Nichtansässige unterliegen der aargauischen Vermögenssteuer auf Vermögen, das wirtschaftlich mit dem Kanton verbunden. . Diese beschränkte Steuerpflicht gilt vor allem für Immobilien oder Betriebsvermögen im Aargau ansässig sind, während ausländisches bewegliches Vermögen und Portefeuilles befreit bleiben.

Dieser Leitfaden enthält eine Zusammenfassung des geltenden Rahmens, der Bewertungsgrundlage und der Anforderungen für das Steuerjahr 2025.

1. Umfang der beschränkten Steuerpflicht

Eine nicht im Kanton Aargau ansässige Person ist vermögenssteuerpflichtig, wenn sie eines der folgenden Güter besitzt:

• Immobilien oder Grundstücke, die im Kanton Aargau liegen
• Betriebsstätten (Werkstätten, Büros, Geschäftsräume) im Aargau
• Betriebsvermögen, das physisch oder funktional mit dem Aargauer Betrieb verbunden ist

Vermögen im Ausland - wie z.B. ausländische Wertpapiere, Bankkonten und Auslandsimmobilien - sind von der aargauischen Besteuerung ausgeschlossen.

2. Bemessungsgrundlage

Der Aargau wendet Bewertungsregeln an, die sich von denen einiger anderer Kantone leicht unterscheiden:

• Immobilien: Kantonal Steuerwert (Steuerwert), in der Regel unter dem Marktwert
• Geschäftsvermögen: Buchwert oder beizulegender Zeitwert auf der Grundlage der Schweizer Rechnungslegungsgrundsätze
• Verschuldung: Abzugsfähig nur im Zusammenhang mit aargauischem steuerbarem Vermögen

Die Steuerwert wird in der Regel aus einer vergleichenden Bewertung abgeleitet und kann je nach Art des Vermögenswerts und der Gemeinde etwa 60-80% des Marktwerts ausmachen. Weitere Einzelheiten sind verfügbar unter Regeln für die Bewertung.

3. Schuldzuweisung

Der Schuldenabzug für Gebietsfremde im Aargau erfolgt nach den Grundsätzen der proportionalen Aufteilung:

• Hypothekarschulden, die durch Aargauer Liegenschaften gesichert sind, sind bis zu ihrem Saldo am Jahresende abzugsfähig.
• Ausgenommen sind allgemeine persönliche Kredite, die nicht an ein Schweizer Vermögen gebunden sind.
• Besitzt die steuerpflichtige Person in mehreren Kantonen Schweizer Liegenschaften, so erfolgt die Zuteilung im Aargau proportional zu den steuerbaren Werten.

Der Zinsabzug gilt für die Einkommenssteuer, ist aber entsprechend den aargauischen Einkommensanteilen begrenzt.

4. Freibeträge und Ausnahmeregelungen

Gebietsfremde erhalten in der Regel keine persönlichen Freibeträge wie Ehegatten- oder Kinderabzüge. Nur vermögensspezifische Ausnahmen können gelten, einschließlich:

• Steuerbefreites Pensionsvermögen
• Haushaltsgegenstände in persönlich genutztem Wohneigentum (falls zutreffend)

5. Doppelbesteuerungsabkommen

Nach den Steuerabkommen der Schweiz ist die Besteuerung von unbewegliches Vermögen bleibt dem Staat zugeordnet, in dem sich die Immobilie befindet - Das heisst, der Aargau behält das Besteuerungsrecht für Aargauer Liegenschaften.

Die Entlastung erfolgt im Allgemeinen im Wohnsitzland des Steuerpflichtigen durch Befreiung oder Anrechnung, je nach Abkommensstruktur.

• Vergewissern Sie sich, ob Ihr Wohnsitzstaat eine Steuerbefreiung mit Progressionsvorbehalt oder eine Anrechnung ausländischer Steuern vorsieht.
• Stellen Sie sicher, dass die Anmeldungen sowohl im Aargau als auch im Wohnsitzland ausgefüllt werden.
• Bewahren Sie offizielle Bescheide und Quittungen als Zahlungsnachweis auf.

6. Schweizer Steuervertreter

Gebietsfremde müssen in der Regel eine Schweizer Korrespondenzadresse oder einen Steuervertreter für die Kommunikation mit den Aargauer Behörden bestimmen.

• Schweizer Berater oder Treuhänder können als Bevollmächtigte auftreten.
• Bescheide und Korrespondenz werden in deutscher Sprache erstellt.
• Eine Vertretung hilft, versäumte Fristen und geschätzte Bewertungen zu vermeiden.

7. Ablage und Einhaltung

Gebietsfremde reichen eine Steuererklärung für beschränktes Vermögen zur Deckung des steuerbaren Aargauer Vermögens. Zu den erforderlichen Unterlagen können gehören:

• Auszug, der die Eigenschaften der Immobilie zeigt Steuerwert
• Bestätigung des Hypothekarkreditgebers
• Zeitpläne für Mieteinnahmen, falls zutreffend

Die Anmeldefristen stimmen weitgehend mit den Fristen für Gebietsansässige überein, und eine Verlängerung kann über einen Vertreter beantragt werden.

8. Beispiel - Nicht gebietsansässiger Grundstückseigentümer

Profil: Wohnhaft in Frankreich, besitzt ein Wohneigentum im Aargau.

• Steuerwert: 780.000 CHF
• Saldo der Hypothek: CHF 520'000
• Kommunaler Multiplikator: 0.95

Steuerpflichtiges Vermögen: CHF 260'000 → Kantonale Bemessungsgrundlage CHF 780 → × (1 + 0.95) = CHF 1'521 total → Effektiv ≈ 0,59 % des steuerbaren Nettowerts.

9. Beendigung der Aargauer Steuerpflicht

Bei der Veräusserung von Aargauer Liegenschaften muss ein endgültige begrenzte Rückgabe muss eingereicht und die ausstehende Vermögenssteuer beglichen werden. Die Meldung sollte umgehend erfolgen, um weitere Veranlagungen zu vermeiden.

10. Einblicke in die Planung für Nichtansässige

• Überprüfung der Eigentumsverhältnisse, insbesondere wenn grenzüberschreitende Erbschafts- oder Vermögenssteuern anfallen.
• Passen Sie die Verwendung von Wechselkursen und den Bewertungszeitpunkt an die Rendite des Wohnsitzlandes an.
• Berücksichtigen Sie die Wechselwirkung zwischen dem Vertrag und den Meldepflichten im Heimatland.
• Setzen Sie einen Schweizer Vertreter ein, um die Logistik für Bescheide und Ablage zu optimieren.