Grenzüberschreitende Erbschaftssteuer Deutschland-Irland Leitfaden
Zuletzt aktualisiert: 30 Sep 2025
Deutschland × Irland: Erbschafts- und Schenkungssteuer - Kein Abkommen
Es gibt kein bilaterales Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen zwischen Deutschland und Irland. Die Abschwächung der Doppelbesteuerung wird erreicht durch Irlands CAT einseitige/doppelte Steuererleichterung und Deutschland's § 21 ErbStG (Anrechnung ausländischer Erbschaftssteuern auf Vermögenswerte mit ausländischem Status). Beachten Sie, dass die DE-IE Abkommen zur Einkommens- und Kapitalsteuer ist separat und tut nicht regeln die Erbschafts-/Schenkungssteuer.
Irland bestätigt, dass es nur zwei CAT-Verträge (GROSSBRITANNIEN, USA). Für Deutschland erfolgt die Befreiung über § 21 ErbStG; das DBA DE-IE Einkommen/Kapital ist separat.
Auf einen Blick
Kein DE-IE IHT-Abkommen
- Die Erleichterung erfolgt über Irlands einseitige/doppelte Steuererleichterung und Deutschland's § 21 ErbStG Kredit.
- Einkommens-/Kapitalabkommen existieren, gelten aber nicht für die IHT/CAT.
Warum das wichtig ist
- Richtig Situs-Klassifizierung und Dokumentation die Kreditkapazität zu erhöhen.
- CAT geht zu Lasten des Begünstigter (Zusammenstellung seit 5 Dez 1991).
Welche Steuern können beißen?
| Land | Steuer & Auslöser | Umfang Highlights |
|---|---|---|
| Irland | Kapitalerwerbssteuer (CAT) über Schenkungen und Erbschaften | Standardtarif 33%; Schwellenwerte Gruppe A/B/C; Zusammenrechnung von früheren Leistungen seit dem 5. Dezember 1991. |
| Deutschland | Erbschafts-/Schenkungsteuer bei Erwerb durch den Erben/Schenker | Weltweiter Geltungsbereich, wenn der Erblasser oder der Erbe in Deutschland ansässig ist (Inländer); ansonsten deutsches Vermögen. |
Erleichterung in der Praxis: Irland & § 21 ErbStG
- Irland (CAT):
- Kredit für Doppelbesteuerung wo die dieselbe ausländische Immobilie wird im Ausland und in Irland besteuert.
- Unilaterale Erleichterung für ausländisches Eigentum auch ohne Abkommen, vorbehaltlich der Bedingungen, Unterlagen und Obergrenzen.
- Deutschland (§ 21 ErbStG): Gutschrift für ausländische Erbschaftssteuer auf fremdnützige Vermögenswerte, rechnerisch objektbezogen und staatenweise; Die deutsche Steuer auf das ausländische Objekt muss innerhalb von 5 Jahre entstehen.
Dokumentation: Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes, Belege für den Gerichtsstand, ausländische Bewertungen und Zahlungsnachweise sind für beide Seiten unerlässlich.
Situs-Treiber (hohe Ebene)
| Vermögenswert | Situs (typisch) | Kommentare |
|---|---|---|
| Unbewegliches Eigentum | Wo befindet sich | Primäres Besteuerungsrecht in der Regel am Ort der Entstehung. |
| Materielle bewegliche Güter | Physischer Standort bei Tod/Übertragung | Inventar + Standortnachweise sind wichtig. |
| Bankforderungen / Einlagen | Standort des Schuldners (Bank) | Bewahren Sie den Nachweis des Bankdomizils auf. |
| Aktien/Aktien | Ort der Eintragung | IE PLC → IE situs; Deutsche GmbH → DE situs. |
Irish CAT: Satz und Schwellenwerte
CAT-Standardsatz: 33%. Seit 2. Oktober 2024, sind die Schwellenwerte: Gruppe A €400.000, Gruppe B €40.000, Gruppe C €20.000 (lebenslange Zusammenrechnung seit dem 5. Dezember 1991). Überprüfen Sie vor der Einreichung immer die aktuellen Schwellenwerte beim irischen Finanzamt.
| CAT-Gruppe | Beziehung | Schwellenwert (seit 2. Oktober 2024) | CAT-Rate |
|---|---|---|---|
| Gruppe A | Kind (einschließlich Adoptiv-/Stief-/Pflegekind); Elternteil in bestimmten Fällen | €400,000 | 33% |
| Gruppe B | Geschwister, Nichte/Neffe, Vorfahren/Abkömmlinge in gerader Linie | €40,000 | 33% |
| Gruppe C | Alle anderen Begünstigten | €20,000 | 33% |
Siehe Irische Steuerbehörde: CAT-Schwellenwerte & Sätze; die Aktualisierungen des Haushalts 2025 haben die Schwellenwerte erhöht.
