Zuletzt aktualisiert: 7 Nov 2025

Deutschland-US: Trusts & Stiftungen im grenzüberschreitenden Erbfall

Wie US-Trusts nach deutschem Recht eingestuft werden, wann ein Stiftung (Stiftung), wie grenzüberschreitend finanziert und verteilt werden kann und wie dies mit der vertraglichen Zuteilung zusammenhängt und § 21 ErbStG. Enthält Tipps für die Unternehmensführung und Unterlagen für die Einreichung von Anträgen.

1) Deutsche Klassifizierung von US-Trusts

• Durchsichtiger Ansatz: Substanz vor Form - wer hat die Kontrolle und den wirtschaftlichen Anspruch?
• Revocable Grantor Trust: Oft behandelt als transparent (keine echte Übertragung bis zum Tod des unwiderruflichen Erblassers).
• Unwiderrufliche Treuhandgesellschaft mit Ermessensspielraum: Analysieren Sie, ob/ wann die Begünstigten eine spezifisch Recht (Anspruch) vs. bloße Erwartung.
• Festverzinslicher Trust: Wenn die Rechte hinreichend bestimmt sind, kann es in Deutschland zu einem Erwerb zum Zeitpunkt der Unverfallbarkeit kommen.
• Vollstrecker vs. Treuhänderrolle: Unterscheidung zwischen der Verwaltung des Nachlasses des Erblassers (Nachlassverfahren) und dem laufenden Treuhandvermögen.

2) Steuerpflichtige Ereignisse: Finanzierung, Unverfallbarkeit, Ausschüttungen

• Finanzierung zu Lebzeiten: Kann einer Schenkung gleichgestellt werden, wenn die Begünstigten wirtschaftlich erwerben.
• Beim Tod: Wenn der Trust wirksam wird oder Rechte übertragen werden, kann dies für die deutsche Erbschaftsteuer ein Erwerbsvorgang sein.
• Ausschüttungen: Wenn die Begünstigten erst bei der Auszahlung erwerben, kann die Ausschüttung das relevante steuerpflichtige Ereignis sein.
• Auf der Basis der einzelnen Begünstigten: Denken Sie daran, dass die deutsche Erbschaftsteuer jeden Empfänger individuell bewertet (Freibeträge, Klassen, Sätze).
• Beweise: Treuhandvertrag, Änderungen, Wunschzettel, Verteilungsprotokolle und Kontrollmechanismen sind entscheidend.

3) Zusammenwirken von Vertrag und §21 ErbStG

• Vertragliche Zuordnung: Wohnsitz/Spannungsbrecher und Vermögen ermitteln situs zuerst (siehe Vertragsseite).
• Ausländische Erbschaftssteuer: Wenn die US-Nachlasssteuer (oder die Erbschafts-/Vermögenssteuer eines Bundesstaates) auf denselben ausländischen Anteil erhoben wird, kann Deutschland eine §21 Kredit bis zur Höhe der auf diese Scheibe entfallenden deutschen Steuer.
• Kontext vertrauen: Klären Sie, ob sich die US-Abgabe auf die Anwesen oder auf einer separates Vertrauen und welche Vermögenswerte im Ausland besteuert wurden, um den deutschen Anteil korrekt abzubilden.

4) Stiftungen: wenn sie passen

• Anwendungsfälle: Langfristige Familienführung, Portfolios mit mehreren Gerichtsbarkeiten, Philanthropie und kontrollierte Ausschüttungen.
• Vorhersehbarkeit: Anerkannte Rechtspersönlichkeit in Deutschland und vielen EU-Staaten; klarere Eintritts-/Austrittsbesteuerung als bei vielen Trust-Konstruktionen.
• Design-Hebel: Statuten (Zweck, Begünstigte, Ausschüttungsregeln), Vorstand/Protektor, Nachfolge in der Geschäftsführung, Anlagepolitik.
• Grenzüberschreitend: Inländische vs. ausländische Stiftungen (z.B. Liechtenstein). Sicherstellung der Anerkennung und koordinierten steuerlichen Behandlung vor der Finanzierung.

Umsetzung: Strukturierung der Stiftung - Verwaltung der Stiftung

5) Governance und Vermögensschutz

• Kontrollkartierung: Vermeiden Sie die Beibehaltung von Befugnissen, die die Übertragungen untergraben (Widerruf, weitreichende Ernennungsbefugnisse ohne Kontrolle).
• Verteilungspolitik: Definieren Sie objektive Kriterien; vermeiden Sie Ad-hoc-Muster, die eine De-facto-Kontrolle implizieren.
• Trennung der Rollen: Treuhänder/Verwaltungsrat/Beschützer mit Kontrollen und Gegenkontrollen; Protokoll für alle wichtigen Entscheidungen.
• Liquidität: Vorfinanzierte Liquidität für Steuern (US-Bundes-/Staatssteuern, deutsche Steuern), Zwangsabgaben und Verwaltung.

6) Dokumentation und Beweise für Anmeldungen

7) Häufige Fallstricke und Risikokontrollen

• Falsches Timing bei der Akquisition: Behandlung einer bloßen Erwartung als verbrieftes Recht (oder umgekehrt) → falsche Einreichung/Zeitpunkt.
• Unklares Situs Mapping: Standort des Vermögens nicht mit der ausländischen Steuer abgestimmt → §21-Gutschrift verweigert oder gekürzt.
• Beibehaltung der Kontrolle: Weitreichende Befugnisse des Treugebers können zu einer erneuten Umwandlung im Todesfall führen.
• Fehlende Beweise: fehlende Gutachten oder unvollständige Zahlungsnachweise → langwierige Prüfungen, Zinsrisiko.

Nächste Schritte & Dienstleistungen

Siehe auch: Verwaltung der Stiftung - Dienstleistungen des Testamentsvollstreckers