Nichtansässiger Erblasser mit Luzerner Wohnung - Umfang der LU-Steuer

Holding (kurz gefasst): Die Luzerner Erbschaftssteuer gilt für unbewegliches Vermögen in LU, das ein Nichtansässiger bei seinem Tod besitzt. Immaterielles Vermögen und ausserkantonale Mobilien fallen nicht in den Anwendungsbereich der LU, wenn kein besonderer Anknüpfungspunkt vorliegt.

Begründungen: Die schweizerischen interkantonalen Grundsätze ordnen unbewegliches Vermögen dem Ort zu, an dem es sich befindet; eine Doppelbesteuerung wird durch die ausschließliche Zuordnung von Grundstücken zum Belegenheitsort verhindert.

Praxis-Punkt: Einreichung einer auf LU-Vermögen beschränkten Erbschaftserklärung. Koordinierung ausländischer Nachlass-/Erbschaftsanmeldungen und Inanspruchnahme von Entlastungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung.

Verwendung in Akten: Befürwortung einer reinen LU-Bewertung, einer auf die LU-Hypothek beschränkten Schuldenzuweisung und des Ausschlusses von immateriellen Gütern, die nicht zur LU gehören, aus der LU-Basis.

Beizulegender Zeitwert und Abzüge - zeitliche Anpassung

Holding (kurz gefasst): Der primäre Bewertungsstichtag ist der Todestag; Preisschwankungen nach dem Tod werden nicht berücksichtigt, es sei denn, dies ist ausdrücklich gesetzlich oder in den Leitlinien vorgesehen.

Begründungen: Die Steuerbemessungsgrundlage spiegelt den Vermögensübergang zum Zeitpunkt des Todes wider; postmortale Ereignisse ändern den steuerpflichtigen Wert nicht rückwirkend.

Praxis-Punkt: Holen Sie ein unabhängiges Gutachten zum Sterbedatum ein; dokumentieren Sie alle der GVE zuzuordnenden Schulden (z. B. Hypothekensalden) zu diesem Datum.

Verwendung in Akten: Verankern Sie alle Vergleichsdaten und Mietmultiplikatoren mit dem Bewertungsdatum; fügen Sie Gutachten und Kreditgebererklärungen bei.

Beziehungsbedingte Ausnahmen - Nachweispflichten

Holding (kurz gefasst): Die Beziehung zum Begünstigten bestimmt die Tarifklasse und die Befreiungen; für eine günstige Behandlung ist ein Nachweis der Beziehung erforderlich.

Begründungen: Die kantonalen Gesetze knüpfen die Steuersätze/Freistellungen an die Verwandtschaftsgrade; die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen.

Praxis-Punkt: Legen Sie Personenstandsurkunden (Heirats-/Geburtsurkunden) und übersetzte Dokumente vor, wenn diese im Ausland ausgestellt wurden.

Verwendung in Akten: Legen Sie der Ersteinreichung beglaubigte Kopien bei, um eine erneute Prüfung oder Verzögerung zu vermeiden.

Funktionale Zuordnung zur Betriebsstätte Luzern

Holding (kurz gefasst): Vermögenswerte, die funktional mit einer festen Einrichtung in Luzern verbunden sind, können erbschaftsteuerlich LU zugerechnet werden, auch wenn das rechtliche Eigentum anderswo liegt.

Begründungen: Durch die substanzübergreifende Zuordnung werden Lücken vermieden, wenn in LU ein betrieblicher Zusammenhang besteht.

Praxis-Punkt: Erstellen Sie einen Verteilungsplan, der die Verwendung des Vermögens, die Bücher und den Standortnachweis zeigt; stimmen Sie ihn mit anderen Kantonen/Ländern ab.

Verwendung in Akten: Legen Sie den Mietvertrag für die Einrichtung, Anlagenbücher und Fotos bei; erläutern Sie die Methode für die Aufteilung.

Fristen, Verlängerungsanträge und Zinsbelastung

Holding (kurz gefasst): Das Finanzamt kann auf rechtzeitigen Antrag Stundungen gewähren; Verzugszinsen fallen in der Regel ab dem gesetzlichen Fälligkeitsdatum an.

Begründungen: Die Verwaltungspraxis sorgt für ein Gleichgewicht zwischen rechtzeitigen Beurteilungen und realistischen Beurteilungsfristen.

Praxis-Punkt: Reichen Sie eine Schutzmitteilung und einen Verlängerungsantrag ein, wenn Beurteilungen oder ausländische Genehmigungen anstehen.

Verwendung in Akten: Bewahren Sie das Schreiben über die Gewährung der Verlängerung auf und weisen Sie die Fortschritte bei den Bewertungen nach, um die Strafen zu mildern.

UK Nachlass + Luzerner Eigentumswohnung - koordinierte Entlastung

Ausgabe: Ein im Vereinigten Königreich ansässiger Erblasser besitzt eine Eigentumswohnung in LU; die britische IHT gilt für den weltweiten Nachlass; LU besteuert Immobilien in LU.

Herangehensweise: Bewertung der Eigentumswohnung zum Zeitpunkt des Todes; Zuweisung der LU-Hypothek; Inanspruchnahme ausländischer/schweizerischer Steuererleichterungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung; Angleichung der Devisen- und Bewertungsdaten.

Was zu befestigen ist: Schätzung (DoD), Hypothekenabrechnung, Berechnung des Vereinigten Königreichs, Nachweis der gezahlten/zu zahlenden ausländischen Steuer.

Portefeuille-Aktien vs. in Luzern gelagerte Kunstwerke

Ausgabe: Unterscheiden Sie zwischen immateriellen Gütern mit Domizilbezug und materiellen Gütern mit LU-Bezug.

Herangehensweise: Aktien aus der LU-Basis ausschließen; in LU gelagerte Kunst einbeziehen; Lagervertrag/Versicherungsplan als Nachweis des Standorts vorlegen.

Was zu befestigen ist: Depotauszüge, Lager-/Versicherungsunterlagen, Inventar mit Fotos.