Bearbeitetes Beispiel (Zahlen)
- Verstorbener: Deutscher Einwohner (Inländer) zum Zeitpunkt des Todes.
- Erbe: Kind mit Wohnsitz in Irland (Gruppe A).
- Vermögenswerte:
- Deutsche GmbH-Anteile (DE-situs): €1,200,000
- Irische Bankeinlagen (IE-situs): €300,000
- Annahmen (nur zur Veranschaulichung): Ignorieren Sie Schulden/Erleichterungen, die über die Grundfreibeträge hinausgehen; konzentrieren Sie sich auf die Kreditmechanik.
Zur Anrechnung: Der auf die IE-Situs-Einlage entfallende Anteil ist abtrennbar für § 21 ErbStG.
Wenden Sie den Schwellenwert der Gruppe A (€400k) auf die gesamte Summe an. CAT @ 33% auf den Überschuss.
Die IE-Situs-Einlage fällt eindeutig in den irischen Geltungsbereich; deutsche GmbH-Anteile sind ausländisches Eigentum (Anrechnung auf diesen Anteil möglich, wenn er auch in IE besteuert wird).
Deutschland: Für die IE-situs Kaution, gelten § 21 ErbStG Anrechnung bis zur Höhe der auf diese Einlage entfallenden deutschen Steuer, sofern die deutsche Steuer auf diesen Gegenstand innerhalb von 5 Jahre der irischen Bewertung.
Nur zur Veranschaulichung (gerundet; ohne Ehegatten-, Wohltätigkeits- und Unternehmensfreibeträge, Schulden, Bewertungen und Devisen). Die tatsächlichen Ergebnisse hängen von den genauen Werten, Freibeträgen und Einreichungen ab (DE ErbSt-Erklärung; IE IT38).
Planungs-Checkliste (keine Rechts-/Steuerberatung)
- Karte Assets nach Standort (DE vs. IE) und Typ; identifizieren Sie Überschneidungen frühzeitig.
- Kredite berechnen: IE einseitige/doppelte Steuererleichterung (dieselbe Immobilie) und DE § 21-Gutschrift (Auslands-Situs; 5-Jahres-Zeitraum).
- Papier die Akte: Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes, Belege für den Standort, ausländische Bewertungen und Zahlungsnachweise.
- Sequenz Schenkungen zu Lebzeiten vs. Vermächtnisse; denken Sie an die CAT-Aggregation seit dem 5. Dezember 1991.
- Vertragsgrenze: DE-IE Einkommen/Kapital DBA ≠ Erbschaft/Schenkung - verlassen Sie sich nicht darauf für IHT/CAT.
FAQ
Gibt es ein Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen zwischen Deutschland und Irland?
Nein. Irland stellt fest, dass es CAT-Verträge nur mit der UK und die USA. Die Entlastung mit Deutschland erfolgt über unilaterale Mechanismen/Gutschriften und § 21 ErbStG auf deutscher Seite.
Wie hoch ist der CAT-Satz und wie hoch sind die aktuellen Schwellenwerte?
Die CAT-Rate ist 33%. Schwellenwerte (seit 2. Oktober 2024): Gruppe A €400,000, Gruppe B €40,000, Gruppe C €20,000. Bestätigen Sie immer auf Irish Revenue.
Hilft das DE-IE-Einkommensteuerabkommen hier weiter?
Nein. Sie gilt für Einkommens- und Kapitalsteuern und nicht für die Erbschafts- und Schenkungssteuer.
Sprechen Sie mit uns
Wir erstellen Seite an Seite DE × IE Berechnungen (Credits, Timing-Tests) und bereiten Credit-Ready-Dateien vor.