Einführung

Was die Abgeltungssteuer leistet

Das “Withholding-and-done”-Konzept zielt darauf ab, Kapitalerträge einfach an der Quelle zu besteuern: Banken und Makler behalten eine Pauschalsteuer ein und führen sie an das Finanzamt ab. Für die meisten Steuerzahler ist damit die Steuerpflicht für diese Posten erledigt; eine detaillierte Nachverfolgung der Ausgaben ist nicht erforderlich, da ein Pauschalbetrag gilt.

Wenn die Pauschalsteuer nicht endgültig ist

Die Pauschalsteuer ist nicht immer das Ende der Fahnenstange. Wenn Sie trotzdem eine Steuererklärung abgeben (aus anderen Gründen) oder wenn Ihr Grenzsteuersatz unter 25% können Sie sich für den progressiven Tarif über den Günstigerprüfung damit die Kapitaleinkünfte in die allgemeine Einkommenssteuerberechnung einbezogen werden.

Koexistenz mit Sonderregelungen

Investmentfonds werden nach einem besonderen System besteuert (InvStG): Die Fonds selbst zahlen bestimmte Steuern, während die Anleger Ausschüttungen, realisierte Gewinne und die Vorabpauschale (angenommenes Einkommen) jährlich. Die Bank behält gegebenenfalls noch die Pauschalsteuer ein.

1) Rechtsgrundlage und offizielle Quellen

• Gesetzlicher Pauschalsatz: §32d EStG - 25% gesonderter Tarif für Kapitaleinkünfte. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
• BMF-Schreiben (umfassend): BMF-Schreiben “Einzelfragen zur Abgeltungsteuer” (14. Mai 2025). Siehe Themen zu Günstigerprüfung, Verlustnetzen und institutionenübergreifendem Ausgleich. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Kirchensteuer-Automatisierung (KiStAM): BZSt-Infos für Zahler und für Einzelpersonen. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• BMF-Übersichtsseite (Ressourcen & Formulare): Abgeltungsteuer - BMF. :contentReference[oaicite:3]{index=3}

2) Umfang und Preise

• Standardtarif: 25% Abgeltungssteuer auf private Kapitalerträge (Zinsen, Dividenden, bestimmte realisierte Gewinne usw.) nach §32d(1) EStG, zuzüglich 5,5% Solidaritätszuschlag auf die Steuer und gegebenenfalls Kirchensteuer. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Progressive Tarifausnahmen: Bestimmte Posten (z.B. erhebliche Ausschüttungen von Anteilseignern, Sonderfälle) können nach dem allgemeinen Tarif besteuert werden - siehe unten zu den Günstigerprüfung. :contentReference[oaicite:5]{index=5}

3) Sparer-Pauschbetrag & Freistellungsbearbeitung

Die Pauschalvergütung beträgt €1,000 pro Person und €2,000 für gemeinsam veranlagte Paare (unverändert seit 2023). Einreichen Freistellungsauftrag mit Ihrer Bank, um sie an der Quelle anzuwenden; andernfalls machen Sie sie in Ihrer Steuererklärung geltend. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

Hinweis: Tatsächliche Ausgaben sind bei privaten Kapitaleinkünften in der Regel nicht abzugsfähig; es gilt der Pauschalbetrag - auch wenn Sie sich für die Günstigerprüfung. :contentReference[oaicite:7]{index=7}

4) Quellensteuer, Kirchensteuer & Bescheinigungen

• Bankeinbehalt: Die Banken/Broker behalten die Pauschalsteuer automatisch ein. Sie erhalten eine jährliche Steuerbescheinigung (Steuerbescheinigung). :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Automatisierung der Kirchensteuer: Wenn Sie bei einer steuererhebenden Kirche registriert sind, ruft die Bank Ihre KiStAM Attribut vom BZSt und behält die Kirchensteuer automatisch ein; Sie können dem Datenabruf beim BZSt widersprechen. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Nicht-Akteure: Für viele, die nur über ein von der Bank einbehaltenes Einkommen verfügen, ist mit dem Einbehalt die Steuerschuld abgegolten; allein aus diesem Grund ist die Einreichung nicht zwingend erforderlich.

