Glarner Erbschaftssteuer-Leitfaden:

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Glarus Erbschafts- und Schenkungssteuer - Fälle und Arbeitsbeispiele (2025)

Zuletzt aktualisiert: 12 Nov 2025

Glarner Erbschafts- und Schenkungssteuer - Fälle und Arbeitsbeispiele

Nutzen Sie diese Fallzusammenfassungen und realistischen Hypothesen, um sich in der Glarner Erbschafts- und Schenkungssteuer (GL) zurechtzufinden. Wir konzentrieren uns auf wiederkehrende Probleme: wer besteuert wird (pro Begünstigtem), situs von Vermögenswerten für Nichtansässige, steuerbefreit vs. steuerpflichtig Erbenklassen, Bewertung, Schuldenverteilung, und Verfahren.

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Wie man sie liest. GL Erbschafts-/Schenkungssteuer wird veranlagt pro Begünstigtem. Viele Streitigkeiten drehen sich darum: (i) ob ein Vermögenswert GL-situs ist (unbeweglich vs. beweglich), (ii) ob ein Begünstigter freigestellt (Ehegatte/eingetragener Partner; Verwandte in gerader Linie), (iii) Nachweis der Bewertung und Schuldenverknüpfung, und (iv) das Sitzungsprocedere Fristen.

Case Digests - Gemeinsame Themen

Wohnsitz ausserhalb von GL; Wohnung in Glarus an Geschwister vererbt

Thema: Gebietsfremde Situs - Erbenklasse: Geschwister (steuerpflichtig) - Beweismittel: Gutachten + Hypothekenverknüpfung

Halten (Muster): GL besteuert die Wohnung als GL-situs-Immobilie, obwohl der Wohnsitz woanders liegt. Geschwister sind nicht steuerbefreit; es gelten die Verwandtschaftstarife.

Begründungen: Immobilien werden dort besteuert, wo sie liegen. Schulden, die nachweislich mit der Wohnung verbunden sind, verringern die Steuerbemessungsgrundlage des Begünstigten.

Praxis: Legen Sie eine Schätzung des Todesdatums, einen Grundbuchauszug und Angaben des Kreditgebers zu der Immobilie vor.

Partner (nicht registriert) vs. registrierter Partner

Thema: Freistellungsstatus - Nachweis: Personenstandsregister

Halten (Muster): Eingetragene Lebenspartner werden im Allgemeinen wie Ehegatten behandelt (steuerbefreit). Nicht eingetragene Lebensgefährten sind nicht befreit und unterliegen beziehungsabhängigen Sätzen.

Begründungen: Die Befreiung richtet sich nach dem formalen Status zum Zeitpunkt der Übertragung.

Praxis: Status über das Standesamt bestätigen; Testament/Begünstigtengestaltung entsprechend anpassen.

Nach dem Tod in Glarus gelagerte Kunstwerke

Thema: Im GL aufbewahrte bewegliche Sachen - Nachweis: Lagerung/Provenienz

Halten (Muster): Wenn das Kunstwerk normalerweise in der GL aufbewahrt wurde, kann es als GL-Situs behandelt und in der GL für nicht steuerbefreite Begünstigte besteuert werden.

Begründungen: Bewegliche Sachen folgen dem Ort, an dem sie üblicherweise aufbewahrt werden.

Praxis: Bewahren Sie Lagerverträge, Transportprotokolle und Sachverständigengutachten auf.

Gemeinnütziges Vermächtnis kombiniert mit steuerpflichtigem Erbe

Thema: Reduzierung der Bemessungsgrundlage durch Befreiung - Nachweis: Anerkennung von Wohltätigkeit

Halten (Muster): Anerkannte gemeinnützige Organisationen sind in der Regel von der Steuer befreit; ihr Anteil verringert die für steuerpflichtige Erben verbleibende Bemessungsgrundlage.

Begründungen: Die steuerfreien Anteile werden ausgeschlossen, bevor auf den Rest die Verhältnissätze angewendet werden.

Praxis: Fügen Sie Satzungen/Anerkennungsschreiben und einen Verteilungsplan für jeden Begünstigten bei.

