechnungen & Zeitmessung
- Berechnen Sie den NY-Anteil am ET-706; ordnen Sie die Abzüge konsequent zu.
- Modell BEA/Geschenkrückgabe und das Potenzial cliff.
- Ziel der 9-monatig Zahlungsdatum; falls erforderlich, Datei ET-133 um die Einreichung (nicht die Zahlung) zu verlängern und einen Härtefallantrag für die Zahlung zu stellen.
- Planen Sie für ET-117 wenn ein Verkauf/eine Übertragung anhängig ist.
FAQs - Nicht-ansässige Nachlässe
Werden Brokerage-Konten von Nichtansässigen besteuert?
Im Allgemeinen nein. Immaterielle Güter (Brokerage, Aktien, Bargeld) eines Nichtansässigen sind in der Regel nicht NY-situs, es sei denn, sie erwerben einen Geschäftssitz in New York.
Muss ich einen Antrag stellen, wenn es keinen Besitz in New York gibt?
Normalerweise nicht. Wenn der Erblasser kein Vermögen in NY hatte, ist eine NY-Nachlasssteuererklärung in der Regel nicht erforderlich. Überprüfen Sie Titel und Standort sorgfältig.
Wie erhalte ich einen Nachweis für den Abschluss eines Verkaufs oder einer Übertragung?
Nach der Einreichung/Zahlung beantragen Sie eine Freigabe des Pfandrechts (ET-117). Title/escrow, Co-op-Verwaltungsagenten und Kreditgeber verlangen dies oft vor dem Abschluss oder der Umschreibung.
Was ist, wenn eine Bundesnachlasserklärung nicht erforderlich ist?
Möglicherweise müssen Sie trotzdem eine New Yorker Anmeldung vornehmen. Verwenden Sie Pro-Forma-Tabellen im Bundesformat und reichen Sie ein ET-133 für eine Verlängerung der Einreichung um 9 Monate, falls erforderlich (die Zahlung ist weiterhin fällig, es sei denn, es liegt ein Härtefall vor).
Referenzen
- New Yorker Steuergesetz - Artikel 26 (Erbschaftssteuer): Wohnsitz, Situs, BEA, Schenkungsaufschlag, Klippe.
- NY DTF - ET-706 (Erbschaftssteuererklärung) und Anweisungen; ET-133 (Fristverlängerung zur Einreichung/Zahlung); ET-117 (Freigabe des Pfandrechts).
- 20 NYCRR (Estate Tax Regs) - Wahlen, Abzüge, Zuteilung, Verfahren.
- IRS-Formular 706/706-NA & Anweisungen - Bundesbasis und Bewertungsreferenzen, die in NY-Anmeldungen verwendet werden.