Einführung

Von der Gehaltsabrechnung zur Beurteilung

Bei den meisten Arbeitnehmern erfolgt die Besteuerung des Arbeitsentgelts in Deutschland an der Quelle über den Arbeitgeber. Die Einbehaltung beruht auf Ihren elektronischen Lohnabrechnungsmerkmalen (ELStAM) und das jährlich veröffentlichte Programmablaufschema (PAP). Am Jahresende werden bei der persönlichen Veranlagung Freibeträge, Abzüge und gegebenenfalls grenzüberschreitende Anpassungen abgeglichen.

Warum Abzüge immer noch wichtig sind

Selbst mit Quellensteuer hängt Ihre endgültige Steuer von den abzugsfähigen Arbeitnehmerausgaben ab (Werbungskosten). Wenn sie den Standardbetrag von 1.230 € übersteigen, können Sie den höheren tatsächlichen Betrag geltend machen. Typische Posten sind Pendelfahrten, Reisekosten für Geschäftsreisen (Tagegelder), Arbeitsmittel, berufliche Fortbildung und bestimmte Kosten für das Home-Office.

Grenzüberschreitende Beschäftigung

Bei internationalen Entsendungen kommen die Zuweisungsregeln des Abkommens (in der Regel Artikel 15 “Arbeitseinkommen”) und Überlegungen zur Arbeitgeber-PE hinzu. Ihre Gehaltsabrechnung muss möglicherweise deutsche Arbeitstage separat erfassen und bei der Veranlagung Freistellungen/Freistellungen gemäß dem jeweiligen Abkommen anwenden.

1) Rechtliche Grundlagen & wichtige Quellen

• §19 EStG - Arbeitseinkommen. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
• LStH 2025 - §19 & Tabellen (z.B. Versorgungsfreibeträge). :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• BMF - Programmablaufplan Personalabrechnung (PAP) 2025 (+ PDF). :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• §9a EStG - Arbeitnehmer-Pauschalabzug 1.230 €. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• §9 EStG - Entfernungspauschale (0,30 / 0,38). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• LStH 2025 - Anhang 14: Entfernungspauschalen. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• Homeoffice-Zulage (ab 2023, unbefristet): 6 €/Tag bis zu 1.260 €/Jahr - siehe aktuelle Leitlinien. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• LStH 2025 - Sachleistungen: 50 € monatliche Obergrenze. :contentReference[oaicite:7]{index=7}

2) Was als Arbeitseinkommen zählt

Zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit gehören Gehälter, Löhne, Prämien, Sachleistungen und ähnliche Posten, die sich aus einem Arbeitsverhältnis ergeben. Bestimmte rentenähnliche Zahlungen sind ebenfalls durch besondere Freibeträge abgedeckt. Siehe §19 EStG und LStH 2025 Tabellen. :contentReference[oaicite:8]{index=8}

3) Lohnsteuerabzug (Lohnsteuer)

• ELStAM & Unterricht: Der Arbeitgeber behält die Lohnsteuer anhand Ihrer ELStAM (Steuerklasse, Freibeträge, Religion) ein. Die 2025 PAP regelt die Formeln. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Zuschläge: Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer (falls zutreffend) werden auf die Lohnsteuer berechnet und mit ihr einbehalten.
• Korrektur zum Jahresende: Ihre Veranlagung kann Abzüge, Freibeträge und grenzüberschreitende Zuweisungen berücksichtigen, die in der Gehaltsabrechnung nicht vollständig ausgewiesen sind.

