Der Kanton Basel-Landschaft (BL) wendet zusätzlich zu den allgemeinen schweizerischen Einkommenssteuerregelungen bestimmte kantons- und gemeindespezifische Regelungen und Praktiken an. Diese Seite fasst die wichtigsten Fälle zusammen, in denen besondere Regelungen relevant werden - insbesondere bei Immobilien, Selbständigkeit, Quellensteuer und grenzüberschreitenden oder interkantonalen Konstellationen.

Die folgende Darstellung dient als Orientierung und ersetzt nicht das kantonale Steuergesetz oder eine individuelle Steuerberatung. Die konkrete steuerliche Behandlung hängt stets von der persönlichen Situation, Zeitpunkt, Wohnsitz und weiteren Faktoren ab.

Neuankömmlinge und Abgänge

Wenn Personen während eines Steuerjahres nach Basel-Landschaft ziehen oder den Wohnsitz dorthin verlassen:

• Einzug nach BL: Die Steuerresidenz beginnt in der Regel mit dem Datum, an dem der Lebensmittelpunkt im Kanton aufgenommen wird (Hauptwohnsitz).
• Auszug aus BL: Die Steuerpflicht endet üblicherweise mit dem Auszugsdatum; gewisse Einkünfte oder Vermögenswerte (z.B. Immobilien in BL) können unter eingeschränkter Steuerpflicht bleiben.
• Interkantonale bzw. internationale Allokation: Für das Jahr des Zuzugs oder Wegzugs müssen Einkommen und Vermögen unter Umständen zwischen Kantonen bzw. Ländern aufgeteilt werden.

Kantonsübergreifend / Grenzüberschreitend & Nicht-Einwohner

Besonders relevant ist BL für Personen, die in einem anderen Kanton oder im Ausland arbeiten oder Wohnsitz haben, aber mit Einkommen oder Vermögen in BL verbunden sind:

• Arbeitnehmer mit Wohnsitz außerhalb von BL, aber Tätigkeit in BL: Quellensteuer und Doppelbesteuerungsabkommen müssen beachtet werden.
• Nicht-Wohnende mit Immobilien oder Geschäftstätigkeit in BL: Sie können beschränkt steuerpflichtig werden, je nach Art der Einkünfte oder Vermögenswerte.
• Pensionen, Dividenden, Selbständigkeit oder Auslandseinkommen: Bei grenzüberschreitenden Einkünften können internationale Steuerabkommen und Quellensteuer relevant sein.

Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung

Für Personen ohne Niederlassungsbewilligung (z. B. ohne C-Permit), die in BL beschäftigt sind:

• Mögliche nachträgliche ordentliche Veranlagung bei Überschreitung bestimmter Einkommens- oder Vermögensgrenzen oder bei Anspruch auf Abzüge, die im Quellensteuerverfahren nicht berücksichtigt wurden.
• Freiwillige ordentliche Veranlagung - z. B. bei grösseren Abzügen für Vorsorge (3a), Kinderbetreuung oder andere abzugsfähige Kosten.
• Lebensumstände ändern sich (Heirat, Scheidung, Erwerb von Immobilien, Wohnsitzwechsel etc.): Dann kann eine Neubewertung bzw. Veranlagung erforderlich sein.

In einer ordentlichen Veranlagung werden Einkommens-, Vermögens- und Steuerbelastung auf Basis der wirklichen Verhältnisse neu berechnet; die bereits bezahlte Quellensteuer wird angerechnet.

Kapitalerträge, Dividenden und Kapitalgewinne

In BL gelten die allgemeinen Schweizer Grundsätze, aber mit kantonalen Besonderheiten:

• Zinsen und Dividenden sind grundsätzlich steuerpflichtig; bei qualifizierten Beteiligungen kann eine Beteiligungs- bzw. Teilbesteuerung gelten. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Private Kapitalgewinne auf bewegliche Vermögenswerte** (z. B. Aktien)** sind typischerweise steuerfrei - sofern kein professioneller Handel vorliegt.
• Professionelle Wertschriftentrader können jedoch zur Steuerpflicht herangezogen werden; ihre Gewinne gelten als reguläres Einkommen.
• Gewinne aus Veräusserung von Immobilien** unterliegen in BL der separaten Grundstückgewinnsteuer, nicht der Einkommensteuer. :contentReference[oaicite:2]{index=2}

Selbstständigkeit und Partnerschaften

Für Selbständige und Personengesellschaften mit Tätigkeit in BL gelten folgende Besonderheiten:

• Gewinne aus selbständiger Tätigkeit oder Partnerschaften werden als reguläres Einkommen besteuert.
• Nur betriebsbezogene Ausgaben sind abzugsfähig - private Kosten dürfen nicht mit Betriebsausgaben vermischt werden.
• Bei gemischt genutzten Vermögenswerten** (z. B. Fahrzeuge, Liegenschaften)** muss eine saubere Aufteilung zwischen privat und geschäftlich erfolgen.
• Verluste können in der Regel innerhalb gesetzlicher Fristen vorgetragen und mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden.

