Grenzüberschreitende deutsche US-Erbschaftsteuer:

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Deutschland-US: Immobilien und Betriebsvermögen (Erbschaftssteuer)

Zuletzt aktualisiert: 6 Nov 2025

Deutschland-US: Immobilien und Betriebsvermögen in der Erbschaftsteuer

Wie man mit Eigenschaft und Unternehmensanteile bei deutsch-amerikanischen Nachlässen: Bewertung (BewG vs. FMV), §§13a/13b ErbStG Erleichterungen für Unternehmen, Familie - Haus Regeln, US-Situs-Klassifizierung, Schuldzuweisung, Dokumentation und praktische Beispiele - und wo die Wechselwirkungen mit Verträgen und § 21 ErbStG Kredite.

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Wer macht was? Grenzüberschreitende Bewertungsanpassungen und §21-Kreditberechnungen werden in der Zentrale koordiniert. Nationale Anmeldungen werden von unseren Teams durchgeführt: 🇩🇪 Deutscher Erbschaftssteuer-Service - 🇺🇸 US Nachlass-/Erbschaftssteuer-Service.
Inhalt

1) Geltungsbereich und Standort (DE vs. US)

  • Deutschland Steuern weltweiter Erwerb, wenn Erblasser oder Erbe in Deutschland ansässig ist; sonst nur Deutsch-Situs Vermögenswerte (z. B. deutsche Immobilien, bestimmte Geschäfts-/Grundstücksanteile).
  • US (bundesstaatlich) Die Erbschaftssteuer konzentriert sich auf den Erblasser; US-situs umfasst US-Grundbesitz, bestimmte US-Wertpapiere und Sachwerte. Es können auch bundesstaatliche Nachlass-/Erbschaftssteuern anfallen.
  • Vertrag & §21 ErbStG: Doppelt besteuerte ausländische Scheiben können entlastet werden - die Zuweisung des Ortes und die Festlegung des Wohnsitzes bestimmen, welches Land das andere anrechnet.

Verwandt: Vertrag (Deutschland-USA) - Koordinierung & §21

2) Bewertung: BewG vs. FMV (und Überleitungsrechnungen)

  • Immobilien (DE): gesetzliche Methoden nach BewG/ImmoWert-Inputs (Vergleichs-/Ertragswert). Unterscheiden Sie zwischen selbstgenutztem und vermietetem Wohnraum.
  • Geschäftliche Interessen (DE): vereinfachte Verdienstmethode oder Sachverständigengutachten (z.B. IDW S 1); Angleichung an die Befreiungsfähigkeit (siehe §§13a/13b).
  • US (Formular 706): Fairer Marktwert (FMV) zum Zeitpunkt des Todes; Unterstützung durch Schätzungen und gegebenenfalls Abschläge (mangelnde Kontrolle/Marktfähigkeit).
  • Versöhnung: Bereiten Sie einen Überleitungsnachweis vom US-FMV zum deutschen Steuerwert (pro Anlage) vor. Verwenden Sie einen Dokumentensatz für beide Einreichungen, um Rückfragen zu reduzieren.

3) Regeln für das Zusammenleben in der Familie (Ehepartner/Kinder)

  • Ehegatte/Partner: Der Erwerb des selbst genutzten Familienheims kann in Deutschland steuerfrei sein, wenn die Selbstnutzung ~10 Jahre andauert.
  • Kinder: steuerfrei bis zu ~200 m² bei fortgesetzter Selbstnutzung (darüber hinausgehende Fläche anteilig steuerpflichtig).
  • Rückforderungsrisiken: Ein vorzeitiger Verkauf oder die Einstellung der Selbstnutzung kann eine rückwirkende Besteuerung auslösen - Planbelegung und Rückfälle.

4) Betriebliche Erleichterungen (§§ 13a/13b ErbStG)

Regelmäßiges Relief - 85%

  • 85% Befreiung für qualifiziertes Betriebsvermögen/Beteiligungen.
  • Aufbewahrung ~5 Jahre; Lohnsummentest für größere Lohnsummen.
  • Achten Sie auf passives Vermögen und überschüssige Liquidität (Verwaltungsvermögen).

Option Erleichterung - 100%

  • 100% Befreiung mit strengeren Eingangstests.
  • Verweildauer ~7 Jahre; strengere Lohnsummen-/Vermögensschwellen.
  • Rückforderung bei fehlgeschlagenen Tests (Verkauf/Verwertung, Gehaltsausfälle).

Abstimmung mit US-FMV-Gutachten; die Erleichterung gilt nur für qualifizierte Vermögenswerte in den deutschen Basis-Vermögensmixen.

5) Verschuldung und Lasten

  • Hypotheken/Pfandrechte den steuerpflichtigen Wert deutscher Immobilien verringern, wenn sie ordnungsgemäß zugeordnet und dokumentiert sind.
  • Geschäftliche Schulden müssen sich auf den Erwerb des Wirtschaftsguts beziehen, um abzugsfähig zu sein; bewahren Sie Darlehensverträge und Verwendungsnachweise auf.
  • Nutznießer/Lebensinteressen (Nießbrauch): befristete Rechte nach den gesetzlichen Barwerttabellen bewerten und entsprechend abziehen.

6) Kurze Beispiele (bearbeitet)

SzenarioWichtige Punkte§21 / Vertragswinkel
DE Heimat + US-Portfolio Steuerbefreiung für Einfamilienhäuser in DE; FMV-Portfolio in den USA; Abgleich der Bewertungen. Deutschland rechnet die US-Nachlasssteuer auf den US-Portfolioanteil bis zur deutschen Steuer auf diesen Anteil an.
DE GmbH-Anteile (qualifiziert) Prüfung der Anspruchsberechtigung nach §§13a/13b; Überwachung der Lohnsummen-/Vermögensprüfung; mögliche Erleichterungen nach 85%/100%. Die Entlastung mindert die deutsche Steuerbemessungsgrundlage; § 21 gilt nur für ausländisches Vermögen - Scheiben getrennt verfolgen.
US-Immobilien + DE-Maklergeschäft US-Eigentum zum FMV; deutsches Konto nach deutschen Regeln; Aufteilung der Schulden zur Maximierung der Abzugsfähigkeit. Nutzen Sie das Abkommen/§21, um die US-Steuer auf US-situiertes Vermögen bei der deutschen Berechnung anzurechnen.

7) Beweise und Dokumentation

  • Schätzungen: Immobilien (beide Rechtskreise), Unternehmensbewertungsgutachten (IDW S 1 oder gleichwertig), Depotauszüge bei Tod.
  • Schuldendateien: Darlehensverträge, Sicherheitsdokumente, Rückzahlungsschreiben, Zuteilungsbegründung.
  • Überwachung der Entlastung: Lohnbuchhaltung, Asset-Mix-Tests, Aufbewahrungsprotokolle für §§13a/13b.
  • Grenzüberschreitendes Paket: Abstimmungsvermerk (FMV ↔ BewG), Standortvermerk, Verteilungspläne für §21.

Nächste Schritte & Links

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Wir gleichen die Nachweise in DE und den USA ab und berechnen die §21-Gutschriften für ausländische Scheiben.

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Siehe auch: FAQ - Trusts und Stiftungen - Steuern der US-Bundesstaaten