4) Abzüge für Arbeitnehmer (Werbungskosten)

• Standardabzug: €1,230 pro Jahr automatisch angewandt, es sei denn, es werden höhere tatsächliche Kosten geltend gemacht. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
• Pendlerpauschale (Entfernungspauschale): €0,30/km auf den ersten 20 Kilometern in einer Richtung; 0,38 €/km ab dem 21. km (gültig 2022-2026). Es gelten die Kappungsgrenzen und ÖPNV-Regelungen nach §9 EStG / LStH 2025. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
• Zulage für das häusliche Arbeitszimmer: €6 pro Tag, bis zu €1,260 pro Jahr (210 Tage). Gilt unabhängig von einem separaten Büroraum; zusätzliche berufsbedingte Kosten bleiben abzugsfähig, sofern zulässig. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
• Arbeitsmittel und Ausbildung: Berufsbezogene Ausgaben (z. B. Laptop, Fachbücher, Ausbildungskosten) sind abzugsfähig, wenn sie in direktem Zusammenhang mit der Beschäftigung stehen.
• Geschäftsreisen: Für Fahrten außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte gelten die Pauschalregelungen; für Inlands-/Auslandsfahrten gelten die LStH/offiziellen Pauschaltabellen.

Wenn Sie hohe Ausgaben erwarten (z.B. Fernpendeln), können Sie eine Anpassung des Lohnsteuerabzugs während des Jahres beantragen, indem Sie Freibeträge in ELStAM eintragen lassen.

5) Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers (ausgewählt)

• Grenze für Sachleistungen: Gutscheine und bestimmte Sachleistungen können steuerfrei sein bis zu 50 € pro Monat wenn sie als Sachbezüge gelten und zusätzlich zum Gehalt gewährt werden (siehe LStH 2025). :contentReference[oaicite:13]{index=13}
• Jobtickets / Zuschüsse für öffentliche Verkehrsmittel: Häufig steuerfrei, wenn sie zusätzlich zum Arbeitsentgelt gewährt wird (es gelten die besonderen Bestimmungen des § 3 EStG; mit der Lohnbuchhaltung abstimmen).
• Firmenfahrrad (nicht-elektrisches Fahrrad und E-Bike bis zu einer bestimmten Spezifikation): Kann steuerlich begünstigt sein; prüfen Sie die aktuellen BMF-Schreiben zu Bewertung und Steuerbefreiung.

6) Grenzüberschreitende Arbeitstage (Grundlagen)

Bei grenzüberschreitender Arbeit werden die Steuerrechte in den Abkommen in der Regel auf der Grundlage des Arbeitsort, Wohnsitz/PE des Arbeitgebers und Schwellenwerte für die Anzahl der Tage. Die Lohnbuchhaltung muss ggf. deutsche und ausländische Tage erfassen; bei der endgültigen Veranlagung in Deutschland werden die Freistellungen/Kredite entsprechend angewendet. Siehe LStH 2025 Abschnitte über die Umsetzung des DBA und Anweisungen für Arbeitgeber. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

8) Checkliste zur Einhaltung der Vorschriften und nützliche Links

• Überprüfen Sie Ihr ELStAM die Einträge (Klasse, Zulagen, Kirchensteuer) auf dem neuesten Stand sind.
• Spur Pendlerkilometer, Home-Office-Tage und größere Anschaffungen von Arbeitsmitteln.
• Koordinieren Sie alle steuerfreie Leistungen mit der Gehaltsabrechnung, um sicherzustellen, dass sie die gesetzlichen Bedingungen erfüllen.
• Für grenzüberschreitende Aufgaben, halten Sie eine Arbeitstagskalender und die Behandlung frühzeitig zu bestätigen.

• §19 EStG (Arbeitseinkommen) :contentReference[oaicite:19]{index=19}
• PAP 2025 (Flussdiagramm der Gehaltsabrechnung) :contentReference[oaicite:20]{index=20}
• §9a EStG - 1.230 € Pauschalabzug :contentReference[oaicite:21]{index=21}
• §9 EStG & LStH 2025 - Pendlerpauschale 0,30/€0,38. :contentReference[oaicite:22]{index=22}
• Home-Office-Zulage 6 €/Tag bis zu 1.260 € :contentReference[oaicite:23]{index=23}
• LStH 2025 - 50 € monatliche Sachbezugswerte :contentReference[oaicite:24]{index=24}

9) FAQ