Beschäftigungsbezogene Leistungen, Boni, RSUs, Abfindungen

Für Sondervergütungen und aktienbasierte Entlohnung gelten in BL dieselben Grundsätze wie in anderen Kantonen:

• Mitarbeiterbeteiligungsprogramme und Optionen (Aktien / RSUs / LTIs)** werden nach bundes- und kantonalen Bewertungsregeln besteuert - je nach Vesting, Zuordnung der Arbeitstage und Herkunft des Arbeitgebers.
• Abfindungen und Entschädigungen** bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses können je nach Art unterschiedlich behandelt werden.
• In grenzüberschreitenden oder internationalen Szenarien sind Doppelbesteuerungsabkommen und Quellensteuerregeln besonders relevant.

Renten und Ruhestandseinkommen

Renten und Vorsorgeleistungen (2. Säule, 3a, ausländische Renten etc.) unterliegen in BL folgenden Grundprinzipien:

• Zahlungen aus der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und 3a werden je nach Auszahlung - als Rente oder Kapitalbezug - unterschiedlich besteuert.
• Pauschal-Auszahlungen** werden in der Regel separat und oft begünstigt besteuert.
• Ausländische Renten oder Pensionen** können unter das Doppelbesteuerungsabkommen fallen, mit Möglichkeiten zur Anrechnung oder Steuerbefreiung im Ausland.

Liegenschaften in Basel-Landschaft

Immobilienbesitz und -transaktionen in BL sind mit einigen Besonderheiten verbunden - insbesondere durch die separate Grundstückgewinnsteuer und kantonale Regelungen zur Handänderung. :contentReference[oaicite:3]{index=3}

• Unterstellter Mietwert / Eigenmietwert**: Eigentümer von selbst genutztem Wohnraum müssen in der Regel den fiktiven Mietwert angeben. Unterhalts- und Hypothekarzinsabzüge sind meist zulässig. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Grundstücksgewinnsteuer**: Beim Verkauf einer Immobilie fällt in BL eine separate Steuer auf den Gewinn an; die Höhe hängt vom Gewinn und der Besitzdauer ab. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• Handänderungssteuer / Übertragungssteuer**: Beim Kauf/Verkauf einer Immobilie kann eine Steuer auf den Eigentumswechsel anfallen - die konkretten Modalitäten können kantonal/kommunal unterschiedlich geregelt sein. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• Wohnsitzwechsel, internationaler Eigentümer oder Vermietung**: Besonders bei grenzüberschreitender Situation oder wenn der Eigentümer nicht in BL wohnt, gelten oft besondere Melde- und Steuerpflichten.

Internationale Doppelbesteuerung und Entlastung

Für Personen mit Einkünften oder Vermögen in mehreren Ländern + Wohnsitz in BL sind folgende Aspekte zentral:

• Arbeit, Rente oder Kapitalerträge aus dem Ausland,
• Immobilien oder Geschäftstätigkeit im Ausland,
• Quellensteuer, Doppelbesteuerungsabkommen, Anrechnung oder Befreiung.

Die konkrete Steuerwirkung hängt vom jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen, der Herkunft der Einkünfte und dem persönlichen Steuerstatus ab - eine individuelle Analyse ist in komplexen Fällen meist nötig.

Praktischer Leitfaden

Die dargestellten Sonderregeln betreffen typischerweise Fälle mit:

• Wohnsitzwechseln (ein-/ausgezogen),
• Arbeitsort, Pension oder Einkommen aus dem Ausland,
• Quellenbesteuerung mit Wunsch auf ordentliche Veranlagung,
• Selbständigkeit oder Geschäftsbeteiligungen,
• Immobilienbesitz, Verkauf oder Vermietung,
• Spezielle Vergütungs- oder Vorsorgesituationen (RSUs, Abfindungen, Pensionen, Kapitalbezüge).

Bei komplexen Situationen empfiehlt es sich, vorab eine verbindliche Auskunft bei der kantonalen Steuerverwaltung oder eine professionelle Steuerberatung einzuholen. Die übrigen Sektionen des Basel-Landschaft Income Tax Guides - Preise, Abzüge, Anforderungen an die Einreichung und Beispiele - liefern den allgemeinen Rahmen, innerhalb dessen diese Sonderregeln wirken.