Zuletzt aktualisiert: 7 Nov 2025

Deutschland-US-Erbschaft: US State Estate/Erbschaftssteuern

Wo ein US staatliche Nachlass- oder Erbschaftssteuer gilt zusätzlich zur (oder anstelle der) US-Bundesnachlasssteuer, sie kann Teil der ausländische Erbschaftssteuer in Deutschland gutgeschrieben unter §21 ErbStG - vorausgesetzt, sie besteuert die dieselbe ausländische Vermögensscheibe die Deutschland in die Bewertung einbezieht.

1) Staatliche Steuerlandschaft (Orientierung)

Einige US-Gerichtsbarkeiten erheben eine Erbschaftssteuer (auf dem Landgut) und einige erlegen eine Erbschaftssteuer (bei Empfängern). In einigen wenigen Fällen gilt beides. Unten sind illustrativ Staaten, auf die Praktiker in deutsch-amerikanischen Akten häufig stoßen.

Diese Liste ist nicht erschöpfend. Überprüfen Sie immer den aktuellen Regelsatz für den/die betreffenden Staat(en) und das Todesjahr.

2) Wie staatliche Steuern in den §21-Kredit in Deutschland einfließen

• Konzept: Deutschland kann Kredit ausländische Erbschaftssteuer (föderal und/oder staatlich), die für die gleiches Auslandsvermögen in die deutsche Bewertung einbezogen.
• Kreditobergrenze: Für jedes ausländische slice (hier: US-Vermögenswerte), ist der Kredit auf den Deutsche Steuer zurechenbar zu dieser Scheibe.
• Nachlass- vs. Erbschaftssteuer: Wenn ein Staat Folgendes vorschreibt beide (z. B. Nachlass und Erbschaft), können Sie beide Zahlungen für die Scheibe berücksichtigen - nur die deutsche Obergrenze darf nicht überschritten werden.
• Linse pro Begünstigtem: Die deutsche Erbschaftsteuer ist begünstigungsabhängig. Wenn eine staatliche Abgabe empfängerbezogen ist (Erbschaftsteuer), richten Sie die staatliche Veranlagung und den Zahlungsnachweis an den derselbe Begünstigte.

3) Aufteilung auf mehrere Staaten

Wenn sich das Vermögen oder die Wohnsitzbindung über mehrere Staaten erstreckt:

• Karte des Standortes jedes Vermögenswerts (z. B. Immobilien nach Standort; Maklergeschäfte nach den Vorschriften für den Wohnsitz; Geschäftsanteile nach staatlichem Recht).
• Zahlungen verfolgen nach Bundesland (und ggf. Landkreis) und nach Begünstigten, wenn eine staatliche Erbschaftssteuer erhoben wird.
• Berechnen Sie die deutsche Obergrenze in einem US-Scheibe Basis (Deutschland Guthaben nach Ausland). Führen Sie intern einen Unterverteilungsplan nach Staaten, um Nachweise mit Vermögenswerten zu verbinden.
• Vermeiden Sie Doppelzählungen: Wenn sowohl die Bundesnachlasssteuer als auch eine bundesstaatliche Steuer für dieselbe US-Scheibe gelten, ist die Summe dieser Zahlungen ist nach wie vor durch die deutsche Obergrenze für den US-Anteil begrenzt.

4) Bearbeitete Minibeispiele

A) WA-Immobilien + DE-Wertpapiere (Kind als Erbe)

• Vermögen: WA Haus 800 T€; DE Maklerbüro 400 T€. Kind (Klasse I). Keine Schulden. Deutsche Steuerbemessungsgrundlage nach Freibetrag = €(800k+400k−400k)=€800k. Deutscher Steuersatz (Klasse I, ≤€600k? übersteigt → 19%). Deutsche Steuer ≈ 800k×0,19=152k€.
• Anteil der US-Scheiben (brutto): 800 T€/1,2 Mio. € = 66,67% → Deutsche Steuer, die auf US-Scheiben entfällt ≈ 152 T€×66,67% ≈ 101 T€.
• Gezahlte WA-Grundsteuer für das Haus: 95 000 €. Kredit in Deutschland = 95 T€ (mindestens 95k € und 101k €). Zu zahlende deutsche Steuer ≈ 152k-€95k=€57k.

B) MD-Nachlass + Erbschaftsbestandteile (Ehegatte als Erbe)

• Vermögen: MD-Brokerage nur 600k €. Ehepartner (Klasse I). Deutsche Basis nach 500k € Zulage: €100k bei 15% → deutsche Steuer 15k €.
• Ausländische Abgaben bezahlt: MD-Nachlass 10k € + MD-Erbschaft 4k € = 14k € für dieselbe Scheibe.
• Deutsche Obergrenze für US-Scheibe = 15k € → Kredit = 14 T€; Restliche deutsche Steuer €1k.

C) PA Erbschaftssteuer für Geschwister (Klasse II in DE)

• Vermögen: PA Bank 300k € an ein Geschwisterkind. Deutscher Freibetrag 20 T€ → steuerpflichtig 280 T€ in Klasse II (20% bis 300 T€) → deutsche Steuer 56 T€.
• Gezahlte PA-Erbschaftssteuer (empfängerbezogen): €27k. Obergrenze = deutsche Steuer auf den US-Anteil (hier die gesamte Bemessungsgrundlage) → 56 T€. Kredit €27k; Deutsche Steuerschuld 29 T€.

Dies sind vereinfachte Abbildungen. In der Praxis sind Schulden, pauschale Kosten, besondere Freibeträge und etwaige Bundesnachlasssteuerzahlungen in das §21-Arbeitsblatt aufzunehmen.

5) Dokumente, die Deutschland erwartet

• Staatliche Bewertung(en): amtliche Bescheide (Nachlass/Erbschaft) pro Bundesland; wenn auf Bezirksebene, fügen Sie den Gerichtsbeschluss bei.
• Zahlungsnachweis: Quittungen, beglaubigte Kontoauszüge, Abschriften von Finanzamt und Staat oder Bestätigungen des Bezirks.
• Situs memo: Zuordnung von US-Situs-Vermögenswerten nach Bundesstaat; Verknüpfung jedes Vermögenswerts mit der entsprechenden Bewertung.
• Zeitplan für die Zuteilung: Zusammenfassung, die die Zahlungen der Bundesstaaten und des Bundes für die US-Scheibe gegenüber der Deutsche Steuer zurechenbar zu dieser Scheibe.
• Übersetzungen und Apostillen: auf Verlangen des Finanzamtes; bewahren Sie Originale und beglaubigte Kopien auf.

6) Häufige Fallstricke

• Verwendung von Staatssummen ohne Asset Mapping: Führt zu §21-Abfragen. Binden Sie Zahlungen immer an das Vermögen/den Begünstigten Deutschland Steuern.
• Doppelzählung von Bund und Ländern über die Obergrenze hinaus: Der deutsche Kredit ist gedeckelt - dokumentieren Sie die Berechnung der Deckelung.
• Ignorieren von Erbschaftssteuerbegünstigten: Die staatlichen Erbschaftssteuern können je nach Begünstigtem unterschiedlich ausfallen; dies ist auch in den deutschen Steuererklärungen pro Begünstigtem zu berücksichtigen.
• Nicht übereinstimmende Daten/FX: Angleichung von Sterbedaten, Zahlungsdaten und Währungsumrechnungsmethoden in den Akten.

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