1. Überblick über steuerfreie und nicht steuerpflichtige Einkünfte

Die direkte Bundessteuer wird nur auf Einkommen erhoben, das ausdrücklich steuerpflichtig nach dem DBG. Bestimmte Arten von Einkommen sind völlig ausgeschlossen der föderalen Steuerbemessungsgrundlage, während andere nur teilweise steuerpflichtig sind oder im Rahmen von Sonderregelungen besteuert werden (z. B. gesonderte Pauschalbesteuerung von bestimmter Rentenzahlungen).

Wichtige Kategorien von nicht steuerpflichtiges Einkommen auf Bundesebene umfassen:

• viele private Kapitalerträge auf bewegliches Vermögen,
• Erbschaften und Schenkungen,
• bestimmte Versicherungsleistungen und Schäden,
• ausgewählt Sozialleistungen und Familienzulagen,
• angemessen dokumentiert Kostenerstattungen und kleinere Arbeitgeberleistungen.

Die Tatsache, dass ein Gegenstand von der Bundeseinkommensteuer befreit ist, bedeutet nicht automatisch bedeuten es ist befreit von kantonale Erbschafts-, Schenkungs- oder andere Steuern. Diese Aspekte müssen getrennt bewertet werden.

2. Private Kapitalgewinne aus beweglichem Vermögen

Eine der wichtigsten Ausnahmen nach Schweizer Bundesrecht betrifft private Kapitalerträge auf bewegliche Vermögenswerte, wie zum Beispiel:

• Aktien und andere Beteiligungspapiere, die als private Anlagen gehalten werden,
• Anleihen und andere festverzinsliche Wertpapiere,
• Anteile an Investmentfonds (vorbehaltlich der Trennung von Einkommens- und Kapitalkomponenten),
• sonstiges bewegliches Vermögen in Privatbesitz.

Als allgemeiner Grundsatz gilt, Kapitalgewinne, die von Privatpersonen bei der Veräußerung solcher Vermögenswerte erzielt werden sind nicht einkommensteuerpflichtig, sofern das Vermögen als private Kapitalanlage gehalten wird und der Steuerpflichtige ist nicht als professioneller Wertpapierhändler eingestuft sind.

2.1 Professionelle Wertpapierhändler

Wenn die Handelstätigkeit bestimmte Schwellenwerte überschreitet oder eindeutig kommerziell ist, können die Steuerbehörden die Person neu einstufen als Profi-Händler. In diesem Fall:

• Kapitalerträge können zu voll steuerpflichtiges Einkommen, und
• Verluste im Zusammenhang mit dem Handel können zu steuerlich absetzbar.

Ob eine Person ein professioneller Händler ist, hängt von einer Reihe von Faktoren ab (Umsatz, Einsatz von Leverage, Haltedauer, Abhängigkeit vom Handel zur Bestreitung des Lebensunterhalts usw.) und wird von Fall zu Fall beurteilt.

3. Erbschaften und Schenkungen

Auf föderaler Ebene, Erbschaften und Schenkungen sind im Allgemeinen nicht einkommensteuerpflichtig in den Händen des Empfängers. Beträge, die über:

• letztwillige Verfügungen,
• Erbschaft,
• Schenkungen und Spenden unter Lebenden

werden in der Regel behandelt als Kapitaleinnahmen und von der Bemessungsgrundlage der Bundeseinkommensteuer ausgeschlossen.

3.1 Kantonale Erbschafts- und Schenkungssteuern

Viele Kantone erheben getrennte Erbschafts- und Schenkungssteuer, insbesondere bei Übertragungen an nicht nahen Verwandten oder nicht verwandten Begünstigten. Die Existenz, die Steuersätze und die Befreiungen dieser kantonalen Steuern sind sehr unterschiedlich.

Um sich ein vollständiges Bild von den steuerlichen Auswirkungen einer Erbschaft oder Schenkung zu machen, sollten Sie die einschlägigen kantonale Vorschriften muss zusätzlich zur Befreiung von der Bundeseinkommensteuer geprüft werden.

4. Versicherungsleistungen und Schadenersatz

Gewisse Versicherungsleistungen und Entschädigungen sind von der Bundeseinkommenssteuer befreit, ganz oder teilweise. Die Behandlung hängt vom Zweck der Zahlung und von der Art des Vertrags ab.

4.1 Personenschäden und Schadensersatz

Entschädigung für Körperverletzung oder dauerhafte Invalidität wird oft behandelt wie nicht steuerpflichtig, zumindest insoweit, als sie eher Körperschäden als Verdienstausfälle entschädigen. Im Gegensatz dazu ersetzen Zahlungen, die Einkommensverluste (z. B. Tagegelder) sind in der Regel steuerpflichtig.

4.2 Lebensversicherungen und Kapitalversicherungen

Das DBG enthält spezifische Regeln für Lebensversicherungsverträge. Unter bestimmten Bedingungen, können die Kapitalzahlungen befreit oder teilweise befreit von der Bundeseinkommenssteuer befreit, während sie in anderen Konstellationen sind sie steuerpflichtig. Zu den wichtigsten Faktoren gehören:

• die die Prämien bezahlt haben,
• ob der Vertrag als gebundene Altersvorsorge zu betrachten ist,
• Zeitpunkt und Form der Leistung.

Gebundene Vorsorgeprodukte (z.B. Säule 3a) werden in der Regel bei der Auszahlung besteuert, oft zu gesonderte und ermäßigte Tarife, aber die detaillierte Regelung wird im Leitfaden auf Bundesweite Besteuerung von Renten und Ruhestandseinkommen.

5. Sozialleistungen und Familienbeihilfen

Die schweizerischen Sozialversicherungs- und Familiensysteme generieren verschiedene Zahlungen, von denen einige steuerpflichtig und andere freigestellt auf Bundesebene.