5) Verlustausgleich (Verlustverrechnung)

• Teilen Sie Verluste Topf: Verluste aus dem Verkauf von Aktien dürfen nur mit Gewinnen aus dem Verkauf von Aktien verrechnet werden (der “Aktienverlusttopf”). Banken saldieren innerhalb des Instituts; eine breitere Saldierung erfolgt bei der Bewertung. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
• Andere Kapitalverluste: Andere §20 EStG-Verluste werden mit anderen positiven Kapitaleinkünften verrechnet. Die institutsübergreifende Verrechnung kann in der Steuererklärung beantragt werden; das BMF-Schreiben erläutert Reihenfolge und Verfahren. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
• Termingeschäfte & Verlustobergrenzen - Update: Die besondere Verlustobergrenze von 20.000 € und der separate Topf für “Termingeschäfte” wurden 2021 eingeführt. abgeschafft durch das Jahressteuergesetz 2024; gilt für offene Fälle ab dem 6. Dezember 2024 (und praktisch ab 2024). :contentReference[oaicite:12]{index=12}

6) Investmentfonds & die Vorabpauschale

Nach dem Investitionssteuergesetz (InvStG), können Anleger mit einer fiktiven Mindestrendite besteuert werden (Vorabpauschale) jedes Jahr, wenn die Fondsperformance und das Jahr Basiszins rechtfertigen. Das BMF hat die 2025 Basiszins zu 2,53%; Die Einkünfte aus dem Jahr 2025 gelten für Steuerzwecke als am ersten Werktag des Jahres 2026 eingegangen. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

In Jahren mit negativen oder sehr niedrigen Basiszinsen (z.B. 2021/2022) entsteht kein fiktives Einkommen; ab 2023 kehren positive Basiszinsen zurück. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

7) Günstigerprüfung (Opting in the Progressive Tariff)

Wenn Ihr persönlicher progressiver Tarif Ihr Kapitaleinkommen besteuern würde unter 25% insgesamt, können Sie die Günstigerprüfung nach §32d(6) EStG in Ihrer Steuererklärung; dann werden die Kapitalerträge in die allgemeine Berechnung einbezogen. Das BMF-Schreiben 2025 legt die Bedingungen und Mechanismen fest. Der Sparer-Pauschbetrag gilt weiterhin; die tatsächlichen Aufwendungen bleiben nicht abzugsfähig. :contentReference[oaicite:15]{index=15}

9) Checkliste zur Einhaltung der Vorschriften & nützliche Links

• Festlegen/Zuordnen Ihrer Freistellungsauftrag bankenübergreifend (bis zu €1.000/€2.000).
• Prüfen Sie KiStAM Status, wenn er der Kirchensteuer unterliegt.
• Spur Verlusttöpfe (Aktien vs. sonstiges Kapital) und beantragen Sie bei Bedarf eine institutsübergreifende Aufrechnung in Ihrer Steuererklärung.
• Für Fonds, notieren Sie das Jahr Basiszins und Potenzial Vorabpauschale.
• Betrachten Sie die Günstigerprüfung wenn Ihr effektiver Tarif unter 25% liegt.

• §32d EStG - gesonderter Tarif für Kapitalerträge (25%): offizieller Text. :contentReference[oaicite:17]{index=17}
• BMF 14.05.2025 Rundschreiben zur Abgeltungsteuer (Verlustnetze, bankenübergreifende Verrechnung, Günstigerprüfung): PDF. :contentReference[oaicite:18]{index=18}
• Freistellungsauftrag & Zuschuss (2023-2025 €1.000/€2.000): Finanztip Ratgeber. :contentReference[oaicite:19]{index=19}
• Automatisierung der Kirchensteuer: BZSt (Institutionen) / BZSt (Einzelpersonen). :contentReference[oaicite:20]{index=20}
• Vorabpauschale - 2025 Basiszins 2.53% (BMF): PDF. :contentReference[oaicite:21]{index=21}

10) FAQ