Bearbeitete Hypothetische

Hypo A - wohnhaft in Zürich, GL-Ferienwohnung an Nichte
Fakten
Erblasser mit Wohnsitz in ZH; GL-Wohnung CHF 800k; Hypothek 200k; Nichte alleinige Vermächtnisnehmerin der Wohnung.
Ausgabe
GL-Kompetenz und steuerliche Basis.
Analyse
Die GL besteuert die Immobilie zum Nettowert: CHF 800k - 200k = 600k. Nichte ist nicht steuerbefreit → Verwandtschaftssätze anwenden.
Praxis
Legen Sie Gutachten, Hypothekenerklärungen und Erbschaftsdokumente vor.
Hypo B - Gebietsansässiger des GL, gemischte Erben (Ehepartner + nicht verwandte Freunde)
Fakten
Vermögen CHF 1,2 Mio. (inkl. GL-Haus 700k, Hypothek 250k). Ehegatte 50% (steuerbefreit). Freund 50% des Nachlasses.
Ausgabe
Steuerbefreite vs. steuerpflichtige Zuteilung und Schuldenverknüpfung.
Analyse
Ehepartner befreit. Beim Anteil des Freundes ist darauf zu achten, dass die Hypothek dem Haus des GL zugerechnet wird, um die Steuerbemessungsgrundlage des Freundes zu verringern.
Praxis
Zuteilungsliste + Kreditgeberdokumente; Erwägung eines gemeinnützigen Ausgleichs, um die Basis des Freundes zu verringern.
Hypo C - Gebietsfremder Schenker verschenkt GL-Wohnung unter Lebenden an Sohn
Fakten
Schenker mit Wohnsitz im Ausland; Schenkung einer GL-Wohnung an einen Nachkommen in gerader Linie.
Ausgabe
Zuständigkeit und Befreiung von der Schenkungssteuer.
Analyse
GL-Zuständigkeit für Immobilien; Nachkommen in gerader Linie in der Regel befreit → keine Steuer, aber Anmeldung/Benachrichtigung kann erforderlich sein.
Praxis
Notarielle Urkunde löst den Zeitplan aus; Ablage nach Anweisung; Nachweis der Bewertung und des Verhältnisses.
Hypo D - Kunstwerke abwechselnd GL/ZH über Jahre gelagert
Fakten
Die Sammlung wurde zwischen verschiedenen Lagern hin- und hergeschoben; beim Tod wurde ein Teil in das GL aufgenommen.
Ausgabe
“Normalerweise gehaltener” Test für Sachgüter.
Analyse
Bei Stücken, die üblicherweise in der GL aufbewahrt werden, kann die GL den Gerichtsstand geltend machen; bei gemischten Nachweisen können die Ergebnisse nach Posten aufgeteilt werden.
Praxis
Führen Sie eine aufgeschlüsselte Lagerhistorie und unabhängige Bewertungen.

Praxis-Notizen

  • Berechnungen pro Begünstigtem: Erstellen Sie Zeitpläne nach Erbe, wobei Steuerbefreiungen/Solidarität abgezogen werden, bevor Sie Beziehungssätze anwenden.
  • Verschuldung: Verknüpfen Sie Hypotheken und Pfandrechte mit bestimmten Vermögenswerten (insbesondere GL-Immobilien), um die Bemessungsgrundlage für den Empfänger des betreffenden Vermögenswerts zu verringern.
  • Bewertung: Marktwert am Sterbedatum (oder Schenkungsdatum) mit für den Kanton/die Gemeinde akzeptablen Unterlagen.
  • Fristen: Der Aufforderung/Bekanntmachung folgen; Verlängerungen beantragen vor Fälligkeitstermine.
  • Kantonsübergreifend/Grenze: Rechnen Sie mit parallelen Veranlagungen (GL für unbewegliches Vermögen; Wohnsitz für bewegliches Vermögen). Bewahren Sie in- und ausländische Steuerbelege für Entlastungsanträge auf.

Bei diesen Zusammenfassungen handelt es sich um Bildungsmuster, die auf gängigen Schweizer Praktiken beruhen. Für eine themenspezifische Analyse sollten Sie eine Prüfung zum Festpreis in Betracht ziehen.

FAQs

Kann GL das bewegliche Vermögen eines nicht ansässigen Erblassers besteuern?

Bewegliche Güter (Bargeld, Wertpapiere) folgen in der Regel dem letzten Domizil, nicht dem GL. Materielle Güter, die normalerweise in der GL gehalten werden, können in den Geltungsbereich der GL fallen.

Ist ein Konkubinatspartner befreit?

Nein. Nur Ehegatten/eingetragene Partner und Verwandte in gerader Linie sind im Allgemeinen befreit. Nicht eingetragene Partner werden als nicht steuerbefreite Begünstigte behandelt.

Wie kann ich die Bemessungsgrundlage eines steuerpflichtigen Erben verringern?

Zuordnung relevanter Schulden zu unbeweglichen Vermögenswerten, Berücksichtigung teilweiser karitativer Vermächtnisse (steuerbefreit) und Überprüfung der Bewertungen. Ggf. Nutznießung/Verbleib strukturieren.

Müssen wir trotzdem einen Antrag stellen, wenn alles freigestellt ist?

Verfahrenseinreichungen/Bescheide können noch angefordert werden. Folgen Sie der Aufforderung und den Anweisungen der Behörde.

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