Kategorien, die häufig sind steuerbefreit oder teilweise steuerbefreit vorbehaltlich der rechtlichen Bedingungen:

• bestimmte Familienzulagen und kinderbezogene Leistungen,
• besondere Formen der Ergänzungsleistungen zur Sicherung des Existenzminimums,
• einige bedarfsabhängige Sozialhilfe Zahlungen.

Im Gegensatz dazu sind andere Vorteile wie Leistungen bei Arbeitslosigkeit, Viele Taggelder und Standard-Sozialversicherungsrenten sind in der Regel steuerpflichtig und werden in dem Leitfaden über Rente, Sozialversicherung und Ersatzeinkommen.

6. Steuerbefreite Leistungen und Erstattungen des Arbeitgebers

Einige vom Arbeitgeber gewährte Leistungen und Rückerstattungen können behandelt werden als nicht steuerpflichtig auf auf Bundesebene, sofern sie bestimmte Bedingungen erfüllen und ordnungsgemäß dokumentiert sind.

Beispiele hierfür sind:

• Erstattung echter Geschäftskosten die im Interesse des Arbeitgebers entstanden sind,
• bestimmte subventionierte Mahlzeiten in moderaten Grenzen,
• geringfügige Zusatzleistungen von geringem Wert, wenn sie in der Praxis als steuerfrei anerkannt werden,
• Arbeitgeberbeiträge zu anerkannten betriebliche Altersversorgungssysteme (zweite Säule).

Pauschalierte oder pauschale Vergütungen müssen in der Regel folgende Bedingungen erfüllen genehmigtes Spesenreglement. . Andernfalls besteht die Gefahr, dass sie als steuerpflichtiges Gehalt eingestuft werden.

7. Internationale Aspekte und auf Verträgen basierende Ausnahmeregelungen

In grenzüberschreitenden Situationen können bestimmte Güter tatsächlich von der Schweizer Bundessteuer befreit durch die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen oder besondere innerstaatliche Vorschriften.

Typische Situationen sind:

• Einkommen, das befreit mit Progression in der Schweiz (zum Beispiel bestimmte ausländische Arbeitseinkommen),
• ausländische Renten oder staatliche Gehälter, die nach dem einschlägigen Abkommen ausschließlich im anderen Staat besteuert werden,
• ausländische Kapitalerträge, die effektiv durch Mechanismen zur Anrechnung ausländischer Steuern oder vertraglich geregelte Ausnahmen.

In vielen Fällen müssen diese Einkünfte noch erklärt in der Schweizer Steuererklärung zu Informationszwecken zu Informationszwecken, auch wenn sie von der Bundessteuer befreit sind oder nur für die Tarifprogression berücksichtigt werden.

8. Interaktion mit kantonalen und kommunalen Steuern

Die Tatsache, dass ein Gegenstand unter die Ausnahmeregelung fällt Direkte Bundessteuer garantiert nicht, dass sie von der von kantonale und kommunale Steuern. Typische Unterschiede sind:

• kantonal Erbschafts- und Schenkungssteuer über Vermächtnisse und Schenkungen,
• kantonale Vorschriften über die Behandlung bestimmter Versicherungs- oder Rentenleistungen,
• abweichende Praktiken in Bezug auf geringe Arbeitgeberleistungen.

Daher sollte eine vollständige Analyse einer Transaktion immer die relevanten Kanton des Wohnsitzes oder des Standorts des Vermögens. Für einen Überblick über die kantonalen Systeme siehe: Schweizer Einkommenssteuer nach Kantonen .

9. Dokumentation und praktische Erwägungen

Um sicherzustellen, dass die steuerfreien Einkünfte korrekt erfasst und nicht auf Bundesebene besteuert werden, sollten die Steuerpflichtigen:

• beibehalten. Verträge, Richtlinien und Rechtsdokumente (z. B. Testamente, Schenkungsverträge, Versicherungspolicen),
• Bank- und Depotauszüge aufbewahren, die eine Unterscheidung ermöglichen Kapitalerträge von steuerpflichtige Kapitalerträge,
• erhalten Aufschlüsselung der Renten und Versicherungen mit Angabe der steuerpflichtigen und der steuerfreien Komponenten,
• einen klaren Beweis für Kostenerstattungsrichtlinien und genehmigte Arbeitgebervorschriften.

Eine ordnungsgemäße Dokumentation hilft, Streitigkeiten zu vermeiden, unterstützt Erstattungsansprüche (z. B. für die Schweizer Verrechnungssteuer) und kann in grenzüberschreitenden Fällen, in denen Abkommensschutz beansprucht wird, von entscheidender Bedeutung sein.

10. Nächste Schritte und verwandte Leitfäden

Das steuerfreie und nicht steuerpflichtige Einkommen ist nur ein Teil der Berechnung der Schweizer Bundessteuer. Um die gesamte Steuerposition einer Person zu verstehen, sollten Sie auch die folgenden Informationen lesen:

• Steuerbares Einkommen nach Schweizer Bundesrecht - welche Posten die Ausgangsbasis für die Steuerbemessungsgrundlage bilden,
• Bundessteuerabzüge - die wichtigsten Abzüge, die das zu versteuernde Einkommen verringern,
• Eidgenössischer Steuerwohnsitz - wer mit seinem weltweiten Einkommen besteuert wird und wer nur mit seinem Einkommen aus der Schweiz,
• Bundessteuersätze und Steuerklassen - wie die endgültige Bundeseinkommensteuer berechnet wird.

Zusammengenommen bieten diese Leitfäden eine strukturierte, englischsprachige Übersicht von wie steuerpflichtiges und nicht steuerpflichtiges Einkommen wird nach dem schweizerischen Einkommensteuerrecht ermittelt.